Анализ финансовых результатов В ООО

Первым шагом анализа финансовых результатов является анализ динамики прибыли. Анализ динамики прибыли позволяет оценить рост (или спад) показателей прибыли, таких как валовая прибыль, прибыль от продаж, прибыль до налогообложения и чистая прибыль, за анализируемый период, а также отметить положительные и негативные изменения в динамике финансовых результатов.

Для анализа динамики финансовых результатов воспользуемся данными Отчета о финансовых результатах ООО «Техносервис» за 2017 год в соответствии Приложение Б и проведем горизонтальный анализ.

Таблица 1 – Анализ динамики финансовых результатов

Показатель	Отчетный период(2017), тыс. руб.	Предыдущий период(2016), тыс. руб.	Отклонения, тыс.руб.	Отклонения,%
Выручка от продаж				102,89

 

 

Продолжение таблицы 1

Себестоимость продаж			-69	99,42
Валовая прибыль				162,32
Управленческие расходы				175,81
Прибыль от продаж				138,38
Прочие доходы				232,72
Прочие расходы				842,69
Прибыль до налогообложения				124,38
Текущий налог на прибыль				112,59
Чистая прибыль				126,88

 

По результатам анализа можно сделать вывод о том, что основные показатели финансовых результатов в отчетном периоде значительно увеличились. Так, валовая прибыль возросла на 536 тыс. руб. или на 162,32%. Этому способствовало увеличение выручки на 467 тыс. руб. или на 102,89%. Уменьшение себестоимости на 69 тыс. руб. или на 99,42% оказало положительное влияние на показатель валовой прибыли.

Прибыль от продаж увеличилась по сравнению с предыдущим периодом на 119 тыс. руб. или на 138,38%. Данному увеличению способствовало также повышение выручки.

Прибыль до налогообложения по сравнению с предыдущим годом возросла на 188 тыс. руб. или на 124,38%. Данное увеличение вызвано ростом прибыли от продаж и прочих доходов.

Чистая прибыль по сравнению с предыдущим годом возросла на 171 тыс. руб. или на 126,88%. Данное увеличение вызвано ростом прибыли до налогообложения. Отрицательно повлиял на чистую прибыль такой показатель, как текущий налог на прибыль. Далее проведем анализ прибыли от реализации, который представлен в таблице 2.

 

Таблица 2 – Анализ прибыли от реализации продукции

Показатель	Отчетный период (2017 г.)	Предыдущий период (2016 г.)	Отконения
тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
Выручка от продаж	13 365		12 898			102,89
Себестоимость продаж	11 969	89,55	12 038	93,33	-69	99,42
Валовая прибыль от продаж	1 396	10,44		6,67		162,32
Управленческие расходы		7,23		4,26		175,81
Прибыль от продаж		3,21		2,40		138,38

 

По данным таблицы, наблюдается рост прибыли от продаж, что уже было отмечено ранее. К этому привело увеличение выручки на 467 тыс. руб. или на 102,89%.

При оценке структуры выручки видно, что основная доля в объеме выручки принадлежит себестоимости и составляет 89,55%.

Что касается доли прибыли от продаж в объеме выручки, то данное значение составляет в отчетном году 3,21% и является показателем рентабельности, т.к. рентабельность продаж определяется отношением прибыли от продаж к выручке от продаж. Таким образом, рентабельность продаж в отчетном году составила 3,21%.

 

 

2.3 Особенности отражения налога на прибыль в бухгалтерском учете и составление налоговой декларации в ООО «Техносервис»

В бухгалтерском учете расчеты по налогу на прибыль осуществляются в порядке, установленном Положением по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02).

К счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» вводится специальный субсчет 68.98 «Налог на прибыль, начисленный в соответствии с ПБУ 18/02».

К счету 99 «Прибыли и убытки» открываются специальные субсчета:

99.07 «Условный налог на прибыль»;

99.08 «Постоянные налоговые обязательства».

ООО «Техносервис» рассчитывает и перечисляет в бюджет авансовые платежи и налог на прибыль за каждый отчетный (налоговый) период. При этом начисление и уплату налога отражает в бухучете, как и любой другой факт хозяйственной жизни.

Учет начисленных и уплаченных сумм налога на прибыль, а также авансовых платежей по нему ООО «Техносервис» организует на счете 68. Для этого открывется отдельный субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

Налог на прибыль, зафиксированный в декларации ООО «Техносервис», получаетсяпосле того, как суммируется на счете 68 значения следующих показателей за период:

- условный расход по налогу на прибыль, рассчитанный исходя из бухгалтерской (балансовой) прибыли;

- условный доход по налогу на прибыль, который считают с бухгалтерского (балансового) убытка;

- постоянные налоговые активы или обязательства c постоянных разниц, если они есть;

- отложенные налоговые активы или обязательства с временных разниц, если они есть.

Из-за различий в составе и порядке признания доходов и расходов величина бухгалтерской (балансовой) и налогооблагаемой прибыли может не совпадать. А значит, просто умножить полученную прибыль на ставку налога недостаточно. Это не покажет в бухучете сумму реальных налоговых обязательств организации.

Постоянная разница в ООО «Техносервис» возникает каждый раз, когда какой-либо доход или расход учитывают полностью или частично только в бухучете или только при налогообложении. Вот, например, когда это происходит:

- в бухучете расходы учитывают полностью, а в налоговом только в установленном размере. Это относится, например, к процентам по кредитам и займам и другим нормируемым при расчете налога на прибыль расходам;

- затраты, связанные с передачей в безвозмездное пользование имущества (товаров, работ, услуг), признают только в бухучете;

- убыток перенесен на будущее, но по истечении определенного срока (10 лет) при налогообложении учесть его уже нельзя.

В том же отчетном периоде, в котором возникли постоянные разницы, отражаются соответствующие им налоговые активы или обязательства. То есть те суммы, на которые будет уменьшен или увеличен налог в бухучете. Для учета постоянных налоговых обязательств и активов ООО «Техносервис» открывает 99 одноименные субсчета.

Таблица 3 - Причины возникновения постоянных разниц

Причина возникновения постоянных разниц	Вид налоговых активов и обязательств	Как влияет на налог на прибыль в бухучете	Проводки
Доходы учитывают только в налогообложении	Постоянные налоговые обязательства (ПНО)	Увеличивают сумму налога	Дебет 99 субсчет «ПНО» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» – отражено ПНО
Расходы, которые не признают при налогообложении
Доходы отражают только в бухучете	Постоянные налоговые активы (ПНА)	Уменьшают сумму налога	Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 99 субсчет «ПНО» – отражен ПНА
Расходы признают только при налогообложении

 

 

Размер ПНО и ПНА определяется по формуле:

Размер ПНА/ПНО

=

Сумма постоянной разницы

×

Ставка налога на прибыль, действующая на отчетную дату

(1)

В течение года постоянные налоговые обязательства и активы не погашают. Списывают их со счета 99 только в составе чистой прибыли или убытков при реформации баланса. При этом относят их на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Расходы учитывают в зависимости от их назначения и условий, при которых они понесены. В бухучете затраты относят не только к прочим, но и к расходам по обычным видам деятельности

Временная разница возникает, если какой-либо доход или расход в бухучете учитывают в одном периоде, а при налогообложении в другом. Временные разницы бывают двух видов – вычитаемые (ВВР) и налогооблагаемые (НВР).

Вычитаемая временная разница (ВВР) возникает, в следующих ситуациях:

- когда амортизацию в бухгалтерском и налоговом учете считаю по-разному. Как вариант, в налоговом учете считают линейно, а в бухгалтерском – способом уменьшаемого остатка;

- если расходы по-разному учитываются в себестоимости продукции в бухучете и при налогообложении.

Налогооблагаемая временная разница (НВР) образуется, в частности, в результате:

- применения разных способов амортизации в бухгалтерском и налоговом учете. Например, в налоговом учете считают линейно, а в бухгалтерском – способом уменьшаемого остатка;

- когда применяют кассовый метод в налоговом учете, а в бухучете отражают доходы и расходы исходя из временной определенности.

В том же отчетном периоде, в котором возникли или были погашены (полностью или частично) временные разницы, отражаются и отложенные налоговые активы или обязательства. То есть те суммы, на которые будет уменьшен или увеличен налог в бухучете в последующих отчетных периодах и которые не учитывают в текущем.

Для учета отложенных налоговых активов используется счет 09, а для обязательств – счет 77. В последующих периодах по мере сближения доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете отложенные налоговые обязательства и активы погашаются.

Возникновение и погашение отложенных налоговых активов и обязательств отражается следующим образом:

Таблица 4 - Причины возникновения временных разниц

Причина возникновения временных разниц	Вид налоговых активов и обязательств	Как влияет на налог на прибыль в бухучете	Проводки
Доходы, которые в бухучете текущего отчетного периода не отражают	Отложенные налоговые активы (ОНА)	Уменьшают сумму налога будущих отчетных периодов. Налог текущего периода увеличивают	Дебет 09 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» – отражен ОНА; Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 09 – погашен (полностью или частично) ОНА
Расходы, которые не признают при налогообложении в текущем отчетном периоде

Продолжение таблицы 4

Доходы, которые при налогообложении в текущем отчетном периоде не учитывают	Отложенные налоговые обязательства (ОНО)	Увеличивают сумму налога будущих отчетных периодов. Налог текущего периода уменьшают	Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 77 – отражено ОНО; Дебет 77 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» – погашено (полностью или частично) ОНО
Расходы, которые в бухучете текущего отчетного периода не отражают

 

Размер ОНА и ОНО определяется по формуле:

Размер ОНА/ОНО

=

Сумма временной разницы

×

Ставка налога на прибыль, действующая на отчетную дату

(2)

 

Рассчитывается и отражается в бухучете условный расход по налогу на прибыль по итогам отчетного (налогового) периода.

Формула расчета условного расхода:

Условный расход по налогу на прибыль

=

Прибыль до налогообложения по данным бухгалтерского учета

×

Ставка налога на прибыль, действующая на отчетную дату

(3)

Условный расход по налогу на прибыль отражается на одноименном субсчете счета 99:

Дебет 99 субсчет «Условный расход по налогу на прибыль» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– начислен условный расход по налогу на прибыль за отчетный (налоговый) период.

Даже если организация по данным бухгалтерского учета в отчетном (налоговом) периоде получила убыток, она фиксирует налог на прибыль с этой суммы. Его называют условным доходом по налогу на прибыль. Этот показатель представляет собой произведение действующей ставки налога на прибыль на сумму убытка, отраженного в бухучете. То есть считать его нужно так:

 

Условный доход по налогу на прибыль

=

Убыток по данным бухгалтерского учета

×

Ставка налога на прибыль

(4)

 

Условный доход по налогу на прибыль отражайте на одноименном субсчете счета 99:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 99 субсчет «Условный доход по налогу на прибыль» – начислен условный доход по налогу на прибыль за отчетный (налоговый) период.

В налоговом учете с убытка ничего не считают. Так, если расходов больше, чем доходов, прибыли нет, то и налог считать не с чего. База для расчета налога на прибыль равна нулю. Однако в будущих периодах убыток может уменьшать налогооблагаемую прибыль.

Правилами бухгалтерского учета аналогичные нормы не предусмотрены. Следовательно, возникает вычитаемая временная разница. Поэтому после того как в бухучете будет определен условный доход по налогу на прибыль и можно будет точно определить размер ВВР, организация отражает в бухгалтерском учете ОНА.

В том периоде, в котором определили налоговый убыток, в бухгалтерском учете делают запись:

Дебет 09 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– отражен отложенный налоговый актив с налогового убытка, который будет погашен в следующих отчетных (налоговых) периодах.

По мере переноса убытка показатель отложенного налогового актива погашают:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 09
– списан отложенный налоговый актив с погашенного убытка.

Чтобы проверить, верно ли организация отразила расчеты по налогу на прибыль рекомендуется воспользоваться формулой:

Текущий налог на прибыль

=

+ –

Оборот по счету 99 субсчет «Условный расход (доход) по налогу на прибыль»

+ –

Разница между кт и дт оборотами по счету 99

+ –

Разница между дти кт оборотами по счету 09

+ –

Разница между кт и дт оборотами по счету 77

(4)

Если полученный результат совпадает с суммой, отраженной по строке 210листа 02 декларации по налогу на прибыль (Приложение В), то расчеты в бухучете отражены правильно.

Если у организации отсутствуют постоянные и временные разницы, то налог на прибыль в декларации должен быть равен величине условного расхода по нему в бухучете

Уплату налога на прибыль в бюджет отражается проводкой:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 51
– перечислен в федеральный (региональный) бюджет налог на прибыль (авансовый платеж) за налоговый (отчетный) период.

Авансовые платежи по налогу на прибыль перечисляют одним из следующих способов:

- ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале;

- ежемесячно исходя из фактической прибыли;

- ежеквартально.

Налоговые агенты, помимо начисления и уплаты налога с собственной прибыли, отражают в учете суммы, удержанные из доходов своих контрагентов.

Порядок бухгалтерского учета этих сумм зависит от вида доходов, с которых удерживается налог (Таблица 5).

Таблица 5 – Порядок учета сумм, с которых удерживается налог

Виды доходов	Проводки
Дебет	Кредит	Назначение
Доходы от операций с ценными бумагами	91-2	66 (67)	Начислены проценты по ценным бумагам (займам)
66 (67)	68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»	Удержан налог на доходы с процентов по ценным бумагам (займам)
Выплата дивидендов		75-2	Начислены дивиденды
	75-2	68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»	Удержан налог на доходы при выплате дивидендов
Доходы от использования интеллектуальной собственности			Начислены лицензионные платежи

 

Продолжение таблицы5

		68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»	Удержан налог с выплат за использование объектов интеллектуальной собственности
Доходы, полученные иностранной организацией от реализации имущества			Отражена задолженность перед продавцом за приобретенный объект основных средств
	68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»	Удержан налог с доходов иностранной организации от реализации имущества
Прочие доходы (например, доходы, выплаченные иностранной организации за аренду ее имущества)	20 (26,44)		Начислена арендная плата
	68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»	Удержан налог на доходы с арендной платы

 

Основой налогообложения прибыли организации является методика формирования финансового результата в системе бухгалтерского учета. Бухгалтерская прибыль представляет конечный финансовый результат за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса в соответствии с принятыми правилами.

Прибыль, выявленная в отчетном году, но относящаяся к операциям прошлых лет, включается в финансовые результаты отчетного года. Если в отчетном периоде организацией получены доходы, относящиеся к последующим отчетным периодам, то в бухгалтерском учете они отражаются на отдельном синтетическом счете 98 «Доходы будущих периодов», а в бухгалтерской отчетности (бухгалтерском балансе) показываются отдельной статьей.

Методика бухгалтерского учета финансовых результатов предусматривает их раздельное отражение в соответствии с периодом получения и отнесения к отчетному периоду в соответствии с требованием временной определенности фактов хозяйственной деятельности. Для этого предусмотрены счета 99 «Прибыли и убытки» и 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Счет 99 «Прибыли и убытки» используется для учета финансового результата в отчетном периоде и обеспечения формирования данных для составления отчета о прибылях и убытках, а счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - для учета результата прошлых лет в бухгалтерском балансе и в отчете об изменениях капитала.

Конечный финансовый результат отчетного года исчисляется суммированием финансового результата от обычных видов деятельности, прочих доходов и расходов, уменьшенных на сумму начисленных платежей в бюджет по налогу на прибыль. Суммируемые виды деятельности могут быть предоставление за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации; прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности; участие в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам) и др. в соответствии с уставом. Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки». Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки».

Величина чистой прибыли по данным бухгалтерского учета должна совпадать с величиной чистой прибыли, определенной расчетным путем на основании показателей «Отчета о прибылях и убытках». Для отражения финансового результата (прибыли) от обычной деятельности в бухгалтерском учете дебетуется счет 90 «Продажи» и кредитуется счет 99 «Прибыли и убытки».

Прочими доходами являются:

- поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;

- поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

- поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);

- прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);

- поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;

- проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.

Прочими расходами являются:

- расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;

- расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

- расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций; расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;

- проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);

- расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

- отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и др.), а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности;

- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; возмещение причиненных организацией убытков;

- убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

- суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;

- курсовые разницы;

- сумма уценки активов;

- перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий.

С введением Налогового кодекса РФ законодательством определена возможность уплаты в течение переходного периода, начисленного в данном налоговом периоде налога на прибыль не единовременно, а в течение нескольких налоговых периодов. Поэтому в приказе об учетной политике организации к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» необходимо открыть счета аналитического учета налога на прибыль по срокам погашения задолженности в бюджет, а обязательства должны быть подразделены на краткосрочные и долгосрочные в соответствии с принятыми в бухгалтерском учете критериями.

В результате применения различных правил признания доходов и расходов, установленных нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету и законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, образуются разницы между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком) отчетного периода. Такая разница складывается из постоянных и временных разниц. "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" - это доходы и расходы, которые формируют бухгалтерскую прибыль (убыток), то есть учитываются для целей бухгалтерского учета, но исключаются из налоговой базы по налогу на прибыль, как в текущем отчетном периоде, так и во всех последующих отчетных периодах. Постоянные разницы - это те доходы (расходы), которые не включаются в расчет налоговой базы по налогу на прибыль, как в отчетном, так и во всех последующих периодах.

Подводя итог, можно сказать, что налог на прибыль отражает взаимоотношения хозяйствующих субъектов и государства. Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налог на прибыль, как и вся налоговая система, является мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. Налог на прибыль - прямой пропорциональный налог, то есть его сумма находится в прямой зависимости от финансового результата деятельности организации. Это означает, что теоретически организации выступают реальными плательщиками этого налога, т.е. данный налог не перекладывается на конечного потребителя продукции как при косвенном налогообложении.

Далее рассмотрим порядок составления налоговой декларации в ООО «Техносервис». Организации, являющиеся налогоплательщиками налога на прибыль, по итогам каждого отчетного периода (месяца или квартала) представляют нарастающим итогом налоговую декларацию по налогу на прибыль.

В ООО «Техносервис» в обязательном порядке в состав Декларации включаются:

- титульный лист (Лист 01);

- подраздел 1.1 «Для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль организаций» раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента);

- лист 02 «Расчет налога»;

- приложение № 1 «Доходы от реализации и внереализационные доходы» к листу 02;

- приложение № 2 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам».

Остальные листы Декларации нужно включать в ее состав только в случае, необходимости.

В порядке раскрываются основные вопросы, которые возникают у бухгалтеров при составлении декларации:

- состав Декларации;

- общие требования к заполнению и представлению Декларации;

- порядок заполнения отдельных листов и приложений к Декларации.

Порядок заполнения налоговой декларации представляет собой пояснения по каждой строке налоговой декларации: какой показатель отразить или откуда взять необходимые данные.

Строка 210 декларации по налогу на прибыль – это «Сумма на­чис­лен­ных аван­со­вых пла­те­жей за от­чет­ный (на­ло­го­вый) пе­ри­од – всего» Листа 02.

При об­на­ру­же­нии оши­бок в де­кла­ра­ции по на­ло­гу на при­быль, ко­то­рые при­ве­ли к за­ни­же­нию суммы на­ло­га к упла­те, бух­гал­тер дол­жен сдать в на­ло­го­вую ин­спек­цию уточ­нен­ную на­ло­го­вую де­кла­ра­цию.

Наряду с утверждением формы декларации по налогу на прибыль установлены и правила внесения информации в нее, где освещаются вопросы состава документа, общих требований к заполнению и порядок заполнения. Инструкция, предлагает поэтапное руководство в составлении документа по порядку заполнения декларации по налогу на прибыль.

Обычно оформление документа по инструкции ФНС не вызывает вопросов, но есть несколько нюансов, которые стоит упомянуть. К примеру, стр. 210 (сумма начисленных авансов) листа 02 декларации за год заполняется следующим образом:

- перечисление ежемесячных авансов осуществляется до 28-го числа, то в стр. 210 декларации за год вносится сумма, зафиксированная в строках 180 и 290 налоговой декларации по налогу на прибыль организации за 9 месяцев;

Заполнение налоговой декларации по налогу на прибыль осуществляется на основании составленной финансовой отчетности компании. Предлагаем ознакомиться с алгоритмом составления документа на несложном, но демонстрирующем пошаговый порядок расчета примере в соответствии с требованиями налоговиков.

В организации ООО «Техносервис» в 2017 году по итогам 1 квартала 2017 получены доходы:

- от продаж – 13365325 тыс. руб.

- внереализационные – 107951 тыс. руб.

Расходы составили:

- по реализации – 12592497 тыс. руб.;

- внереализационные – 120749 тыс. руб.

Ставка налога 20%.

Рассчитаем налог: ((13365325 + 107951) – (12592497 + 120749)) х 20% = 152006 руб. и составим декларацию.

Шаг 1. Заполнение титульного листа декларации по налогу на прибыль

Оформление титула – это внесение всех сведений о компании – основных реквизитов и полного названия. Оставшиеся незаполненными ячейки формы прочеркиваются. Кроме данных о фирме вносят:

- № корректировки (при первой сдаче – «0--», при последующих – нумеруют по нарастающей – «1--», «2--» и т.д.);

- код отчетного периода. Он зависит:

1) от собственно периода (кварталы зашифрованы так – 21 (1 кв.), 31 (полугодие), 33 (9 мес.), 34 – (год);

2) от системы платежей.

Например, при помесячных авансовых платежах код периода последовательно нумеруют с 35 за январь по 46-й уже за год;

- код налоговой инспекции;

- код по месту учета. Присваивается согласно классификации компании кодируют шифром 213

- код ОКВЭД.

Все представленные сведения удостоверяет представитель налогоплательщика.

Шаг 2. Заполнение Приложения 1 листа 02. Несмотря на то, что декларация по налогу на прибыль начинается с 1-го раздела, в который следует вписать сумму налога, составлять документ удобнее с листа 02, где налог рассчитывается. Начнем заполнение с приложения 1 листа 02 и внесем данные о доходах:

В стр. 010 – выручка общая в сумме 13365325тыс. руб., которая состоит из:

- выручки от продаж произведенной продукции 13365325тыс. руб. (стр. 011), и

- покупных товаров , в нашем случае отсутствует(стр. 012).

Строки с 011 по 014 отражают суммы выручки по источникам поступлений.

Строка 040 декларации Пр.1 листа 02 по налогу на прибыль является итоговой по сумме выручки от продаж. Далее заполняются строки по суммам дохода от внереализационных операций.

Шаг 3. Заполнение Приложения 2 к листу 02. Здесь указываются сведения о расходах (убытках) от всех видов деятельности. В строках 010-030 отражены прямые затраты компании. В строках 040 и 041 – косвенные. Особого внимания требует строка 041 декларации по налогу на прибыль. В ней фиксируются затраты, имеющие косвенное отношение к производству. Важно четко определить, все ли из них могут быть учтены при расчете налога на прибыль.

Строки 200 – 206 заполняются информацией о внерализационных расходах, а строки 300 – 302 отражают убытки, приравненные к внеоперационным затратам.

Приложение 3 к листу 02 оформляют, если компанией проводились операции по продаже имущества, осуществлялась деятельность с использованием обслуживающих производств. В нем указывается выручка, полученная от разницы между доходами и затратами. В примере таких данных нет.

Приложение 4 к листу 02 заполняется при наличии убытков прошлых лет. В рассматриваемом примере их нет, но следует знать, что налоговую базу можно уменьшить на величину этих убытков, но не более, чем на половину первоначальной налогооблагаемой базы.

Приложение 5 заполняют компании, имеющие в своей структуре обособленные подразделения.

Шаг. 4 Лист 02 – расчет налога. После заполнения приложений, сведения для которых имеются, переходим непосредственно к расчету налога – листу 02.

Внесем:

- в стр. 010 сумму выручки от продаж – 13365325тыс.руб.

- в стр. 020 сумму внереализационного дохода – 107951 тыс.руб.;

- в стр. 030 сумму расходов по реализации – 12592497тыс. руб.;

- в стр. 040 сумму внереализационных расходов – 120749тыс. руб.

- в стр. 060 выведем результат вычислений – 760030тыс. руб.

- специфических доходов, исключаемых из прибыли, в нашем примере нет, поэтому строки 070 и 080 прочеркиваются, а общий результат дублируется в стр. 100;

- уменьшающий базу убыток также отсутствует, поэтому стр. 110 не заполняется;

- в стр. 120 отражается налоговая база, из которой исчисляется налог – 760030 тыс. руб.

- строки 140, 150, 160 фиксируют процент отчислений: 20% - общий, 3% - в федеральный бюджет, 17% - в бюджет региона;

- строка 180 декларации по налогу на прибыль отражает сумму налога, подлежащего перечислению – 152006 руб., в том числе по стр. 190 – 22801 руб. должно быть перечислено в ФБ, по стр. 200 – 129205 руб. Эта сумма подлежит перечислению в региональные бюджеты.

Шаг 5. Заполнение 1-го раздела декларации по налогу на прибыль. После проведенных расчетов приступают к последнему итоговому этапу. Для компаний, уплачивающих авансы поквартально, как в нашем примере, предназначен подраздел 1.1. Фирмы, производящие ежемесячные платежи заполняют подраздел 1.2.

В этом подразделе 1.1 указываются КБК для соответствующих бюджетов и суммы начисленного налога.

Проверить декларацию по налогу на прибыль, а, точнее, суммы, внесенные в нее, можно по данным финансовой отчетности, в частности, по отчету о финансовых результатах.

Рассказав, как декларировать налог на прибыль и представив образец заполнения декларации, я продемонстрировала наиболее простой вариант, преследуя цель показать последовательность оформления документа.

Так же хотелось бы упомянуть здесь о том, как уплачиваются авансовые платежи по налогу на прибыль в ООО «Техносервис».

Авансовые платежи по налогу на прибыль уплачиваются ежеквартально и ежемесячно. Организация исчисляет авансовые платежи по итогам квартала и уплачивать их как по его завершении, так и ежемесячно в течение следующего квартала.

Исходя из рисунка 2 можно понять с какой периодичностью должна уплачивать авансы по прибыли организация ООО «Техносервис».

Рисунок 2 – Периодичность уплаты авансовых платежей

 

Все организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность, обязаны не только отчитываться в налоговую инспекцию о полученной прибыли, но и своевременно осуществлять расчеты с соответствующими бюджетами. Чтобы отчитаться, необходимо представить в ИФНС расчет в виде налоговой декларации по налогу на прибыль и пояснения к ней (в случае необходимости). Расчетным документом для уплаты, как и в предыдущих годах, является платежное поручение. Хоть налог и федерального уровня, уплачивать его следует по разным бюджетам:

- федеральному;

- региональному.

Сроки и порядок уплаты указаны в Налоговом кодексе в статьях 287 и 289. Крайняя дата зависит от способов исчисления авансов. Организация проводит ежемесячные расчеты, поэтому крайний срок — до 28-го числа месяца, следующего за отчетным. Если крайний срок выпадает на праздничный или выходной день, то обязательства выполняются в ближайший рабочий день.

Рассмотрим особенности заполнения платежного поручения в ООО «Техносервис» с учетом полей, на которые стоит обратить особое внимание(Таблица 6).

 

Таблица 6 – Особенности заполнения платежного поручения

Номер поля	Значение
3 и 4 «Номер и дата документа»	Сформировывается документ не позднее крайнего срока уплаты налога, чтобы не допустить штрафных санкций от ИФНС. Устанавливайте нумерацию с соблюдением хронологии, иначе банк вернет расчетный документ.
6 и 7 «Сумма документа»	Указываются суммы прописью в поле 6 и цифрами в поле 7. Для перечисления налоговых платежей в ИФНС соблюдайте правило округления, в соответствии с п. 6 ст. 52 НК РФ и письмом ФНС от 19.05.2016 № СД-4-3/8896. То есть если сумма менее 50 копеек — не учитываем, 50 копеек и более — округляем до полного рубля. Пример: 1000,49 рубля, к оплате — 1000 рублей, 1000,51 рубля — к оплате 1001 рубль.
8–12 «Информация о плательщике»	Заполняется наименование органи-зации, ИНН и КПП, расчетный (лицевой) счет, наименование банка (кредитной организации), реквизиты (банка, кредитной организации).
13–17 «Информация о получателе»	Отражаются аналогичные данные получателя, в нашем случае — реквизиты ИФНС.
21 «Очередность»	Устанавливается значение «5» в соответствии со ст. 855 ГК РФ.
22 «УИН»	Отражается показатель «0», так как это текущий платеж, и для него не установлено специальное значение. 2018-07-06 601 Обсуждений (0) Анализ финансовых результатов В ООО 0.00 из 5.00 0 оценок Скачать документ ⇐ Предыдущая1234Следующая ⇒ Обсуждение в статье: Анализ финансовых результатов В ООО Обсуждений еще не было, будьте первым... ↓↓↓ Имя * Email (необязательно) Комментарий * Отправить сообщение Популярное: Почему человек чувствует себя несчастным?: Для начала определим, что такое несчастье. Несчастьем мы будем считать психологическое состояние... Генезис конфликтологии как науки в древней Греции: Для уяснения предыстории конфликтологии существенное значение имеет обращение к античной... Почему стероиды повышают давление?: Основных причин три... Как выбрать специалиста по управлению гостиницей: Понятно, что управление гостиницей невозможно без специальных знаний. Соответственно, важна квалификация... ©2015-2024 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (601)	Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку... Система поиска информации Мобильная версия сайта Удобная навигация Нет шокирующей рекламы

(0.018 сек.)