Типовая корреспонденция счетов по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

С 2001 года налогоплательщики-работодатели ежемесячно обязаны отчислять авансовые платежи. Авансовые платежи должны быть произведены до момента выплаты заработной платы работникам не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором была начислена заработная плата. При получении денежных средств в банке на выплату заработной платы организации должны предъявлять платежные поручения на перечисление налога. 

Налоговым периодом  по единому социальному налогу является календарный год. Разница между суммами авансовых платежей и суммой налога, рассчитанной по итогам налогового периода, подлежит либо уплате, либо зачету в сче предстоящих платежей (возврату). Окончательный платеж по единому социальному налогу должен быть произведен до 15 июля года, следующего за отчетным налоговым периодом.

УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО ИМУЩЕСТВЕННОМУ И ЛИЧНОМУ СТРАХОВАНИЮ.

Взаимоотношения предприятия (страхователя) со страховщиком регулируются заключенным между ними договором страхования.

Предприятие может застраховать свое имущество в обязательном или добровольном порядке. Обязательное страхование имущества предприятия имеет место только в том случае, когда это определено законом. Любые другие правовые акты, принуждающие предприятие к страхованию, не являются законными и затраты на такое страхование не могут рассматриваться как обязательные. Другими словами, правовой акт должен напрямую говорить о необходимости страхования, а также определять порядок и условия страхования. Только тогда оно может считаться обязательным. В любой иной ситуации страхование считается добровольным.

Для учета взаимоотношений между предприятием (страхователем) и страховщиком используется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» открывается субсчет 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию». На субсчете 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию) предприятия, в котором предприятие выступает страхователем.

В соответствии с установленным законодательством порядком платежи по обязательному страхованию имущества предприятия, учитываемого в составе производственных фондов, включают в издержки производства и на их сумму составляют запись по дебету счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства» или 26 «Общехозяйственные расходы» и других и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

Платежи по добровольному страхованию имущества, гражданской ответственности предприятий – источников повышенной опасности учитываются в составе себестоимости как затраты по добровольному страхованию. Положение о составе затрат предусматривает, что суммарный размер отчислений на указанные цели, включаемый в себестоимость продукции, не может превышать 3% объема реализуемой продукции.

С 01 января 2000 года вступило в действие Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99). Данное Положение определяет порядок формирования себестоимости для целей бухгалтерского учета, в то время как Положение о составе затрат определяет себестоимость для целей определения налога на прибыль. Так как в ПБУ 10/99 не указаны какие-либо ограничения возможности отнесения к затратам сумм расходов (в частности, расходов по страхованию) то предприятие обязано несколько изменить порядок отражения операций по добровольному страхованию в бухгалтерском учете (по отношению к ранее существовавшему). Сумма расходов по страхованию единовременно отражается на счете учета затрат, но подлежит корректировке для определения налогооблагаемой прибыли в установленном порядке.

ПРИМЕР: Предприятие заключило договор страхования имущества сроком на 3 года общей суммой 200 тыс. руб. Выручка за первый год составила 1000 тыс. руб., за второй – 2000 тыс. руб., за третий – 3000 тыс. руб.

Если расходы единовременно относятся на затраты, то на себестоимость в целях уменьшения налогооблагаемой прибыли можно отнести следующую сумму:

1000 тыс. руб. х 3% = 30 тыс. руб.