Сущность и классификация оборотных средств.

Для осуществления производственного процесса, предприятие нуждается не только в основных, но и в оборотных производственных фондах и фондах обращения. Совокупность денежных средств, вложенных в оборотные производственные фонды и фонды обращения с целью обеспечить непрерывность процесса производства и реализации продукции составляет оборотные средства. Оборотные производственные фонды функционируют в сфере производства и их доля в структуре оборотных средств примерно составляет до 80%. На долю фондов обращения соответственно приходиться около 20%. Соотношение между этими двумя элементами в различных отраслях неодинаково и в конечном счете зависит от длительности производственного процесса, соответственно от уровня производственных запасов и уровня специализации. Оборотные средства проходят последовательно три стадии. На первой стадии, денежная форма превращается в материальную в виде производственных запасов, незавершенного производства; во второй стадии, заготовки приводятся в готовые изделия; на третьей, происходит реализация готовой продукции и превращение оборотных средств в денежную форму. Непрерывность кругооборота достигается за счет пребывания одновременно во всех трех формах. Предприятие будет прибыльным только тогда, когда денежные средства, после реализации готовой продукции, будут больше денежных средств, поступивших в первой стадии. Все сведения об оборотных средствах содержатся во втором разделе актива баланса. Стоимость материалов, сырья, топлива и запасных частей относят на себестоимость выпускаемой продукции.

В состав оборотных фондов входят следующие составляющие:

1. производственные запасы, сырье, материалы, топливо, горючие, покупные полуфабрикаты и т. д. (срок службы менее одного года)

2. незавершенное производство: необработанное сырье, материалы, полуфабрикаты собственного производства, малоценные инструменты и инвентарь

3. расходы, связанные с ближайшей перспективой освоения производства (расходы будущих периодов)

4. прочие оборотные фонды в виде незавершенного производства различных подсобных хозяйств.

В состав фондообращения включают:

1. готовая продукция на складе

2. продукция находиться в пути к потребителю

3. денежные средства на счетах в банках, аккредитивах, ценных бумаг

4. денежные средства в кассе предприятия

5. дебиторская и кредиторская задолженности.

Расходы будущих периодов – расходы, которые произведены в данном отчетном периоде, но относятся к будущим отчетным периодам и поэтому включаются в себестоимость будущих отчетных периодов. На этом счете отражаются расходы по освоению новых предприятий: рекультивация земель, ремонт основных фондов, арендная плата и т.д., т.е. все то, что производится неравномерно по периодам.

Незавершенное производство – продукция, находящаяся на разных стадиях изготовления.

Готовая продукция – продукция с законченным производственным циклом, но не отгруженная.

Дебиторская задолженность – все виды задолженности данному предприятию.

· За товар

· По векселям

· Задолженность бюджета

· Работников предприятия

· Дочерних предприятий

Денежные средства – находятся в кассе; на расчетном, валютном и прочих счетах. При формировании оборотных средств предприятие использует собственные и привлеченные средства.

Собственные средства могут формироваться из:

· Уставный капитал

· Добавочный капитал

· Резервные фонды

· Нераспределенная прибыль

· Фонды накопления

· Фонды средств социальной сферы

· Целевое финансирование, в том числе поступления из бюджета, из отраслевых и межотраслевых внебюджетных фондов

Заемные средства формируются из:

· Долгосрочных кредитов банков

· Долгосрочных займов

· Краткосрочные кредиты банков

· Коммерческие кредиты

· Инвестиционный налоговый кредит

Могут быть дополнительно привлеченные средства:

· Кредиторская задолженность поставщиков

· Прочие краткосрочные обязательства

· Благотворительные и прочие поступления

                                     оборотные фонды

производственные                                             НЗП (деньги,

запасы (сырье, мате -                                         сборочные единицы)            

риалы, инструменты)

денежные средства                                            готовая продукция

(на расчетном счете,                                          (машины, оборудование) 

счет в банке)

                                     фонды обращения

рис.3.1.Кругооборот оборотных средств.

Объединение оборотных фондов и фондов обращения в одном понятии основано на экономической сущности оборотных средств, признанных обеспечить непрерывность всего воспроизводимого процесса, в ходе которого фонды проходят как стадию производства, так и стадию обращения.

                         Оборотные средства

  Функциональное    оборотные произ -          фонды обращения

назначение     водственные фонды

Роль в             производ.  НЗП и расходы готовая продукция: ден. средства       

производстве запасы        буд. периодов на склад,отгруженная, и сред-ва

                                                                              но неоплаченная        в расчетах 

Принцип

организации   нормируемые                          ненормируемые       

Источники                        собственные или заемные                       

финансирования.

Рис.3.2.Классификация оборотных средств предприятия

Объем оборотных средств должен быть достаточным для производства продукции в необходимом ассортименте и количестве в соответствии с запросами рынка и вместе с тем минимально возможным. Это означает, что объем использованных оборотных средств не должен вести к увеличению дополнительных издержек за счет сверхнормативных запасов. Достаточность оборотных средств устанавливается на основе нормирования по каждому направлению их расходования. На основе определения общего количества товарно-материальных ценностей устанавливается необходимый совокупный объем оборотных средств в денежной форме.

Нормирование оборотных средств включает:

1) нормирование материалов

2) нормирование незавершенного производства

3) нормирование готовой продукции