Расшифровка состояния кредиторской задолженности предприятия приводится в V разделе бухгалтерского баланса «краткосрочные обязательства».

По строке 620 Бухгалтерского баланса указывается кредиторская задолженность. Подробные сведения об этих средствах приводятся по строкам 621-628 данного раздела.

По строке 621 записывается задолженность перед поставщиками и подрядчиками. Чтобы заполнить эту строку, нужно взять:

Одинаково по старому и по новому Плану счетов: 

Кредитовое сальдо счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и кредитовое сальдо счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Расчеты за отгруженную продукцию».

По строке 622 Бухгалтерского баланса ставится сумма задолженности перед всеми кредиторами, которым предприятие выдало векселя. Чтобы заполнить эту строку, нужно взять:

Одинаково по старому и по новому Плану счетов:  

Кредитовое сальдо счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Векселя к уплате» и кредитовое сальдо счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Векселя к уплате».

По строке 623 Бухгалтерского баланса отражается задолженность перед дочерними и зависимыми обществами. Чтобы заполнить эту строку, нужно взять:

По старому Плану счетов

Кредитовое сальдо счета 78 «Расчеты с дочерними (зависимыми) обществами;

По новому Плану счетов

Кредитовое сальдо счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты с дочерними и зависимыми обществами».

По строке 624 Бухгалтерского баланса указывается начисленная, но еще не выплаченная работникам заработная плата. Чтобы заполнить эту строку, нужно взять:

Одинаково по старому и по новому Плану счетов

Кредитовое сальдо счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

По строке 625 Бухгалтерского баланса показывается задолженность по единому социальному налогу и по обязательному страхованию от несчастных случаев и профессиональных заболеваний на производстве. Чтобы заполнить эту строку, нужно взять:

Одинаково по старому и по новому Плану счетов

Кредитовое сальдо счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

По строке 626  Бухгалтерского баланса указывается задолженность перед бюджетом. Чтобы заполнить эту строку, нужно взять:

По старому Плану счетов

Кредитовое сальдо счета 68 «Расчеты с бюджетом» (за исключением субсчетов «Задолженность налоговых органов, погашение которой ожидается после 12 месяцев» и «Задолженность налоговых органов, погашение которой ожидается в течение 12 месяцев»);

По новому Плану счетов

Кредитовое сальдо счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» » (за исключением субсчетов «Задолженность налоговых органов, погашение которой ожидается после 12 месяцев» и «Задолженность налоговых органов, погашение которой ожидается в течение 12 месяцев»).

По строке 627  Бухгалтерского баланса приводятся авансы, которые предприятие получило под предстоящую поставку продукции (выполнение работ, оказание услуг). Чтобы заполнить эту строку, нужно взять:

По старому Плану счетов

Кредитовое сальдо счета 64 «Расчеты по авансам полученным»;

По новому Плану счетов

Кредитовое сальдо счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет «Авансы полученные».

По строке 628 Бухгалтерского баланса указываются прочие задолженности. Чтобы заполнить эту строку, нужно взять:

По старому Плану счетов

Кредитовое сальдо счета 63 «Расчеты по претензиям», счета 65 «Расчеты по имущественному и личному страхованию», счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

По новому Плану счетов

Кредитовое сальдо счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами», счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчета «Расчеты по имущественному и личному страхованию» и «Расчеты по претензиям».

Анализ состояния кредиторской задолженности предприятия можно провести заполняя форму № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» ( годовая).

В разделе «дебиторская и кредиторская задолженность» отражаются данные о кредиторской задолженности предприятия, учитываемой на счетах учета расчетов, включая обязательства, обеспеченные векселями и авансы.

К краткосрочной задолженности относится задолженность со сроком погашения согласно заключенному договору до одного года (начиная с даты принятия обязательств в бухгалтерском учете), а к долгосрочной – со сроком погашения более одного года.

По строкам, характеризующим данные о просроченной задолженности, отражаются показатели задолженности, по которой истекли предусмотренные в договорах сроки погашения задолженности.

В целях заполнения раздела «Дебиторская и кредиторская задолженность» формы

№ 5 в журналах-ордерах, ведомостях, машинограммах и других регистрах бухгалтерского учета расчетов должна выделяться необходимая информация на основании первичных учетных документов.

Состояние кредиторской задолженности оказывает сильное влияние на финансовое состояние организации.

Для улучшения финансового положения предприятия необходимо:

следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;

контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям.

Рост кредиторской задолженности предприятия свидетельствует об увеличении «бесплатных» источников покрытия потребности предприятия в оборотных средствах.

Литература:

1.План счетов.

2.Налоговый кодекс РФ (по сч.68,сч.69)

3. «Бух. учет основной деятельности железных дорог» А.П.Красов

4.Журнал «Бухгалтерский учет» № 9,№ 11,№12 2001г.

5.Журнал «Консультант бухгалтера»№ 3, № 6 2001г.

6. Приказ Минфина РФ от 29.07.98г. № 34н.

7. Журнал «Главбух» № 2 2000 г., № 24 2001 г.