Учет расчетов с покупателями и поставщиками.
На предприятии ОАО «Таврия-Авто» открыт магазин-склад оптовой торговли, где ведется продажа как за наличный, так и за безналичный расчет. При продаже за наличный расчет делается соответствующая бухгалтерская запись: Дт 301 "Касса в национальной валюте" Кт 702 "Доход от реализации товаров" Через кассовый аппарат выбиваются чеки, по которым составляется отчет за день и они подклеиваются в кассовую книгу. При безналичном расчете все покупатели учитываются на счете 361 «Расчеты с отечественными покупателями» и учет ведется в разрезе каждого покупателя отдельно. Расчеты ведется как по предоплате, так и последующей оплатой. Рассмотрим предоплату: 1. Получен аванс от покупателя на основании платежного поручения в сумме 6000 грн: Дт 311 «Текущий счет в национальной валюте» Кт 681 «Расчеты по авансам полученным» 2. Отражено налоговое обязательство по НДС в сумме 1000 грн: Дт 643 «Налоговые обязательства» Кт 641 «Расчеты по налогам» 3. Отражен доход при отгрузке запасов по накладной в сумме 6000 грн Дт 361 «Расчеты с отечественными покупателями» Кт 702 "Доход от реализации товаров" 4. Отражены расчеты по налоговым обязательствам в сумме 1000 грн: Дт 702 "Доход от реализации товаров" Кт 643 «Налоговые обязательства» 5. Списана себестоимость реализованных запасов в сумме 5000 грн Дт 902 «Себестоимость реализованных товаров» Кт 281 "Товары на складе" 6. Отражен зачет задолженностей на 6000 грн: Дт 681 «Расчеты по авансам полученным» Кт 361 «Расчеты с отечественными покупателями»
Рассмотрим более подробно розничную торговлю. При отпуске товаров либо выполнении работ прежде всего предприятие «Таврия-Авто» составляет наряд-заказ (Приложение 37), в котором приводится перечень предполагаемых мероприятий по оказанию услуг клиенту, а также материалы и товары, реализуемые покупателю. На основании составленного наряд-заказа покупателю выставляется счет (Приложение 38), который он обязан оплатить, если согласен со всеми условиями, указанными на его обратной стороне. Товары со склада поступают в магазин, на них начисляется торговая наценка. На ОАО «Таврия-Авто» средний процент торговой наценки установлен в размере 31 – 35% (в нашем примере – 35%). Поступление от покупателя оплаты за товары осуществляется согласно приходному кассовому ордеру (Приложение 39). Покупателю при этом в случае розничного приобретения выбивается чек, содержащий в себе информацию о стоимости товара. Отражается начисление налогового обязательства по сумме полученной оплаты. Основанием является налоговая накладная (Приложение 40), оформленная на основании факта получения оплаты бухгалтерией поставщика (СТО-1 предприятия ОАО «Таврия-Авто»). На основании Акта выполненных работ (Приложение 41) бухгалтерией предприятия отнесены на финансовые результаты доходы, полученные от реализации товаров и оказания услуг. В Акте выполненных работ приводится перечень и стоимость всех произведенных работ, а также стоимость материалов. Один экземпляр выдается покупателю, второй остается на предприятии. На обратной стороне Акта выполненных работ оформляется гарантийный талон и подписывается заказчиком и контролером качества со стороны предприятия, ставятся печати. Выручка из операционной кассы вносится в кассу предприятия, откуда сдается по сопроводительной ведомости в банк. В бухгалтерском учете это выглядит следующим образом: 1. Переданы товары со склада в магазин для продажи на общую сумму 359,07 грн. Дт 282 "Товары в торговле" - 359,07 грн Кт 281 "Товары на складе" 2. Начислена торговая наценка (35%) с НДС на наценку и включая сумму НДС на переданные по себестоимости товары: 1) Наценка = 359,07 грн * 35% = 125,67 грн. 2) НДС на наценку = 125,67 грн * 20% = 25,13 грн 3) НДС на товары со склада = 359,07 грн * 20% = 71,82 грн 4) Общая сумма = 125,67 + 25,13 + 71,82 = 222,62 грн Дт 282 "Товары в торговле" – 222,62 грн Кт 285 "Торговая наценка" 3. Оприходована выручка в конце дня от продажи товара в сумме 581,69 грн.
Дт 3012 "Операционная касса №2 в национальной валюте" – 581,69 грн Кт 702 "Доход от реализации товаров" 4. Оприходована выручка в конце дня от реализации услуг в сумме 400,22 грн. Дт 3012 "Операционная касса №2 в национальной валюте" - 400,22 грн Кт 703 "Доход от реализации работ и услуг" 4. Начислены налоговые обязательства по реализации в сумме 96,95 грн Дт 702 "Доход от реализации товаров" - 96,95 грн Кт 641 "Расчеты по налогам" 5. Начислены налоговые обязательства по выполненным работам в сумме 66,7 грн Дт 703 "Доход от реализации работ и услуг" - 66,7 грн Кт 641 "Расчеты по налогам" 6. Отнесен на финансовые результаты полученный доход от реализации запасных частей в сумме 484,74 грн Дт 702 "Доход от реализации товаров" - 484,74 грн. Кт 791 "Результат основной деятельности" 7. Отнесен на финансовые результаты полученный доход от оказания услуг по их установке в сумме 333,52 грн Дт 703 "Доход от реализации работ и услуг" - 333,52 грн. Кт 791 "Результат основной деятельности" 8. Списана торговая наценка методом красного сторно на реализованный товар в сумме 222,62 грн Дт 282 "Товары в торговле" - 222,62 грн Кт 285 "Торговая наценка" 9. Отражена себестоимость реализованного товара Дт 902 «Себестоимость реализованных товаров» - 359,07 грн Кт 282 "Товары в торговле" 10. Отражена себестоимость оказанных услуг Дт 903 «Себестоимость реализованных работ и услуг - 333,52 грн Кт 282 "Товары в торговле" 11. Списана себестоимость товара на финансовые результаты Дт 791 «Результат основной деятельности» - 359,07 грн Кт 902 «Себестоимость реализованных товаров» 12. Списана себестоимость выполненных работ на финансовые результаты Дт 791 «Результат основной деятельности» - 333,52 грн Кт 903 «Себестоимость реализованных работ и услуг» 13. Служебная выдача наличных денежных средств из операционной кассы №2 в кассу предприятия на сумму полученной выручки Дт 3011 "Касса №1 в национальной валюте" - 981,91 грн Кт 3012 "Операционная касса №2 в национальной валюте" 14. Выручка из кассы предприятия сдана в банк Дт 311 «Текущий счет в национальной валюте» - 981,91 грн Кт 3011 "Касса №1 в национальной валюте" Учет расчетов с поставщиками ведется по каждому поставщику и подрядчику отдельно. Применяется счет 631 «Расчеты с отечественными поставщиками». Документ, фиксирующий отпуск материалов со склада поставщика, представляет собой накладную (Приложение 34), а право покупателя на налоговый кредит находит подтверждение в налоговой накладной (Приложение 35). Отражение расчетов с поставщиками в бухгалтерском учете было рассмотрено в разделе «Запасы».
Популярное: Как выбрать специалиста по управлению гостиницей: Понятно, что управление гостиницей невозможно без специальных знаний. Соответственно, важна квалификация... Почему люди поддаются рекламе?: Только не надо искать ответы в качестве или количестве рекламы... ©2015-2024 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (300)
|
Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку... Система поиска информации Мобильная версия сайта Удобная навигация Нет шокирующей рекламы |