Вопрос 3. Четыре типа хозяйственных операций, влияющих на баланс

 

На любом предприятии ежедневно происходит огромное количество различных хозяйственных операций. Например, поступают материалы о поставщиков, отгружается готовая продукция покупателям, оплачиваются налоги в бюджет и многие другие. Каждая операция вызывает определенные изменения в составе и размещении хозяйственных средств и источников их формирования. Так как хозяйственные средства составляют актив баланса, а источники их формирования – пассив, то изменения в средствах и источниках вызовут, соответственно и изменения и в статьях бухгалтерского баланса.

На основании операций, которые произошли в организации за месяц, составляется баланс на конец месяца (см. пример № 4).

Пример №3.

Задание:составить баланс по приведенным данным по состоянию на 1 марта текущего года.

Условие. Данные об имуществе и источниках образования ООО «Стамм» по состоянию на 1 марта текущего года.

 

№ п/п	Наименование показателей	Сумма, руб.
	Уставный капитал
	Нераспределенная прибыль
	Здания
	Затраты в незавершенном производстве
	Готовая продукция
	Задолженность поставщикам
	Наличные денежные средства в кассе
	Средства на расчетном счете
	Задолженность бюджету по налогам и сборам
	Задолженность персоналу организации по заработной плате
	Задолженность прочим кредиторам

Решение

АКТИВ	ПАССИВ
Состав, размещение имущества	Сумма	Источники формирования имущества	Сумма
IВнеоборотные активы Нематериальные активы Основные средства Долгосрочные финансовые вложения Прочие внеоборотные активы		III Капитал и резервы Уставный капитал Добавочный капитал Резервный капитал Нераспределенная прибыль
Итого по разделу III
Итого по разделу I
II Оборотные активы Запасы в том числе: сырье, материалы затраты в незавершенном производстве готовая продукция и товары для перепродажи товары отгруженные прочие запасы и затраты налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям Дебиторская задолженность в том числе: покупатели и заказчики векселя к получению задолженность учредителей по взносам в уставный капитал авансы выданные прочие дебиторы Краткосрочные финансовые вложения Денежные средства в том числе: касса расчетные счета валютные счета прочие денежные средства Прочие оборотные активы
IV Долгосрочные обязательства Займы и кредиты Отложенные налоговые обязательства Прочие долгосрочные обязательства
Итого по разделу IV
V Краткосрочные обязательства Займы и кредиты Кредиторская задолженность в том числе: поставщики и подрядчики задолженность перед персоналом организации задолженность перед государственными внебюджетными фондами задолженность по налогам и сборам прочие кредиторы Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов Доходы будущих периодов Резервы предстоящих расходов Прочие краткосрочные обязательства
Итого по разделу II		Итого по разделу V
Баланс		Баланс

 

Рассмотрим изменения в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций. Для этого введем условные обозначения: А – актив, П – пассив, х – сумма хозяйственной операции и заполним таблицу :

Изменения в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма	Формула изменения
	С расчетного счета в кассу получены наличные
	С расчетного счета оплачено поставщику
	Часть нераспределенной прибыли направлена на формирование резервного капитала
	От поставщика получены материалы
	Готовая продукция отгружена покупателю
	Из кассы выплачена заработная плата работникам
	На расчетный счет зачислен краткосрочный кредит банка
	С расчетного счета перечислены налоги в бюджет
	Материалы отпущены на производство продукции
	За счет ссуды банка погашена задолженность поставщику

ВЫВОД: _____

Типы изменений в бухгалтерском балансе

№ п/п	Тип операции	Формула изменения	Влияние на статьи баланса	Влияние на валюту баланса
	Операции первого типа	А+х-х = П
	Операции второго типа	А = П+х-х
	Операции третьего типа	А+х = П+х
	Операции четвертого типа	А-х = П-х

Пример № 4

Задание:составить баланс на конец месяца по данным, приведенным в примере № 2, с учетом следующих операций:

1)для выдачи заработной платы персоналу организации с расчетного счета в кассу поступили денежные средства в сумме 10000 рублей.

2)организация получила в банке кредит сроком на один месяц в сумме 3000 рублей для погашения задолженности поставщикам.

3)от поставщиков получены материалы на сумму 12000 рублей.

4)из кассы выдана заработная плата персоналу организации в сумме 10000 рублей

 

 

Вопросы для повторения

1. Дать понятие баланса.

2. Значение баланса.

3. Из каких частей состоит баланс?

4. Принцип расположения разделов и статей в активе баланса?

5. Принцип расположения разделов и статей в пассиве баланса?

6. Разделы баланса.

7. Примеры статей II раздела баланса?

8. Назовите группы статей в балансе.

9. Для чего в балансе данные приводятся за два периода?

10. Кто подписывает баланс?

11. В каких единицах измерения составляется баланс?

12. Примеры статей III раздела баланса?

13. Как называется сумма по строке «Баланс»?

14. Примеры статей I раздела баланса?

15. Для чего подводятся итоги по разделам баланса?

16. Примеры статей V раздела баланса?

17. Что такое «статьи» баланса?

18. Периодичность составления баланса?

19. Дайте понятие ликвидность.

20. Назовите активы, обладающие абсолютной ликвидностью.

21. Приведите примеры неликвидов (активы с наименьшей ликвидностью).

22. Назовите собственный капитал организации, приведенный в балансе.

23. Дайте понятие кредиторской задолженности. Приведите примеры из баланса.

24. Назовите дебиторов организации.

25. Дать характеристику операций, влияющих на баланс.

а) Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка в сумме 1000000 руб.

б) Со склада списаны материалы на изготовление продукции в сумме 250000 руб.

в) Начислена заработная плата за изготовление продукции в сумме 400000 руб.

г) Из кассы выдана заработная плата в сумме 890000 руб.

д) С расчетного счета погашена задолженность бюджету по налогам на сумму на сумму 120000 руб.

е) От поставщиков получены материалы по договорной цене на сумму 100000 руб.

ж) Из производства выпущена готовая продукция по фактической себестоимости на сумму 500000 руб.

з) За счет прибыли пополнен резервный капитал на сумму 200000 руб.

и) Отгружена продукция покупателям по фактической себестоимости на сумму 320000 руб.

к) Начислена амортизация по основным средствам основного цеха 25000 руб.

л) С расчетного счета в кассу поступили денежные средства на выдачу средств подотчет 50000 руб.

м) Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц в размере 13000 руб.

н) Начислен единый социальный налог от заработной платы рабочих основного производства 26000 руб.

о) Основные средства поставлены на учет по первоначальной стоимости (списаны расходы по строительству) 2500000 руб.

п) За счет кредита банка погашена задолженность поставщикам в размере 1500000 руб.

р) Доля расходов будущих периодов списана на затраты производства в сумме 6000 руб.

Тренировочный тест

1. Задолженность учредителям по начисленным доходам относятся:

а) к просроченной дебиторской задолженности;

б) к текущей кредиторской задолженности;

в) к текущей дебиторской задолженности.

 

2. Нераспределенная прибыль включена в состав:

а) собственного капитала;

б) оборотного капитала;

в) заемного капитала.

 

3. Основным источником формирования собственного имущества организации является:

а) добавочный капитал;

б) уставный капитал;

в) нераспределенная прибыль.

 

4. Бухгалтерский баланс оформляется на основании:

а) остатков по аналитическим счетам;

б) субсчетов;

в) остатков по синтетическим счетам.

 

5. Способ обобщения и группировки хозяйственных средств организации и их источников в денежном выражении на определенную дату – это:

а) счета бухгалтерского учета;

б) оборотные ведомости;

в) бухгалтерский баланс.

 

6. Третий тип операций затрагивает счета:

а) АА (+; -);

б) АП (+; +);

в) АП (-; -).

 

7. Операции какого типа не влияют на изменение валюты баланса:

а) первого и второго;

б) второго и третьего;

в) третьего и четвертого.

 

8. Какие операции влияют на изменение валюты баланса:

а) первого и второго;

б) второго и третьего;

в) третьего и четвертого.

 

9. Операции какого типа уменьшают валюту баланса:

а) первого;

б) третьего;

в) четвертого.

 

10. Кто подписывает баланс:

а) главный бухгалтер;

б) руководитель;

в) главный бухгалтер и руководитель.

 

11. Сколько разделов в пассиве баланса:

а) два;

б) три;

в) пять.

 

12. Что лежит в основе актива баланса:

а) группировка имущества по источникам образования;

б) группировка имущества по составу;

в) имущество и источники образования.

 

13. Какое имущество включается в статью «Запасы»:

а) незавершенное производство, материалы, готовая продукция;

б) незавершенное производство, материалы, готовая продукция, расходы будущих периодов;

в) незавершенное производство, готовая продукция, основные средства, расходы будущих периодов.

 

Домашняя самостоятельная работа № 4

Задание 1..Составить бухгалтерский баланс ООО «Анкат» по состоянию на 01.03.20…г. на основании исходных данных:

№ п/п	Наименование показателя	Сумма, руб.
	Денежные средства на расчетном счете	100 000
	Материалы	143 000
	Незавершенное строительство здания производственного цеха	385 000
	Уставный капитал	300 000
	Денежные средства в кассе
	Кредиторская задолженность перед поставщиками	185 000
	Затраты в незавершенном производстве	120 000
	Долгосрочные кредиты банков	385 000
	Кредиторская задолженность по оплате труда перед персоналом организации	80 000
	Расчеты с учредителями	200 000

Решение. Бухгалтерский баланс (рабочая версия для студентов) на __________________20___г

 

Актив	На начало отчетного года	На конец отчет- ного периода
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы
Основные средства
Незавершенное строительство
Доходные вложения в материальные ценности
Долгосрочные финансовые вложения
Отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы
Итого по разделу I
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности
животные на выращивании и откорме
затраты в незавершенном производстве
готовая продукция и товары для перепродажи
товары отгруженные
расходы будущих периодов
прочие запасы и затраты
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
в том числе покупатели и заказчики
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
в том числе покупатели и заказчики
Краткосрочные финансовые вложения
Денежные средства
Прочие оборотные активы
Итого по разделу II
БАЛАНС
Пассив
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Добавочный капитал
Резервный капитал
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Итого по разделу III
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты
Отложенные налоговые обязательства
Прочие долгосрочные обязательства
Итого по разделу IV
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты
Кредиторская задолженность
в том числе: поставщики и подрядчики
задолженность перед персоналом организации
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
задолженность по налогам и сборам
прочие кредиторы
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов
Доходы будущих периодов
Резервы предстоящих расходов
Прочие краткосрочные обязательства
Итого по разделу V
БАЛАНС

Задание 2.Проанализировать влияние операций на баланс, указать тип изменений.

№ п/п	Содержание операций	Сумма	Тип
	Получены денежные средства в кассу с расчетного счета	25 000
	Отпущены материалы со склада в основное производство	117 000
	Выпущена из основного производства и сдана на склад готовая продукция	42 300
	Готовая продукция отгружена покупателям	76 000
	Часть нераспределенной прибыли направлена на формирование резервного капитала	12 000
	Начислены дивиденды учредителям за счет нераспределенной прибыли	39 800
	Зачислена ссуда банка на расчетный счет	60 000
	Получены материалы от поставщиков, счет не оплачен	180 000
	Учтена задолженность подрядчикам за строительство цеха	2000 000
	Начислена заработная плата рабочим основного производства	35 000
	Выдана заработная плата рабочим из кассы	25 000
	Перечислено с расчетного счета поставщикам в погашение долга	160 000
	Выданы денежные средства из кассы подотчетному лицу
	Оплачена с расчетного счета задолженность перед бюджетом	17 000