Тема 3.3 Анализ использования основных средств

Одним из важнейших факторов увеличения объема производства продукции в промышленных организациях является обеспеченность их основными средствами в не обходимом количестве и ассортименте и наиболее полное и эффективное их использование.

Задачи анализа:

- определение обеспеченности организации и ее структурных подразделений основными средствами и уровня их использования по обобщающим и частным показателям;

- установление причин изменения их уровня;

- изучение степени использования производственной мощности и оборудования;

- оценка чувствительности выпуска продукции и других показателей к изменению степени использования основных средств;

- выявление резервов повышения эффективности использования основных средств.

Источники информации для анализа:

- бизнес-план организации;

- план технического развития;

- форма № 1 «Баланс предприятия»;

- форма № 1-ф(ОС) «Отчет о наличии и движении основных средств и других внеоборотных активов»;

- форма № I-тт(баланс мощностей) «Баланс производственных мощностей»;

- инвентарные карточки учета основных средств;

- проектно-сметная,техническая документация и др.

Динамика и структура основных средств в КУП «Бизнес-центр «Столица» представлена в таблице 3.3.1

Таблица 3.3.1 – Анализ динамики и структуры основных средств в КУП «Бизнес-центр «Столица»

Движение и техническое состояние основных средств в КУП «Бизнес-центр «Столица» представлены в таблице 3.3.2

Таблица 3.3.2 – Данные о движении и техническом состоянии основных средств в КУП «Бизнес-центр «Столица»

Факторный анализ фондоотдачи в КУП«Бизнес-центр «Столица»:

ФО= ВП/ОС;

1. Определяется ФО по плану:

ФО0= ;

ФО0= = 0,27(руб./руб.)

2. Определяется условная ФО при изменении выпуска продукции:

ФОусл 1= ;

ФОусл 1= = 0,22(руб./руб.)

3. Определяется ФО по факту:

ФО1=ВП1/ОС1;

ФО1= = 0,22 (руб./руб.)

4. Определяется изменение ФО:

∆ФО=ФО1−ФО0;

∆ФО=0,22−0,27=-0,05 (руб./руб.)

В том числе за счёт изменения:

А. Выпуска продукции:

∆ФОВП=ФОусл 1−ФО0;

∆ФРВЧР=0,22−0,27=-0,05 (руб./руб.)

Б. Стоимости основных средств:

∆ФООС=ФО 1−ФОусл 1;

∆ФООС= 0,22−0,22=0 (руб./руб.)

5. Балансовая увязка:

∆ФОВП +∆ФОГЗП = 0,05+0=−0,05 (руб./руб.)

Вывод: фактическая фондоотдача вКУП «Бизнес-центр «Столица» составила 0,22 руб./руб., что меньше плана на 0,05. План недовыполнен и составляет 95%. На это изменение оказали влияние:

1. Уменьшение выпуска продукции на 0,05 тыс. руб., что повлекло уменьшение фондоотдачи на 0,2 руб./руб.;

Факторный анализ рентабельности основных средств в КУП «Бизнес-центр «Столица»:

RОС= ;

1. Определяется плановая рентабельность основных средств:

RОС 0= ;

RОС0= =0,45%

2. Определяется фактическая рентабельность основных средств:

RОС 1= ;

RОС1 =0,47%

3. Определяется изменение рентабельности основных средств:

RОС=RОС 1−RОС 0

∆RОС=0,47−0,45=+0,02 %

В том числе за счёт изменения:

1. Прибыли:

∆RОСпр= (Пр1-Пр0)+ОС0 = ( - 253033533,44

2. Основных средств:

∆RОСос= Пр1 + (ОС1-ОС0) =

4. Балансовая увязка:

∆RОСпр + ∆RОСос = 253033533,44 + = 253607224,83

Вывод: фактическая рентабельность основных средств вКУП «Бизнес-центр «Столица» составила 0,47%, что больше плана на 0,02% . На это изменение оказали влияние:

1. Уменьшение фондоотдачи основных средств на 0,05, что повлекло уменьшение рентабельности основных средств на 0,02%;

2. Увеличение доли реализованной продукции в общем выпуске на 0,43, что повлекло увеличение рентабельности основных средств на 0,02%;

3. Увеличение рентабельности продаж на 0,14%, что повлекло увеличение рентабельности основных средств на 0,02%.