Исчисление подоходного налога

Правила исчисления и удержания подоходного на­лога регулируются Законом Республики Беларусь “О подоходном налоге с физических лиц” (подписан Пре­зидентом Республики Беларусь 9 марта 1999 г.) и ин­струкцией о порядке исчисления и уплаты подоход­ного налога с физических лиц, которая утверждена постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь 20.02.2002г. № 16.

Ввиду большого объема указанной инструкции в настоящем издании приводятся лишь отдельные из­влечения из нее.

Подоходным налогом облагаются:

1) заработная плата, премии и другие вознагражде­ния, связанные с выполнением трудовых обязаннос­тей, в том числе и по совместительству, суммы сти­пендий, выплачиваемые ординаторам и аспирантам;

2.доходы от выполнения работ по гражданско-пра­вовым договорам, в том числе авторским договорам;

2 .дополнительные доходы от индексации;

3 доходы, получаемые работниками бухгалтерий за выполнение письменных поручений работников о пе­речислении из причитающейся им заработной платы
страховых взносов по договорам страхования;

4 суммы, полученные под отчет, при условии, что в установленные законодательством сроки источнику их выплаты не представлены документы и отчеты об их расходовании и не сданы в кассу неизрасходован­ные остатки таких сумм, и в пределах тридцатидневного периода со дня истечения указанного срока ис­точником выплаты таких сумм не принято распоря­жение об удержании задолженности по ним в бесспорном порядке, другие доходы, согласно методическим указаниям по исчислению и уплате подоходного нало­га с физических лиц.

Суммы, уплачиваемые юридическими лицами и предпринимателями за обучение, которое не может быть отнесено к обучению в системе повышения ква­лификации, переподготовки кадров и обучения работ­ников на учебных семинарах, подлежат налогообло­жению в порядке и размерах, установленных за­коном.

Не подлежат налогообложению следующие доходы: 1) пособия по государственному социальному стра­хованию и государственному социальному обеспече­нию, кроме пособия по временной нетрудоспособнос­ти (в том числе по уходу за больным ребенком).

К числу пособий по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспе­чению относятся пособия по беременности и родам; связанные с рождением и уходом за ребенком; на де­тей малообеспеченным семьям; инвалидам с детства; государственные пособия многодетным и одиноким ма­терям; на погребение и другие пособия, выплачивае­мые в соответствии с действующим законодательством;

Размер подоходного налога, виды доходов работника, не облагаемые им, а также льготы по нему установлены Законом РБ "О подоходном налоге с граждан'.

Размер обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты на­селения, удерживаемых из заработка работника, ежегодно устанавливается законодательным органом республики. Страховые взносы начисляются на все виды оплаты труда, с которых в соответствии с Законом РБ "О пенсион-ном обеспечении" начисляется пенсия, а также на суммы вознаграждения за выполнение работ по договорам подряда и поручения. Перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы, утверждается Министерством ^;' труда и социальной защиты РБ.

По решениям судебных органов и нанимателей с работников удерживаются алименты, суммы по приговору суда с лип, отбывающих исправительные работы, штрафы, наложенные в судебном или административном порядке, суммы в возмещение ущерба, нанесенного нанимателю по вине работника. и некоторые другие.

Удержания из заработной платы работников для погашениях задолженности нанимателю могут производиться по распоряжению последнего в случаях:

“ возврата аванса, выданного в счет заработной платы, возврата сумм, излишне выплаченных вследствие счетных ошибок; погашения неиз­расходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного на служебную командировку или перевод в другую местность, на хозяй­ственные нужды, если работник не оспаривает основания и размера удержания;

увольнения работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил отпуск, за неотработанные дни отпуска (по основаниям увольнения, указанным в Трудовом Кодексе РБ);

 возмещения ущерба, причиненного по вине работника нанимателю, в размере, не превышающем его среднемесячного заработка. По письменному поручению работника с его заработка могут удержи­ваться и перечисляться соответствующим организациям: взносы по добро­вольному страхованию; суммы за товары, приобретенные в кредит; взносы в определенной сумме (или вся причитающаяся к получению заработная пла­та) на лицевой счет работника в банке и некоторые другие.

Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 %, а в случаях, особо предусмотренных законода­тельством, — 50 % заработной платы, причитающейся к выплате работнику (данное ограничение не распространяется на удержания при отбыва­нии исправительных работ и взыскании алиментов на несовершеннолет­них.