Более подробное ознакомление с типовой формой договора будет производиться в рамках практических и самостоятельных занятий.
Тема 9. Подготовка общего плана и программы аудита – 1 час Вопрос: Принципы планирования аудита. Этап предварительного планирования. Аудиторская организация и индивидуальный аудитор (далее именуются - аудитор) обязаны планировать свою работу так, чтобы проверка была проведена эффективно. Планирование аудита предполагает разработку общей стратегии и детального подхода к ожидаемому характеру, срокам проведения и объему аудиторских процедур.
Планирование работы Планирование аудитором своей работы способствует тому, чтобы важным областям аудита было уделено необходимое внимание, чтобы были выявлены потенциальные проблемы и работа была выполнена с оптимальными затратами, качественно и своевременно. Планирование позволяет эффективно распределять работу между членами группы специалистов, участвующих в аудиторской проверке, а также координировать такую работу. Затраты времени на планирование работы зависят от масштабов деятельности аудируемого лица, сложности аудита, опыта работы аудитора с данным лицом, а также знания особенностей его деятельности. Получение информации о деятельности аудируемого лица является важной частью планирования работы, помогает аудитору выявить события, операции и другие особенности, которые могут оказывать существенное влияние на финансовую (бухгалтерскую) отчетность. Аудитор вправе обсуждать отдельные разделы общего плана аудита и определенные аудиторские процедуры с работниками, а также с членами совета директоров и членами ревизионной комиссии аудируемого лица для повышения эффективности аудита и координации аудиторских процедур с работой персонала аудируемого лица. При этом аудитор несет ответственность за правильную и полную разработку общего плана и программы аудита.
На этапе предварительного планирования аудитор должен ознакомиться с финансово-хозяйственной деятельностью экономического субъекта и получить информацию о внешних и внутренних факторах, влияющих на его хозяйственную деятельность. Аудитору также следует ознакомиться с организационно-управленческой структурой экономического субъекта, видами производственной деятельности и номенклатурой выпускаемой продукции, структурой капитала и курсом акций (в случае, если акции экономического субъекта подлежат котировке), технологическими особенностями производства продукции, уровнем рентабельности, основными покупателями и поставщиками экономического субъекта, порядком распределения прибыли, остающейся в распоряжении организации, существованием дочерних и зависимых организаций, организованной экономическим субъектом системой внутреннего контроля, принципами формирования оплаты труда персонала.
К источникам получения информации об организации для аудитора относятся: • учредительные документы экономического субъекта; • документы о регистрации экономического субъекта; • протоколы заседаний совета директоров, собраний акционеров либо других аналогичных органов управления экономического субъекта; • документы, регламентирующие учетную политику экономического субъекта и внесение в нее изменений; • бухгалтерская отчетность; • статистическая отчетность; итд На этапе предварительного планирования аудиторская организация оценивает возможность проведения аудита. В случае, если аудиторская организация считает возможным проведение аудита, она переходит к формированию штата для проведения аудита и заключает договор с экономическим субъектом.
Вопрос: Принципы подготовки общего плана и программы аудита. Общий план аудита. Программа аудита. Общий план аудита Аудитору необходимо составить и документально оформить общий план аудита, описав в нем предполагаемые объем и порядок проведения аудиторской проверки. Общий план аудита должен быть достаточно подробным для того, чтобы служить руководством при разработке программы аудита. Вместе с тем форма и содержание общего плана аудита могут меняться в зависимости от масштабов и специфики деятельности аудируемого лица, сложности проверки и конкретных методик, применяемых аудитором. При разработке общего плана аудита аудитору необходимо принимать во внимание: а) деятельность аудируемого лица, в том числе: общие экономические факторы и условия в отрасли, влияющие на деятельность аудируемого лица; особенности аудируемого лица, его деятельности, финансовое состояние, требования к его финансовой (бухгалтерской) или иной отчетности, включая изменения, произошедшие с даты предшествующего аудита; общий уровень компетентности руководства; б) системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля, в том числе: учетную политику, принятую аудируемым лицом, и ее изменения; влияние новых нормативных правовых актов в области бухгалтерского учета на отражение в финансовой (бухгалтерской) отчетности результатов финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица; планы использования в ходе аудиторской проверки тестов средств контроля и процедур проверки по существу; в) риск и существенность, в том числе: ожидаемые оценки неотъемлемого риска и риска средств контроля, определение наиболее важных областей для аудита; установление уровней существенности для аудита; возможность (в том числе на основе аудита прошлых лет) существенных искажений или недобросовестных действий; выявление сложных областей бухгалтерского учета, в том числе таких, где результат зависит от субъективного суждения бухгалтера, например, при подготовке оценочных показателей; г) характер, временные рамки и объем процедур, в том числе: относительную важность различных разделов учета для проведения аудита; влияние на аудит наличия компьютерной системы ведения учета и ее специфических особенностей; существование подразделения внутреннего аудита аудируемого лица и его возможное влияние на процедуры внешнего аудита; д) координацию и направление работы, текущий контроль и проверку выполненной работы, в том числе: привлечение других аудиторских организаций к проверке филиалов, подразделений, дочерних компаний аудируемого лица; привлечение экспертов; количество территориально обособленных подразделений одного аудируемого лица и их пространственную удаленность друг от друга; количество и квалификацию специалистов, необходимых для работы с данным аудируемым лицом; е) прочие аспекты, в том числе: возможность того, что допущение о непрерывности деятельности аудируемого лица может оказаться под вопросом; обстоятельства, требующие особого внимания, например, существование аффилированных лиц; особенности договора об оказании аудиторских услуг и требования законодательства; срок работы сотрудников аудитора и их участие в оказании сопутствующих услуг аудируемому лицу; форму и сроки подготовки и представления аудируемому лицу заключений и иных отчетов в соответствии с законодательством, правилами (стандартами) аудиторской деятельности и условиями конкретного аудиторского задания.
Программа аудита Аудитору необходимо составить и документально оформить программу аудита, определяющую характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для осуществления общего плана аудита. Программа аудита является набором инструкций для аудитора, выполняющего проверку, а также средством контроля и проверки надлежащего выполнения работы. В программу аудита также могут быть включены проверяемые предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности по каждой из областей аудита и время, запланированное на различные области или процедуры аудита. В процессе подготовки программы аудита аудитор обязан принимать во внимание полученные им оценки неотъемлемого риска и риска средств контроля, а также требуемый уровень уверенности, который должен быть обеспечен при процедурах проверки по существу, временные рамки тестов средств контроля и процедур проверки по существу, координацию любой помощи, которую предполагается получить от аудируемого лица, а также привлечение других аудиторов или экспертов. В процессе разработки программы аудита следует учитывать вопросы, указанные в пункте 9 настоящего правила (стандарта).
Изменения в общем плане и программе аудита Общий план аудита и программа аудита должны по мере необходимости уточняться и пересматриваться в ходе аудита. Планирование аудитором своей работы осуществляется непрерывно на протяжении всего времени выполнения аудиторского задания в связи с меняющимися обстоятельствами или неожиданными результатами, полученными в ходе выполнения аудиторских процедур. Причины внесения значительных изменений в общий план и программу аудита должны быть документально зафиксированы.
Планируемые виды работ |
Период проведения |
Исполнитель |
Примеч. | ||||||||||||||
п.п. | |||||||||||||||||
1. | Получение информации о структуре компании, ее особенностях и юридических обязательствах | ||||||||||||||||
2. | Предварительная оценка состояния и степени достоверности бухгалтерского учета и отчетности | ||||||||||||||||
3. | Предварительное определение объема, содержания и времени проведения аудиторских процедур | ||||||||||||||||
4. | Оценка системы внутреннего контроля | ||||||||||||||||
5. | Оценка риска аудита, расчет существенности, построение выборки | ||||||||||||||||
6. | Разработка графика проведения аудита и формирования аудиторской группы | ||||||||||||||||
7. | Обсуждение с клиентом сроков проведения проверки и |
| издержек по ее проведению | |||
8. | Проведение аудиторских процедур | |||
9. | Заключительные процедуры | |||
10. | Контроль качества аудиторских услуг (обзорная проверка если требуется) | |||
10.Контроль качества аудиторских услуг | ||||
11. | Выдача аудиторского заключения | |||
10.Контроль качества аудиторских услуг |
Исполнил (подпись или обозначение) Дата
Проверил (подпись или обозначение) Дата
ПРОГРАММА АУДИТА |
РД № |
АУДИРУЕМОЕ ЛИЦО: |
ПРОВЕРЯЕМЫЙ ПЕРИОД: |
Примечание
Если один участок проверяет несколько сотрудников, то в таблицу вставляется дополнительная строка для каждого сотрудника.
Все приведенные коды разделов не являются исчерпывающими. При появлении объекта учета, не предусмотренного в данной таблице, аудитору следует самостоятельно его проиндексировать с добавлением соответствующих дополнительных строк в таблицу с сохранением общего подхода к индексации.
Значение в графе «Кол-во ч/час» проставляется исходя из ожидаемого времени, необходимого для выполнения аудиторских процедур.
№ п/п | Раздел аудита | Дата выполнения | Исполнитель | Кол-во ч/час | Выводы |
ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Аудит учета материально-производственных запасов | |||||
Аудит учета незавершенного производства | |||||
Аудит учета расходов будущих периодов | |||||
Аудит учета готовой продукции | |||||
Аудит учета товаров | |||||
Аудит кассовых операций | |||||
Аудит банковских операций | |||||
КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | |||||
Аудит уставного капитала | |||||
Аудит добавочного и резервного капиталов | |||||
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||||
Аудит кредитов и займов | |||||
Аудит целевого финансирования | |||||
Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами | |||||
Аудит расчетов с персоналом | |||||
Аудит расчетов с персоналом по оплате труда | |||||
Аудит расчетов с подотчетными лицами | |||||
Аудит расчетов с персоналом по пр. операциям | |||||
Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами | |||||
Аудит учета расчетов с бюджетом по НДС | |||||
Аудит учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль | |||||
Аудит учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами по страховым взносам в ПФ РФ, ФСС РФ, |
ФФОМС и ТФОМС | |||||||||||||
Аудит учета расчетов с бюджетом по НДФЛ | |||||||||||||
Аудит учета расчетов с бюджетом по налогу на имущество | |||||||||||||
Аудит учета расчетов с бюджетом по прочим налогам | |||||||||||||
Аудит расчетов по дивидендам | |||||||||||||
Аудит доходов будущих периодов | |||||||||||||
Аудит оценочных обязательств, условных фактов и условных активов | |||||||||||||
Аудит учета на забалансовых счетах | |||||||||||||
ПРИБЫЛИ И УБЫТКИ | |||||||||||||
Аудит выпуска и продажи продукции | |||||||||||||
Аудит себестоимости | |||||||||||||
Аудит управленческих и коммерческих расходов | |||||||||||||
Аудит прочих доходов и расходов | |||||||||||||
Аудит учёта финансовых результатов и использования прибыли | |||||||||||||
Учётная политика | |||||||||||||
Аудит учётной политики | . | ||||||||||||
Популярное: Как построить свою речь (словесное оформление):
При подготовке публичного выступления перед оратором возникает вопрос, как лучше словесно оформить свою... Почему стероиды повышают давление?: Основных причин три... Генезис конфликтологии как науки в древней Греции: Для уяснения предыстории конфликтологии существенное значение имеет обращение к античной... Как выбрать специалиста по управлению гостиницей: Понятно, что управление гостиницей невозможно без специальных знаний. Соответственно, важна квалификация... ©2015-2024 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (296)
|
Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку... Система поиска информации Мобильная версия сайта Удобная навигация Нет шокирующей рекламы |