Экономический эффект от реализации новой амортизационной политики ОАО «Камволь»

К основным показателям, которые могут характеризовать эффективность амортизационной политики на уровне предприятия, можно отнести следующие:

1. Доля амортизационных отчислений, которые были использованы на простое и расширенное воспроизводство, в их общей величине ( ) (3.1):

 

 

где  – годовая величина амортизационных отчислений, которые были использованы на простое и расширенное воспроизводство;

 – общая годовая величина начисленных амортизационных отчислений.

Чем ближе величина  приближается к единице, тем эффективнее амортизационная политика.

2. Доля амортизационных отчислений, начисленных ускоренными способами, в их общей величине ( ) (3.2):

 

 

где  – амортизационные отчисления, начисленные ускоренными способами;

 – общая годовая величина начисленных амортизационных отчислений.

3. Доля амортизационных отчислений в общей величине инвестиций в основной капитал ( ) (3.3):

 

 

где  – амортизационные отчисления, направляемые на финансирование основного капитала;

 – общая величина инвестиций в основной капитал.

4. Соотношение темпов ввода и выбытия основных средств.

Если темпы ввода в динамике опережают темпы выбытия основных средств, то амортизационная политика считается более прогрессивной.

5. Уровень физического и морального износа основных средств.

Если уровень физического и морального износа основных средств, особенно их активной части, в динамике возрастает, то в этом случае предприятие проводит неэффективную амортизационную политику.

6. Уровень механизации и автоматизации труда и производства.

Позитивная тенденция в этом процессе свидетельствует о том, что предприятие проводит эффективную амортизационную политику, и наоборот.

7. Средний возраст основных средств, особенно их активной части, или доля машин, оборудования и транспортных средств в возрасте до 5 лет, от 5 до 10 лет и более.

Чем моложе возрастная структура основных производственных средств, тем выше результативность проводимой амортизационной политики.

8. Доля нематериальных активов в структуре внеоборотных активов.

Если наблюдается тенденция ее увеличения, то это свидетельствует об ускорении НТП, а следовательно, о рациональности проводимой амортизационной политики.

9. Уровень использования производственных мощностей по выпуску отдельных видов продукции и в целом по предприятию.

Если уровень ее использования достаточно высокий, тем более, если наблюдается тенденция улучшения ее использования, это свидетельствует о рациональности проводимой амортизационной политики.

При оценке эффективности амортизационной политики на уровне предприятия могут быть использованы следующие дополнительные показатели:

· темпы роста выпуска продукции на предприятии в динамике;

· темпы роста инвестиций в основной капитал;

· соотношение между темпами роста инвестиций в основной капитал и объема выпускаемой продукции.

Представленные показатели оценки эффективности амортизационной политики необходимо рассматривать и анализировать в динамике, так как только на основе этого можно сделать обоснованные выводы о результативности проводимой амортизационной политики.

На Рисунке 3 показана взаимосвязь амортизационной политики с инновационной политикой предприятия.

Из Рисунка 3 следует, что амортизационная политика влияет на инновационную через такие инструменты, как устанавливаемые сроки полезного использования основных средств и нематериальных активов; методы исчисления амортизационных отчислений; использование ускоренной амортизации; условия отнесения имущества к амортизируемому; направления использования амортизационных отчислений.

Использование целенаправленных инструментов амортизационной политики на инвестиционные ресурсы ОАО «Камволь» будет способствовать влиянию на инвестиционную деятельность и реализацию инновационной политики.

Амортизационная политика влияет на экономические и финансовые результаты предприятия прямо и опосредованно. Механизм этого влияния показан на Рисунке 4.

Выявленный механизм влияния отдельных инструментов амортизационной политики на инвестиционную и инновационную деятельность позволяет при ее разработке детально учесть факторы, которые оказывают многоплановое влияние на величину амортизационных отчислений, инвестиционные возможности и инновационную деятельность с целью обеспечения гибкости и оптимальности проводимой амортизационной политики, а установленный механизм прямого и опосредованного влияния на конечные финансовые результаты предприятия станет основой для расчета экономического эффекта проводимой амортизационной политики.

 

Рисунок 6 – Взаимосвязь амортизационной политики с инновационной политикой

 

В современных условиях важнейшим направлением совершенствования амортизационной политики ОАО «Камволь» является общее повышение норм амортизации на основе снижения срока полезного использования основных средств. При этом предлагаются различные варианты:

1) увеличение норм амортизации на активную часть основных средств на 30 процентов, на пассивную – 10 процентов;

2) увеличение нормы амортизации на 50 процентов на активную часть основных средств, срок морального износа у которых не более 4 лет, а на остальную их часть – 30 процентов. Увеличение нормы амортизации на пассивную часть – 10 процентов.

 

Рисунок 7 – Механизм влияния амортизационной политики на финансовые результаты предприятия.

 

Второй вариант предпочтительнее по сравнению с первым, так как он позволяет направлять больше средств на ускоренное обновление активной части основных фондов, что приведет к минимизации не только физического, но и морального износа основных средств, особенно машин, оборудования и электронных устройств.

Реализация предложенного мероприятия на ОАО «Камволь» станет позитивной только в том случае, если руководство предприятия будет использовать амортизационные отчисления строго по своему функциональному назначению, а сумма этих амортизационных отчислений будет вычитаться из налогооблагаемой прибыли.

В условиях инфляции особенно требуют переоценки здания и сооружения, построенные за последние 10 – 15 лет. При этом будет идти процесс возрастания или снижения их восстановительной стоимости, что потребует корректировки баланса и повлияет на величину налога на прибыль и налога на недвижимость организации.

Наиболее эффективная амортизационная политика предприятия оценивается с позиции максимальной экономии на налоговых платежах и максимального объема аккумулируемых амортизационных отчислений на инвестиционные цели, при условии сохранения положительных финансовых результатов.

В свою очередь, начисленная сумма амортизационных отчислений определяет величину налога на прибыль и налога на недвижимость предприятия. Причем и налог на недвижимость предприятия оказывает влияние на размер налога на прибыль. Таким образом, все эти показатели находятся в тесной единстве и взаимосвязи. Изменение одного из них неизбежно вызывает цепочку последующих колебаний, оказывающих влияние на финансовые результаты деятельности предприятия.

Принятие решения о начислении амортизации определенным методом должно основываться на анализе всей совокупности допустимых способов расчета сумм амортизации в бухгалтерском учете с учетом амортизационной группы и вида активов.

При возрастании восстановительной стоимости основных средств, налог на прибыль организации снизится на величину (3.4):

 

Где  – величина снижения налога на прибыль за счет увеличения амортизационных отчислений;

,  – восстановительная стоимость зданий и сооружения соответственно после и до их переоценки;

 – норма амортизации на здания и сооружения, доли ед.;

 – ставка по налогу на прибыль, доли ед.

Налог на недвижимость организаций увеличится вследствие возрастания остаточной стоимости зданий и сооружений, которую можно определить из выражения (3.5):

 

 

Где  – величина увеличения налога на недвижимость организаций после переоценки основных средств;

,  – остаточная стоимость основных средств соответственно после и до их переоценки;

 – норма амортизации на здания и сооружения, доли ед.;

 – ставка по налогу на недвижимость предприятия, доли ед.

Так как налог на недвижимость организаций относится на финансовые результаты, то это приведет к снижению налогооблагаемой прибыли.

Величина снижения налога на прибыль в этом случае составит (3.6):

 

Где  – величина снижения налога на прибыль за счет увеличения налога на недвижимость после переоценки основных средств;

 – величина увеличения налога на недвижимость организаций после переоценки основных средств;

 – ставка налога на прибыль, доли ед.

Таким образом, общая величина снижения налога на прибыль после переоценки основных средств составит (3.7):

 

 

Где  – общая величина снижения налога на прибыль после переоценки основных средств;

 – величина снижения налога на прибыль за счет увеличения амортизационных отчислений;

 – величина снижения налога на прибыль за счет увеличения налога на недвижимость после переоценки основных средств.

При снижении восстановительной стоимости основных средств величина налога на прибыль увеличится, а величина налога на недвижимость предприятия снизится, что дополнительно приведет к увеличению налога на прибыль.

Чтобы определить, возрастут ли инвестиционные ресурсы предприятия в результате переоценки основных средств, необходимо сопоставить общую величину чистой прибыли и амортизационных отчислений до и после ее осуществления (3.8):

 

 

Где  – величина изменения инвестиционных ресурсов предприятия в результате переоценки основных средств;

,  – чистая прибыль организации соответственно после и до переоценки основных средств;

,  – амортизационные отчисления организации соответственно после и до переоценки основных средств.

Если инвестиционные ресурсы предприятия после переоценки основных средств возрастают, то это свидетельствует о появлении больших возможностей для технического перевооружения производства за счет собственных средств, и наоборот.

Таким образом, эффективность новой амортизационной политики ОАО «Камволь» и оценка экономического эффекта от ее проведения может быть измерена после определенного периода, как минимум одного года. Представляется целесообразным включить в амортизационную политику целевые уровни по вышеуказанным показателям качества амортизационной политики.

Применение новой амортизационной политики окажет существенное влияние на будущую инвестиционную активность ОАО «Камволь» и позволит обеспечить предприятие новыми практически бесплатными источниками инвестиции в основной капитал предприятия.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В процессе выполнения дипломной работы сделаны следующие выводы.

1. Объективной основой амортизации является участие основных фондов в производственном процессе. Амортизационные расходы возникают в течение всего эксплуатационного периода объекта. Амортизацию можно трактовать как процесс постепенного перенесения стоимости основных фондов на производимые товары и услуги. Перенесенная часть стоимости относится к производственным затратам и медленно по определенным законам включается в себестоимость продукции в качестве статьи, выступает элементом цены товара (услуги).

2. Амортизация занимает важное место в финансировании инвестиций в основные средства предприятия для его дальнейшего развития. В странах дальнего зарубежья инвестиции в основные средства за счет амортизации составляют более 2/3 от всего объема инвестиции, что значительно снижает стоимость инвестируемых ресурсов. Для достижения подобных результатов необходимо разработка высокоэффективной амортизационной политики предприятия.

3. При любом способе начисления амортизации общая сумма амортизационных отчислений за весь срок полезного использования объекта равна первоначальной стоимости основных средств (а с учетом переоценки основных средств – их восстановительной стоимости). Вместе с тем сумма амортизации существенно различается в зависимости от принятого способа ее начисления.

4. Исходя из того что амортизационная политика связана со многими экономическими процессами, протекающими на микро- и макроуровнях представляется, что новая амортизационная политика должна отвечать следующим требованиям:

· учет особенностей переходной экономики, а также фактора многоукладности последней;

· многофункциональности – недопустимо выполнение только функции накопления амортизационного фонда, необходимо также обеспечение его сохранности и ликвидности в течение длительного периода;

· обеспеченности нормативными документами, регламентирующими ее реализацию на практике;

· научной и практической обоснованности, преемственности и эффективности в условиях развития рыночной экономики.

5. Не смотря на предпринимаемые руководством ОАО «Камволь» меры по финансовому оздоровлению предприятие испытывает серьезные сложности с производством и реализацией продукции. Значительную роль в это играет моральный и физический износ используемых на предприятии основных средств, и отсутствие нормальных контролируемых источников финансирования технического перевооружения и модернизации основных средств.

6. На предприятии фактически отсутствует четкая и продуманная амортизационная политика. В связи с тем что амортизационный фонд учитывается на забалансовых счетах, фактически предприятие лишено возможности использования этих средств даже на простое, не говоря о расширенном воспроизводстве основного капитала. В связи с чем, в работе принята попытка разработать амортизационную политику для ОАО «Камволь».

7. Созданная на предприятии комиссия по проведению амортизационной политики, фактически работает без разработки этой самой политики. Важнейшей задачей этой комиссии на предприятии в данное время является скорее поиск конъюнктурных решений для освобождения средств для использования их в качестве оборотного капитала либо в качестве инструмента снижения себестоимости продукции.

8. Эффективность амортизационной политики можно охарактеризовать крайне низкой, так как предприятию реально не хватает оборотных средств для нормального функционирования предприятия и загрузки его мощностей. Однако, в связи с внедрением на предприятии инвестиционного проекта по техническому перевооружению ОАО «Камволь» на 2008 – 2015 гг., предусматривающий закупку оборудования, необходимо наладить четкую и эффективную работу комиссии по проведению на предприятии амортизационной политики.

9. Разработка амортизационной политики обязательно должна осуществляться в строгом соответствии с научными принципами ее разработки: принцип научности, принцип взаимосвязанности, принцип экономической обоснованности и целесообразности, принцип инновационности, принцип обеспечения адекватной финансовой базы для возмещения выбывающих основных средств.

10. Одним из основных свойств новой амортизационной политики является возможность применения предприятиями и организациями выбора различных методов и способов начисления амортизации, что позволит им вырабатывать собственную амортизационную политику, а государству – более эффективно осуществлять регулирование хозяйственных процессов, протекающих в экономике, а также воздействовать на происходящие структурные преобразования. Это будет способствовать развитию в стране наукоемких производств, повышению рентабельности и конкурентоспособности отечественных производителей, расширению рынков сбыта и завоеванию позиций как на внутреннем, так и на внешнем рынках.

11. Нынешнее финансовое состояние наших производителей, как известно, далеко не благополучно. Особенно это касается автомобиле-, тракторо- и станкостроения. Износ основных фондов в этих отраслях составляет более 70%, а их активной части уже приближается к 80%. Естественно, о высокой производительности и конкурентоспособности говорить не приходится, поэтому необходима система неотложных мер, направленная на исправление этой критической ситуации. Одним из элементов подобной системы является действенная амортизационная политика, которая предусматривает:

· создание нормативно-правовых и экономических условий субъектам хозяйствования всех форм собственности для полного использования собственных финансовых источников воспроизводства основного капитала, и в первую очередь амортизационных отчислений;

· формирование гибкой вариантной системы норм и методов начисления амортизации с учетом финансового состояния, форм собственности, реальных возможностей и потребностей предприятий;

· обеспечение индексации амортизационных отчислений и накопленного фонда сообразно темпам инфляции;

· разработку комплекса мер по аккумулированию амортизационных отчислений на депозитных счетах;

· определение целесообразности перераспределения амортизационных ресурсов между предприятиями одной отрасли, различных отраслей и сфер производства в соответствии с экономической конъюнктурой, в том числе путем создания рыночных амортизационных ресурсов и формирования соответствующего механизма.

12. Влияние амортизационной политики на экономические процессы может быть позитивным и эффективным только в том случае, если она разработана на основе научно обоснованных принципов, вытекает из экономической политики государства и реализовывается в строгом соответствии с заявленными в амортизационной политике нормами.

13. Реализация предложенного мероприятия на ОАО «Камволь» станет позитивной только в том случае, если руководство предприятия будет использовать амортизационные отчисления строго по своему функциональному назначению, а сумма этих амортизационных отчислений будет вычитаться из налогооблагаемой прибыли.

14. Применение новой амортизационной политики окажет существенное влияние на будущую инвестиционную активность ОАО «Камволь» и позволит обеспечить предприятие новыми практически бесплатными источниками инвестиции в основной капитал предприятия.