Достоинства и недостатки УСНО.

С 2008 года изменятся правила работы на «упрощенке». Причем большинство нововведений сделают применение этого спец. режима более выгодным.

Во-первых, расширится перечень затрат, которые можно будет учитывать при определении налогооблагаемого дохода. «Упрощенщики» смогут учитывать расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение ОС, затраты на обслуживание ККТ, расходы на вывоз мусора, а также затраты на хранение, обслуживание и транспортировку товаров, предназначенных для последующей продажи.

Второе нововведение – основные средства можно будет списывать по мере оплаты. Это оценят компании, которые покупают дорогостоящее имущество с рассрочкой платежа. Чтобы учесть стоимость такого имущества в расходах, больше не придется дожидаться, когда оно будет полностью оплачено.

Другая поправка упростит и сделает более выгодной работу всем компаниям на УСНО, независимо от объекта налогообложения. Она касается ситуации, когда «упрощенщик» разорвал контракт с покупателем и вернул ему аванс. В соответствии с новой редакцией Налогового кодекса РФ нужно будет включить предоплату (аванс) в доходы того отчетного (налогового) периода, когда получены деньги. А после того, как аванс будет возвращен, на его сумму надо уменьшать доходы текущего отчетного либо налогового периода.

Несмотря на все положительные изменения, в «упрощенке» останется достаточно много существенных недостатков.

К достоинствам упрощенной системы можно отнести:

1. значительную экономию на налогах. Фирма платит только один налог (единый) вместо нескольких (НДС, налог на прибыль, на имущество организаций, ЕСН);

2. заполнение и сдачу в инспекцию только одной декларации по единому налогу;

3. право не вести бухучет (за исключением основных средств и нематериальных активов).

К недостаткам “упрощенки”, в частности, относят:

1. Вероятность утраты права работать на “упрощенке”. В этом случае фирма должна будет доплатить налог на прибыль и пени;

2. Отсутствие обязанности платить НДС может привести к потере покупателей – плательщиков этого налога;

3. При переходе с “упрощенки” необходимо будет досдать налоговую и бухгалтерскую отчетность;

4. При потере права применять “упрощенку” нужно восстанавливать данные бухучета за весь “упрощенный” период;

5. Перечень затрат, которые учитывают при расчете единого налога, является закрытым. Поэтому “упрощенные” фирмы (при объекте налогообложения “доходы минус расходы”) не смогут отразить многие затраты. Например, представительские расходы, потери от брака, издержки на услуги банка и др;

6. Перед переходом на “упрощенку” нужно восстановить НДС по оприходованным, но не списанным ценностям;

7. У фирмы нет права открывать филиалы и представительства, торговать некоторыми видами товаров и заниматься отдельными видами деятельности (например, банковской или страховой).

Как мы видим, недостатков у упрощенной системы больше, чем достоинств.

Один из главных плюсов спец. режима – экономия фирмы-“упрощенца” на налогах.

Именно из-за нее применять “упрощенку” многим компаниям выгодно. На этой системе у фирмы остается больше собственных средств. Однако это не всегда так. Основная проблема “упрощенных” фирм связана с налогом на добавленную стоимость. Дело в том, что любому поставщику, который платит этот налог, выгодней купить товар также у плательщика НДС. Сумму налога, которую ему предъявит поставщик товара, он сможет принять к вычету. Чего не произойдет при покупке ценностей у “упрощенной” компании. Поэтому, чтобы не потерять конкурентоспособность, “упрощенцу” приходится снижать стоимость товаров как раз на сумму этого налога. Только в таком случае покупателю будет все равно – приобретать товар у обычной или “упрощенной” фирмы. Но такая торговля станет невыгодной уже продавцу. Поясним сказанное на примере.

Таким образом, чтобы принять правильное решение, переходить фирме на спец. режим или нет, нужно проанализировать множество факторов, касающихся конкретной компании. Очевидно, что особенно выгодна “упрощенка” небольшим фирмам, работающим с покупателями, которым неважно, указан в стоимости покупки НДС или нет (например, при розничной торговле). Ведь, как показывает практика, многие компании уходят от спец. режима только потому, что крупные заказчики – плательщики НДС отказываются с ними работать. [14].

2. УСНО (практическая часть).

ООО «Прогресс» приобрело автомобиль до перехода на УСН. Его балансовая стоимость – 350 000 руб. В бухгалтерском учете ежемесячная сумма амортизации составляет 7000 руб., в налоговом – 3500 руб. (применен понижающий коэффициент 0,5).

Дебет 08 Кредит 60 – 350 000 руб. – отражена стоимость приобретения легкового автомобиля; (См. Прил.№3 – акт о приемке-передаче основных средств; См. Прил.№4 - инвентарная карточка учета объекта основных средств.)

Дебет 19 Кредит 60 – 63 000 руб. – отражен НДС по приобретенному легковому автомобилю;

Дебет 60 Кредит 51 – 413 000 руб. – оплачены счета по приобретению легкового автомобиля; (См. Прил.№5 – платежное поручение.)

Дебет 01 Кредит 08 – 350 000 руб. – оприходован легковой автомобиль по полной первоначальной стоимости.

В результате у «Прогресса» возникла вычитаемая временная разница и отложенный налоговый актив: