Учет расчетов с бюджетом по региональным налогам на предприятии ООО «ОКБ по теплогенераторам»

Расчеты по налогу на имущество на предприятии ООО «ОКБ по теплогенераторам» производятся в соответствии с гл 30 налогового Кодекса РФ. При исчислении налога на имущество предприятие также руководствуется Инструкцией РФ «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий» от 08.06.1995 г. № 33 (в редакции последующих приказов НС РФ).

Налогом на имущество на предприятии ООО «ОКБ по теплогенераторам» облагаются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе организации. Основные средства и нематериальные активы на предприятии ООО «ОКБ по теплогенераторам» учитываются по остаточной стоимости. Порядок определения налогооблагаемой базы, исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество установлен указанной выше Инструкцией. Для определения налогооблагаемой базы по налогу на имущество на предприятии ООО «ОКБ по теплогенераторам» принимаются отражаемые в активе баланса остатки по следующим счетам бухучета:

- 01 «Основные средства» (за вычетом амортизации, учитываемой на счете 02 «Амортизация основных средств»);

- 03 «Доходные вложения в материальные ценности» (за вычетом амортизации, учитываемой на счете 02 «Амортизация основных средств» на отдельном субсчете);

- 04 «Нематериальные активы» (за вычетом амортизации, учитываемой на счете 05 «Амортизация нематериальных активов»);

- 08 «Вложения во внеоборотные активы»;

Для целей налогообложения стоимость имущества организации уменьшается на балансовую (нормативную) стоимость: объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, частично находящихся на балансе организации; объектов, используемых исключительно для охраны природы, пожарной безопасности или гражданской обороны; земли.

В целях правильного применения льгот на предприятии ООО «ОКБ по теплогенераторам» ведется раздельный учет льготируемого имущества.

Сумма налога исчисляется и вносится в бюджет поквартально нарастающим итогом, а в конце года производится перерасчет. Уплата налога производится по квартальным расчетам в пятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за: квартал, а по годовым расчетам - в десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за год. Исчисленная сумма налога вносится в виде обязательного платежа в бюджет в первоочередном порядке с отнесением затрат на финансовые результаты деятельности организации. Налог на имущество включается в состав внереализационных расходов.

Учет расчетов на предприятии ООО «ОКБ по теплогенераторам» с бюджетом по налогу на имущество ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» на отдельном субсчете: «Расчеты по налогу на имущество». Сумма налога, рассчитанная в установленном порядке, отражается по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы». Перечисление суммы налога на имущество в бюджет отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и кредиту счета 51 «Расчетные счета».

Предприятие ООО «ОКБ по теплогенераторам» представляет в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения «Расчет по налогу на имущество предприятия» в сроки, установленные для сдачи квартальной и годовой бухгалтерской отчетности. В течение последних двух лет с установкой бесплатной программы «Налогоплательщики ЮЛ», распространяемой налоговыми органами, предприятие ООО «ОКБ по теплогенераторам» предоставляет декларацию по налогу на имущество в электронном виде. Порядок заполнения декларации рассматривается в п. 3.1.

Расчеты по транспортному налогу на предприятии ООО «ОКБ по теплогенераторам» производятся с 1 января 2003 года с введением данного налога. Одновременно с введением данного налога были отменены налоги, служащие источниками образования дорожных фондов. В частности, был отменен налог на пользователей автодорог, который уплачивался организациями до 31.12.2002 г. Плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. На предприятии ООО «ОКБ по теплогенераторам» объектами налогообложения признаются 2 автомобиля и автобус, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. В отношении транспортных средств предприятия налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству. Налоговым периодом признается календарный год.

Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Предприятие ООО «ОКБ по теплогенераторам» представляет в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию. Форма налоговой декларации, порядок ее составления и сроки ее представления устанавливаются нормативными актами субъектов РФ.

Суммы платежей по транспортному налогу относятся на затраты производства или расходы на продажу (счета 26,- 44) в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет «Расчеты по (транспортному налогу»). Перечисление транспортного налога в бюджет отражается в учете по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет «Расчеты по транспортному налогу») в корреспонденции с кредитом счета 51 «Расчетные счета».