Расчет налога на прибыль на примере ООО «Актив»

Краткая характеристика ООО «Актив»

Данное предприятия было создано в 1996 году. ООО «Актив» ведет предпринимательскую деятельность, связанную с выдачей краткосрочных кредитов населению в залог движимого имущества, предназначенного для личного пользования.

Прежде чем принять вещь под залог, ломбард должен определить ее стоимость. Поэтому в штате ООО «Актив» предусмотрена должность ювелира-оценщика. Следует отметить, что услуга по оценке ювелирного изделия Ломбард оказывает платно. Если клиент согласен с оценкой ломбарда, то с ним заключается договор о залоге вещей.

Ломбард выдает кредит сроком на один месяц. В случае если у клиента недостаточно средств, чтобы выкупить вещь, сданную в залог, он может перезаложить ее, уплатив проценты за истекший период.

В работе будет рассчитан налог на прибыль ООО «Актив» по результатам его деятельности за первое полугодие 2003г.

 

Бухгалтерский учет ломбардной деятельности.

В соответствии с п.3 ст.358 Гражданского кодекса Российской Федерации ломбард не вправе пользоваться и распоряжаться заложенными вещами, т.е. право собственности на залог к нему не переходит.

Выдача кредитов гражданам отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 50 "Касса" в корреспонденции с дебетом счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

Проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств, являются для ломбардов доходами от обычных видов деятельности, которые признаются в бухгалтерском учете при наличии условий, указанных в п.12 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" (ПБУ 9/99), утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н (в ред. от 30.03.2001). В соответствии с Планом счетов при признании в бухгалтерском учете сумма выручки от обычных видов деятельности отражается по кредиту счета 90 "Продажи" в корреспонденции с дебетом счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". Указанные средства включаются в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль как выручка от реализации продукции (работ, услуг).

 

 

Определение налога на прибыль.

С 1 января 2002 г. вступила в силу гл.25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Одновременно утратил силу Закон "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (за исключением отдельных норм, указанных в ст.2 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ).

С 1 января 2002 г. ООО «Актив» определяет доходы и расходы по методу начисления. В соответствии со ст.271 НК РФ доходы ООО «Актив» при методе начисления признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.

Датой получения дохода ломбардом признается дата реализации услуг независимо от фактической выплаты денежных средств.

В выручку от реализации ломбардных услуг ООО «Актив» включает следующее:

 

Таким образом, расходы за 1 полугодие 2003 по ломбардной деятельности составили – 362.838 рублей. Состав расходов указан в таблице №1.

 

 

Таблица №1. «Расходы, связанные с производством и реализацией»

Расходы, связанные с производством и реализацией за 1-е полугодие 2003г. ООО «Актив»
Показатели	Код	Сумма

 

Рассчитаем налоговую базу за 1 полугодие 2003 года и сумму налога на прибыль за отчетный период (см. Таблица №2)

 

Таблица №2 «Расчет налога на прибыль»

Расчет налога на прибыль за 1-е полугодие 2003г. ООО «Актив»
Показатели	Код	Сумма

 

В пп.21 п.1 ст.265 НК РФ установлено право налогоплательщика учесть в составе внереализационных любые не перечисленные в НК РФ расходы. Единственное требование - обосновать эти расходы. Таким образом, экономически оправданные затраты ломбарда могут быть включены в состав внереализационных расходов.

Согласно ст.265 НК РФ ООО «Актив» включило в состав внереализационных расходов проценты по банковскому кредиту. Поскольку у ломбарда отсутствуют другие долговые обязательства, выданные в том же квартале, то согласно ст.269 НК РФ предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,1 раза, т.к. кредит выдавался в рублях. Таким образом, предельная величина процентов и сумма внереализационного расхода по банковскому кредиту рассчитываются следующим образом:

 

ООО «Актив» брал кредит на сумму 930.000 рублей под 30% годовых.

 

 Внереализационный расход

по банковскому кредиту =

 

В ходе расчета налога на прибыль предприятие допустило ошибку при расчете прочих внереализационных расходов. А именно, ООО «Актив» оплатило услугу спортивного комплекса «Бассейн» по организации отдыха сотрудников. Стоимость услуги - 3 000 руб. Такие расходы при налогообложении прибыли не учитываются.

При оплате услуг спорткомплекса в бухгалтерском учете были сделаны записи:

 

 

Таким образом, ООО «Актив» за 1 полугодие 2003г. получил следующие показатели:

-

 

В состав внереализационных расходов "Актива" были включены:

-

 

 

Налогооблагаемая прибыль фирмы составила:

 

Фирма заплатила налог на прибыль за 1 полугодие 2003 года в сумме:

 

 

Платежи по налогу на прибыль, которые были перечислены в течение 1 полугодия 2003 года, составили 2250 руб., в том числе:

 

Как правило, требования к порядку заполнения уточненных (исправленных) деклараций по налогу на прибыль в различных налоговых инспекциях отличаются.

Есть два варианта внесения исправлений:

- составляется новая декларация с правильными данными;

- в уточненной декларации указывают лишь разницу между новыми и старыми данными.

Какой из этих способов следует использовать, вам нужно уточнить в своей налоговой инспекции. Рассмотрим первый вариант:

 

Чтобы исправить допущенную ошибку "Актив" должен доплатить налог на прибыль в сумме:

 

 

Уточненная декларация по налогу на прибыль за 1 полугодие 2003 года будет заполнена так (см. Таблица №3):

Таблица №3. «Расчет налога на прибыль ООО «Актив» за 1-е полугодие 2003г.»

Расчет налога на прибыль ООО «Актив» за 1-е полугодие 2003г.		(руб.)
Показатели	Код	Сумма

 

 

 

 

Заключение

 

Налог на прибыль является одним из важнейших налогов в налоговой системе Российской Федерации и служит инструментом перераспределения национального дохода. Это прямой налог и его окончательная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансового результата. Плательщики налога на прибыль являются российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в России. Объектом обложения налогом на прибыль, является прибыль, включающая в себя полученный доход за вычетом сумм произведенных расходов, которые определяются в соответствии с 25 главой Налогового Кодекса РФ.

Изучив теоретические основы определения налога на прибыль, состав его  доходной и расходной части, методы начисления, автор курсовой работы рассмотрел на практическом примере порядок исчисления налога на прибыль. В результате анализа налоговой отчетности ООО «Актив» была выявлена ошибка при определении внереализационных расходов и предложен порядок исправления допущенной ошибки. 

Рассмотрев указанную тему можно сказать, что налог на прибыль – это очень сложная экономическая категория, которая закреплена законодательно. Поступления от налога на прибыль занимают одно из ведущих позиций в доходах и бюджета и его регулирование имеет общенациональное значение, как для государства, так и для налогоплательщиков – предприятий и организаций.