Основная задача, которую ставит перед собой данная система - это обособленный учет потерь и отклонений в с/с и прибыли предприятия.

В ее основе лежит установление норм всех расходов, связанных с изготовлением продукции, причем установленные нормы нельзя превышать, т.к. это означает что она была установлена ошибочно. Для расчета косвенных расходов используются ставки распределения накладных расходов на каждый станок. Стандарты рассчитываются не только по производственной с/с, но и для объемов продаж, для отдельных видов коммерческих и административных расходов. Причины отклонений анализируют и для удобства анализа накладных расходов их подразделяют на постоянную и переменную части. Вводится показатель нормы расходов и выпуск продукции оценивается в норморасходах. Затем рассчитывается нормативная ставка для распределения постоянных накладных расходов (=пост НР / выпуск ГП в норморасх).

Различия между нормативным методом и С-К можно отразить в таблице.

Сходство:

-   обе системы формируют стандартную нормативную с/с;

 -  предполагают учет полной с/с.

Система С-К – инструмент управления для планирования затрат и контроля за ними. Она может использоваться и при позаказном, и при попроцессном методах калькулирования с/с. Когда организация применяет С-К, все затраты, влияющие на счета запасов и с/с реализованной продукции, выступают как нормативные (стандартные) или предопределенные, а не фактические. Вместе с анализом поведения затрат и анализом «затраты – объем – прибыль» нормативные затраты обеспечивают в учетной системе основу для контроля бюджетов.

Система нормативных (стандартных) затрат служит для оценки деятельности отдельных работников и компании в целом, подготовки бюджетов и прогнозов, помогает принять решение об установлении реальных цен. Эта система широко используется во всем мире практически всеми производственными компаниями.

28. Бухгалтерский и налоговый учет расчетов и отчетность по НДС:

Документирование. При совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с 21 главой НК, в том числе не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 НК налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, а также вести журнал учета выставленных счетов-фактур и книгу продаж.

Счета-фактуры не составляются налогоплательщиками по операциям реализации ценных бумаг (за исключением брокерских и посреднических услуг), а также банками, страховыми организациями и негосударственными пенсионными фондами по операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения) в соответствии со статьей 149 НК.

В счете-фактуре должны быть указаны:

Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. При выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается индивидуальным предпринимателем с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя.

В случае, если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной валюте, то суммы, указываемые в счете-фактуре, могут быть выражены в иностранной валюте.

Ведение журнала. Продавцы должны вести журнал учета выставленных покупателям счетов-фактур, в которых хранятся их вторые экземпляры в хронологическом порядке. Журналы учета выставленных счетов-фактур должны быть прошнурованы, а их страницы пронумерованы.

Записи на счетах. Если фирма начисляет НДС «по отгрузке», то при выставлении счет-фактуры в учете делается следующая запись: Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС" начислен НДС к уплате в бюджет.

Если фирма начисляет НДС "по оплате" и на момент продажи товаров (реализации работ, услуг) деньги от покупателей (заказчиков) еще не поступили, начисление НДС вы должны отразить на отдельном субсчете "Расчеты по неоплаченному НДС" счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами":

Дебет 90-3 (91-2)    Кредит 76 субсчет "Расчеты по неоплаченному НДС" - учтена сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет после поступления денег от покупателей (заказчиков).

После того как вы получите оплату от покупателя (заказчика), сделайте проводку:

Дебет 76 субсчет "Расчеты по неоплаченному НДС" Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС" - начислен НДС к уплате в бюджет.

Есть несколько случаев, когда сумму НДС начисляют с использованием счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" в корреспонденции со счетом 68. Вот эти случаи: фирма выступает в качестве налогового агента; фирма начисляет НДС с суммы расходов по строительно-монтажным работам, выполненным для собственных нужд. В этих случаях делают проводку:

Дебет 19 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС" – начислен НДС.

Ведение книги продаж. Продавцы ведут книгу продаж, предназначенную для регистрации счетов-фактур, составляемых продавцом при совершении операций, признаваемых объектами, которые облагаются налогом на добавленную стоимость, в том числе не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).

Регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство.

При получении денежных средств в виде авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) продавцом составляется счет-фактура, который регистрируется в книге продаж.

В случае частичной оплаты за отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) при принятии учетной политики для целей налогообложения по мере поступления денежных средств регистрация продавцом счета-фактуры в книге продаж производится на каждую сумму, поступившую в порядке частичной оплаты, с указанием реквизитов счета-фактуры по этим отгруженным товарам (выполненным работам, оказанным услугам) и пометкой по каждой сумме "частичная оплата".

Регистрация счетов-фактур с одинаковыми реквизитами в книге продаж у продавца допускается только в случаях поступления средств в порядке частичной оплаты, а также отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) под полученную сумму авансовых или иных платежей с соответствующей корректировкой (зачетом) ранее начисленных сумм налога по платежу.

Книга продаж должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью. Контроль за правильностью ведения книги продаж осуществляется руководителем организации или уполномоченным им лицом. Книга продаж хранится у поставщика в течение полных 5 лет с даты последней записи.

Бухгалтерский. Если ваша фирма получила от поставщика материальные ценности (приняла у исполнителя результаты выполненных работ или оказанных услуг), делаются такие проводки:

Дебет 08 (10, 20, 26, 41, 44...) Кредит 60 (76, 71) - оприходованы материальные ценности (учтены результаты выполненных работ или оказанных услуг);

Дебет 19 Кредит 60 (76, 71) - учтен НДС по оприходованным ценностям (по выполненным работам или оказанным услугам).

После оплаты мат. ценностей (работ, услуг) формируется проводка:

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19 - НДС принят к вычету.

Налоговый вычет. Регистром налогового учета входного НДС служит книга покупок. Покупатели ведут книгу покупок, предназначенную для регистрации счетов-фактур, выставленных, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке.

В книге покупок не регистрируются счета-фактуры, полученные:

при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг), включая основные средства и нематериальные активы;

участником биржи (брокером) при осуществлении операций купли-продажи иностранной валюты, ценных бумаг;

комиссионером (агентом) от комитента (принципала) по переданным для реализации товарам либо от продавца товаров, выписанные на имя комиссионера (агента).

Покупатели, перечисляющие денежные средства продавцу в виде авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), счета-фактуры по этим средствам в книге покупок не регистрируют.

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет или возврату из него по итогам налогового периода (месяца или квартала), рассчитывается так:

┌─────────────────┐ ┌───────────────┐ ┌────────────────────────┐

│Сумма налога, на-│ │Сумма налоговых│ │Сумма налога, подлежащая│

│численная к упла-│ - │вычетов │ = │уплате в бюджет (возвра-│

│те в бюджет │ │ │ │ту из бюджета) │

└─────────────────┘ └───────────────┘ └────────────────────────┘

Сумма налога, начисленная к уплате в бюджет, рассчитывается путем умножения налоговой базы на соответствующую ей ставку налога.

Не подлежит налогообложению реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации:

1) медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации:

2) медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями и (или) учреждениями, врачами, занимающимися частной медицинской практикой, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг. Ограничение, установленное настоящим подпунктом, не распространяется на ветеринарные и санитарно-эпидемиологические услуги, финансируемые из бюджета.

3) услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, предоставляемых государственными и муниципальными учреждениями социальной защиты лицам, необходимость ухода за которыми подтверждена соответствующими заключениями органов здравоохранения и органов социальной защиты населения;

4) услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях;

5) продуктов питания, непосредственно произведенных студенческими и школьными столовыми, столовыми других учебных заведений, столовыми медицинских организаций, детских дошкольных учреждений и реализуемых ими в указанных учреждениях, а также продуктов питания, непосредственно произведенных организациями общественного питания и реализуемых ими указанным столовым или указанным учреждениям.

6) услуг по сохранению, комплектованию и использованию архивов, оказываемых архивными учреждениями и организациями;

7) услуг по перевозке пассажиров.

Если наряду с деятельностью, облагаемой НДС, вы осуществляете деятельность, переведенную на налогообложение ЕНВД, в состав выручки не нужно включать выручку, полученную от реализации товаров (работ, услуг) в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД.

Освобождение от НДС. Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога (далее - освобождение), если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности один миллион рублей.