Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций

В ООО «Сямженские молочные продукты» обязанности кассира выполняет бухгалтер. Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам, подписанным гл. бухгалтером и кассиром.

Пример:

По приходному кассовому ордеру от ЗАО банк «Вологдабанк» поступили денежные средства по чеку №4399922 на выдачу заработной платы на сумму 40 000 рублей (приложение № 4). Д-т 50 К-т 51.

Выдача наличных денег производится по расходным кассовым ордерам. Расходные кассовые ордера подписывают руководитель и главный бухгалтер.

Заработная плата, пособия, премии выплачиваются по платежным ведомостям без составления расходных кассовых ордеров на каждого получателя.

Пример:

По платежному поручению выдана заработная плата в сумме 39000 рублей (приложение № 5). Д-т 70 К-т 50.

По истечении 3-х рабочих дней, установленных для выплаты заработной платы, бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер на общую выплаченную по платежной ведомости сумму.

Пример:

Выписан расходный кассовый ордер на основании платежного поручения (приложение №6).

ООО «Сямженские молочные продукты» ведет кассовую книгу в 2-х экземплярах через копировальную бумагу. По окончании дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток в кассе (приложение № 7).

Для учета наличия и движения денежных средств организация использует активный сч. 50 «Касса».

Лимит в кассе 5000 рублей, за исключением дней выплат заработной платы.

Предельный размер расчетов наличными между юридическими лицами 100000 рублей.

Кассовые операции, записанные по кредиту счета 50, отражаются в журнале-ордере №1, обороты по дебету в ведомости №1(приложение №8).

Основанием для заполнения журнала-ордера №1 и ведомости № 1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка. Количество занятых строк в журнале-ордере и ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.

Примеры корреспонденции по счету 50 «Касса»:

Д-т 70 К-т 50 – 88902 руб. – погашена задолженность перед персоналом.

Д-т 71 К-т 50 – 27350 руб. – погашена задолженность перед подотчетными лицами.

Д-т 50 К-т 51 – 116 000 руб. – поступили денежные средства в кассу с расчетного счета.

Д-т 50 К-т 62 – 5050,5 руб. – поступили денежные средства в кассу от покупателей.

Д-т 50 К-т 71 – 10000 руб. – возвращены в кассу подотчетные суммы.

Одной из особенностей бухгалтерского учета кассовых операций в ООО «Сямженские молочные продукты» является ежемесячная взаимосверка данных бухгалтерского учета и фактического наличия денежных средств в кассе организации. В обязанности руководителя входит правильная и надежная организация кассового узла, а кассира – полная материальная ответственность за правильное своевременное оприходование и выдачу денежных средств, т. е. сохранность.

Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств в кассе производится согласно Положению о порядке ведения кассовых операций, утвержденному Банком России 4 октября 1993 г. №18. Комиссией, назначенной приказом руководителя ООО «Сямженские молочные продукты» , в присутствии кассира проводится внезапная ревизия кассы. При этом полистно проверяются наличные деньги.

Расписки на выданные суммы наличными, не оформленные расходными ордерами, в остаток по кассе не включаются. Хранение в кассе денежных средств, не принадлежещих организации, запрещается, и при обнаружении они считаются излишками. Результаты инвентаризации оформляются актом.

Все временно свободные денежные средства ООО «Сямженские молочные продукты», за исключением наличных денег в кассе, хранятся на ее расчетном счете(№40702810311000000123), открытом в отделении банка ЗАО банк «Вологдабанк».

На расчетный счете предприятия зачисляются выручка за реализованную продукцию от покупателей, заказчиков и другие поступления. Наличные деньги для зачисления на расчетный счет банк принимает от представителя владельца счета.

ЗАО банк «Вологдабанк» выполняет поручения предприятия о перечислении или выдаче соответствующих сумм в оплату приобретенных товарно-материальных ценностей, по погашению кредитов банка и займов, обязательств перед бюджетом, внебюджетными фондами, поставщиками, другими кредиторами, для расчетов с членами трудового коллектива по оплате труда, на командировочные, хозяйственные и представительские расходы, приобретение горюче смазочных материалов, другие цели в пределах остатка средств на счете и соблюдения очередности, предусмотренной законодательством.

ЗАО «Вологдабанк» контролирует операции, совершаемые по расчетному счету. В частности, проверяет, не проводит ли ООО «Сямженские молочные продукты» не соответствующие характеру его деятельности, предусмотренные уставом, нарушающие установленный порядок использования средств или правил расчетов.

При недостаточности или отсутствии средств на расчетном счете ООО «Сямженские молочные продукты», предъявленные к оплате платежные документы банк помещает в картотеку. Документы, помещенные в картотеку, банк оплачивает по мере поступления средств на расчетный счет предприятия, соблюдая условия очередности.

Все операции по расчетному счету ЗАО банк «Вологдабанк» проводит с согласия ООО «Сямженские молочные продукты» или на основании его распоряжения.

Наличные деньги с расчетного счета выдаются предприятию на основании чеков. В нем указывают сумму, дату выдачи, наименование получателя, а также сведения о назначении полученных сумм.

Чеки подписывает генеральный и исполнительный директор. Какие либо исправления в чеках не допускаются. Банк выдает деньги по чеку после проверки подлинности подписей и печати, т.е. их соответствия образцам.

Наличные деньги банк принимает на расчетный счет предприятия по объявлению на взнос наличными – письменному приказу владельца счета (приложение №9). Объявление заполняют в одном экземпляре, в нем обязательно указывают источник вносимых денег. На принятые суммы банк выдает кассиру квитанцию, которая служит основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера и списания денежных средств в кассе.

Безналичные перечисления ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций заменяющих наличные деньги в обороте. Поэтому обязательным посредником при этом будет выступать банк как плательщика так и получателя.

Обо всех изменениях расчетного счета ЗАО банк «Вологдабанк» извещает ООО «Сямженские молочные продукты» выписками из расчетного счета.

Выписка из расчетного счета – второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства предприятия, банк считает себя должником предприятия, поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записываются по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга по – по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списания – по кредиту.

Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей.

Полученная из банка выписка проверяется и обрабатывается; подбираются все оправдательные документы, проставляются корреспондирующие счета справа от соответствующей суммы и порядковые номера приложенных оправдательных документов –слева(приложение №10). Выписка банка сшивается с оправдательными документами и служит для составления журнала-ордера №2 и ведомости №2 по счету 51 «Расчетные счета» (приложение № 11).

Примеры корреспонденции по счету 51 «Расчетный счет»:

Д-т 50 К-т 51 – 116000 руб. - поступили в кассу денежные средства с расчетного счета.

Д-т 60 К-т 51 – 1454000 руб. – перечислены денежные средства с расчетного счета поставщику за молоко.

Д-т 51 К-т 62 – 300000 руб. – поступили денежные средства на расчетный счет от покупателей.

ООО «Сямженские молочные продукты» представляет в ЗАО банк «Вологдабанк» установленное им количество экземпляров платежных поручений, но не менее трех: первый экземпляр за подписью руководителя организации и главного бухгалтера скрепляется печатью и остается в документах для банка, второй экземпляр пересылается в банк организации-получателя денежных средств, третий экземпляр прилагается к выписке из расчетного счета ООО «Сямженские молочные продукты» (приложение № 12).

Для ведения расчетных операций в ООО «Сямженские молочные продукты» используются счета: