Простая форма,книга учета доходов и расходов

Учет основных средств ведется на счете 01 «Основные средства» обособленно, принимая во внимание приобретенные нематериальные активы. Амортизация основных средств и нематериальных активов учитываются на счете 02 «Амортизация основных средств».

Амортизационные отчисления по ОС и НМА отражаются в б/у отчетного периода, к которому они относятся и начисляются независимо от результатов деятельности в отчетном периоде.

Среди всей совокупности основных средств необходимо выделить те, амортизационные отчисления по которым производятся в особом порядке. К таким основным средствам относятся:

1) основные средства, по которым амортизация начисляется один раз в конце календарного года и отражается на забалансовом счете:

• объекты жилищного фонда (жилые дома, общежития, квартиры и др.);

• объекты внешнего благоустройства и другие аналогичные объекты (объекты лесного хозяйства, дорожного хозяйства и т. п.);

• продуктивный скот, буйволы, волы и олени;

• многолетние насаждения, не достигшие эксплуатационного возраста;

2) неамортизируемые основные средства, потребительские свойства которых с течением времени не меняются:

• земельные участки;

• объекты природопользования и др.;

3) основные средства, стоимость которых единовременно отно­сится на издержки производства (обращения) в момент вво­да их в эксплуатацию:

• объекты стоимостью не более 10 000 руб. за единицу или иного лимита, установленного в учетной политике органи­зации[10];

• приобретенные книги, брошюры, издания.

Для предприятий малого бизнеса в настоящее время существуют следующие льготные системы налогообложения:

– упрощенная система налогообложения (далее – УСНО) с уплатой налога на выбор: 6% от дохода или 15% от разницы между доходом и расходами;

– уплата единого налога на вмененный доход (далее – ЕНВД);

– уплата единого сельскохозяйственного налога (далее – ЕСХН);

Упрощенная система налогообложения

На УСНО налогообложение предприятий малого бизнеса ограничивается уплатой единого налога по УСНО. Для предпринимателей «упрощённый» налог заменяет уплату НДС, НДФЛ, налога на имущество физлиц (в отношении имущества, используемого в деятельности).

Изменены сроки подачи уведомлений о переходе на УСНО. Уведомление для перехода на УСНО с 2013 года следует подать не позднее 31 декабря 2012 года (а не 30 ноября, как было ранее). Вновь зарегистрированные субъекты малого бизнеса могут применять УСНОс даты регистрации. В 2012 году нужно было успеть сообщить в инспекцию о переходе на УСНО в течение 5 дней. С 2013 года срок подачи уведомления о переходе увеличен до 30 календарных дней с даты постановки на учёт. Если уведомление не будет представлено в установленный срок, налогоплательщик лишается права применять УСНО.

Обязательные условия-ограничения:

Средняя численность работников за налоговый (отчетный) период не выше 100 человек;

Доход по итогам отчетного (налогового) периода – не выше 20 млн руб. и подлежит индексации на коэффициент-дефлятор;

Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, в том числе амортизируемых – не выше 100 млн руб.;

Налогоплательщиками «упрощенного» налога являются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСНО и соблюдающие вышеназванные обязательные условия.

Не вправе применять УСНО:

организации, в том числе иностранные, имеющие филиалы, представительства; банки; страховщики; негосударственные пенсионные фонды; инвестиционные фонды; профессиональные участники рынка ценных бумаг;ломбарды; нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и др. формы адвокатских образований;

Единый налог на вменённый доход (ЕНВД)

Ещё одно изменение, которое коснулось налогообложения малого предпринимательства в 2013 году: применение ЕНВД не будет обязательным. В 2012 году субъекты малого бизнеса обязаны были платить ЕНВД, если в регионе, где осуществляется деятельность, был введён режим ЕНВД. В 2013 году переход на ЕНВД добровольный.

Изменится также порядок расчёта «вменённого» налога, если деятельность осуществлялась неполный календарный месяц. С 2013 года расчёт налога осуществляется с даты постановки на учёт, исходя из фактического количества дней, отработанных в данном месяце. Следующим важным изменением является то, что для расчёта предельного количества работников (их число не должно превышать 100 человек) надо будет использовать не среднесписочную, а среднюю численность[3]