Анализ производства и реализации продукции

 

Объем производства и реализации продукции являются взаимозависимыми показателями. В условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченном спросе на первое место выдвигается объем производства продукции. Но по мере насыщения рынка и усиления конкуренции не производство определяет объем продаж, а наоборот, возможный объем продаж является основой разработки производственной программы. Ведь предприятие должно производить только те товары и в таком объеме, которые оно может реально реализовать.

Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышение ее качества непосредственно влияет на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия. Поэтому анализ данных показателей имеет важное значение.

Начнем анализ с изучения динамики выпуска и реализации продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста.

 

Таблица 2.1 Динамика производства и реализации продукции

Год	Объем произ-ва продукции, тыс. руб.	Темпы роста, %		Объем реализации, тыс. руб.	Темпы роста, %
		базисные	цепные		базисные	цепные
2007	108391	100	100	108131	100	100
2008	107256	98,9	98,9	107107	99,0	99,0
2009	106440	98,2	99,2	106140	98,2	99,1

 

Из таблицы 2.1 видно, что за три года объем производства и реализации уменьшились на 1,8 %. Темпы объема производства и объема реализации практически совпадают, т.к. предприятие работает со 100 % предоплатой, и остатков нереализованной продукции практически нет. Уменьшение объема производства на 1,8 % происходит из-за финансового кризиса, однако падение объемов производства удается сдерживать за счет освоения новых видов продукции для нефтеперерабатывающей промышленности и дорожных строителей и выходом на новые рынки сбыта. Среднегодовой темп снижения выпуска и реализации продукции можно рассчитать по среднегеометрической:

 

Твп = Т1 *Т2 * Т3,       (2.1)

 

где Твп – среднегодовой темп снижения выпуска продукции;

Т1 – темп выпуска продукции 1-го года;

Т2 – темп снижения продукции 2-го года;

Т3 – темп снижения продукции 3-го года.

Твп= 1,0 *0,989 *0,992= 0,981=98,1

Тпр =100-98,1= 1,9 %

Трп =0,981=98,1 Тпр = 100-98,1= 1,9 %

Оценка выполнения плана по производству и реализации продукции за отчетный год производится по данным табл. 2.2. Из таблицы видно, что за отчетный 2009 год план по выпуску уменьшился на 0,92 %.

Таблица 2.2 Анализ выполнения плана по выпуску и реализации продукции ООО «ТМЗ» за 2009 г.

Изделие	Объем производства продукции, тыс. руб.				Реализация продукции, тыс. руб.
	план	факт	откл.	% к плану	план	факт	откл.	% к плану
Прицепы-роспуски (A)	61260	61260	-	-	61260	60960	-300	-0,5
Прицепы-сортимен-товозы (B)	14616	14616	-	-	14616	14616	-	-
Полупри-цепы-сортимен-товозы (C)	13000	10475	-2525	-19,4	13000	10475	-2525	-19,4
Тралы(D)	10200	11734	+1534	+15	10200	11734	+1534	+15
Площадки (E)	8355	8355	-	-	8355	8355	-	-
Итого:	107431	106440	-991	-0,92	107431	106140	-1291	-1,2

 

План по реализации уменьшился на 1,2 %, это свидетельствует о том, что не были заключены договора на поставку продукции, как планировалось, завод не вышел на новые рынки сбыта.

 

2.3. Анализ использования трудовых ресурсов

 

Анализ проводится в направлении производительности труда, трудоемкости продукции и использования фонда заработной платы.

Производительность труда – это обобщающий показатель эффективности использования трудовых ресурсов, который определяется количеством продукции, приходящейся на одно работающего (рабочего) или на единицу отработанного времени. Производительность труда формируется под влиянием всей совокупности трудовых факторов, характеризующих состав и структуру кадров, уровень технической оснащенности труда и обеспеченности предприятия кадрами, уровень организации труда и др.

Таблица 2.3 Исходные данные для факторного анализа

Показатель	План	Факт	Отклонение
Объем производства продукции, т.р.	107431	106440	-991
Среднесписочная численность: промышленно-производственного персонала рабочих (ЧР)	344 250	342 248	-2 -2
Удельный вес рабочих в общей численности ППП (УД), %	72,7	72,5	-0,2
Отработанно дней одним рабочим за год (Д)	249	240	-9
Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч.	8	8	-
Общее количество отработанного времени: всеми рабочими за год (Т) в том числе одним рабочим, чел. – ч.	498000 1992	476160 1920	-21840 -72
Среднегодовая выработка, тыс. руб. одного работающего (ГВ) одного рабочего (ГВ1)	312,30 429,724	311,23 429,193	-1,07 -0,531
Среднедн. выработка рабочего (ДВ), руб.	1725,79	1788,31	+62,52
Среднечас. выработка рабочего (ЧВ), руб.	215,72	223,54	+7,82

 

По данным табл. 2.3., среднегодовая выработка работника предприятия ниже плановой на 1,07 тыс. руб. Она возросла на 10,98 тыс. руб. за счет повышения среднечасовой выработки рабочих. Отрицательно на ее уровень повлияло уменьшение доли рабочих в общей численности промышленно- производственного персонала и сверхплановые целодневные потери рабочего времени, в результате она соответственно уменьшилась на 0,85 и 11,2 тыс. руб.

 

Таблица 2.4 Расчет влияния факторов на уровень среднегодовой выработки работников предприятия способом абсолютных разниц

Фактор	Алгоритм расчета	ГВ, тыс. руб.
Изменение: доли рабочих в общей численности ППП кол-ва отработанных дней 1 рабочим за год среднечасовой выработки	ГВуд= УД-ГВ/пл= -0,002*429,724= -0,85   ГВд= УДф* Д* ДВпл= 0,725*(-9)*1,72579= -11,2   ГВчв=УДф*Дф*Пф*ЧВ=0,725*240*8*0,00782= +10,98
Итого:	-1,07

Далее выявляем абсолютное значение влияния среднечасовой выработки на прирост объема производства, как против плана, так и по отношению к предыдущему периоду. Сверхплановый прирост за счет данного фактора находится умножением фактического отклонения по часовой выработке от плановой ее величины на фактически отработанное количество человеко-часов. Это составит 15 тыс. руб. (1920*7,82).Трудоемкость - это затраты рабочего времени на единицу или весь объем изготовленной продукции. Снижение трудоемкости продукции – важнейший фактор повышения производительности труда. Рост производительности труда происходит в первую очередь за счет снижения трудоемкости продукции. Необходимо изучить динамику трудоемкости, выполнение плана по ее реализации, причины ее изменения и влияния на уровень производительности труда. Прицепы изготавливаются в основном корпусе основными рабочими, у нас их 95 человек, вспомогательные службы на прямую не задействованы в производстве, поэтому трудоемкость продукции я буду считать только по основным рабочим.

 

Таблица 2.5 Анализ динамики и выполнения плана по уровню трудоемкости продукции

Показатель	Прошлый год	Отчетный 2009 год		Рост уровня показателя. %
		план	факт	план к прошлому году	факт к прошлому году	факт к плану
Товарная продукция, тыс. руб.	107256	107431	106440	100,1	99,2	99,0
Отработано основ-ными рабочими человеко-часов	188800	189240	182400	100,2	96,6	96,4
Удельная трудоемкость на 1 тыс. руб., ч	1,76	1,76	1,71	100,0	97,2	97,2
Среднечасовая выработка осн. рабочего, руб.	581,9	567,7	583,5	97,5	100,2	102,7

 

Из табл. 2.5 видно, что плановое задание по снижению трудоемкости продукции в целом по предприятию перевыполнено. Плановое задание по снижению трудоемкости продукции к прошлому году: 1,76/1,76*100-100=0%, фактическое снижение трудоемкости к уровню прошлого года: 1,71/1,76*100-100= - 2,84 %.

Между изменением общей трудоемкости и среднечасовой выработкой существует обратно пропорциональная зависимость. Поэтому, зная, как изменилась трудоемкость продукции, можно определить темпы прироста среднечасовой выработки:

 

ЧВ%= ТЕ%*100/(100- ТЕ%),  (2.4)

 

где ЧВ% - темп прироста среднечасовой выработки;

ТЕ% - изменение трудоемкости продукции.

Фактическая трудоемкость ниже планового уровня на 2,8%. Найдем темп роста производительности труда:

ЧВ%=2,8*100/(100-2,8)= 2,8 %.

И наоборот, зная темп роста производительности труда, можно определить процент снижения трудоемкости продукции.

 

ТЕ%= ЧВ%*100/(100+ ЧВ%)  (2.5)

ТЕ%= 2,7*100/(100+2,7)=2,6 %

 

Поскольку между трудоемкостью продукции и уровнем производительности труда существует обратно пропорциональная зависимость, то общая удельная трудоемкость продукции зависит от тех же факторов, что и среднечасовая выработка рабочих.

В процессе последующего анализа необходимо изучить показатели удельной трудоемкости по видам продукции.

Таблица 2.6 Анализ удельной трудоемкости по видам продукции

Вид продукции	Объем производства, шт.		Удельная трудоемкость, ч.		Затраты на выпуск продукции, ч.
	План	Факт	План	Факт	По плану	По плану на фактический выпуск	фактически
A	332	332	325	319,5	107900	107900	106074
B	40	40	650,7	649,65	26028	26028	25986
C	23	18	1000,0	960,0	23000	18000	17280
D	14	16	1300,0	1200,0	18200	20800	19200
E	63	63	224,0	220,0	14112	14112	13860
Итого	472	469	400,9	388,9	189240	186840	182400

 

Как видно из табл. 2.6, общая трудоемкость по сравнению с планом снизилась на 6840 чел. – ч. В связи с изменением ее структуры затраты труда возросли на 2400 чел. – ч.(186840-189240), а за счет снижения трудоемкости продукции сократились на 4440 чел. - ч. (182400-186840).

Значительно снизилась и удельная трудоемкость: по прицепам-роспускам – на 1,7%, прицепам-сортиментовозам – на 0,16%, по полуприцепам-сортиментовозам – на 4 %, тралам – на 7,7 %, площадкам – на 1,8 %, а в целом по предприятию ее средний уровень снизился на 3 %.

Снижение среднего уровня удельной трудоемкости может произойти за счет изменения ее уровня по отдельным видам продукции (ТЕi) и структуры производства (УДi).

 

ТЕ = (VВПi*ТЕi)/VВПi, (2.6)

 

где ТЕ – средний уровень трудоемкости удельного веса по отдельным видам продукции, чел. - ч;

VВПi – затраты труда на выпуск продукции, ч;

ТЕi - трудоемкость отдельных видов продукции.

Влияние этих факторов на средний уровень трудоемкости можно определить методом цепной подстановки через средневзвешенные величины:

ТЕпл = 189240/472=400,9 чел.-ч.

ТЕусл= 186840/469=398,4 чел.-ч.

ТЕф= 182400/469=388,9 чел.-ч.

Изменение среднего уровня удельной трудоемкости произошло за счет снижения индивидуальной трудоемкости отдельных изделий:

 

ТЕ =ТЕф – ТЕусл,      (2.7)

 

где ТЕф – фактическая средняя трудоемкость изделий;

ТЕусл – условная средняя трудоемкость изделий;

ТЕпл – плановая средняя трудоемкость изделий.

ТЕ = 388,9-398,4= -9,5 чел. – ч.

Уменьшения удельного веса более трудоемкой продукции (полуприцепы - сортиментовозы) в общем выпуске:

 

ТЕ = ТЕусл – ТЕпл (2.8)

ТЕ= 398,4-400,9 = -2,5 чел. – ч.

 

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. В связи с этим анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение.

Таблица 2.7 Исходные данные для анализа месячного фонда заработной платы

Показатель	Прошлый год	Отчетный год	% к предыдущему году
З/п основных рабочих, руб.	4981,0	5189,0	104,2
З/п вспомогательных рабочих, руб.	3350,0	3560,0	106,2
З/п инженерно-технических работников, руб.	3645,0	3849,0	105,6
З/п служащих, руб.	1430,0	1644,0	115,0
З/п руководителей, руб.	4300,0	4670,0	108,6
Всего по заводу, руб.	3541,2	3782,4	106,8

 

Средняя заработная плата за отчетный период увеличилась по сравнению с прошлым годом на 106,8 % и составила 3782,4 руб. Фонд заработной платы и выплат социального характера расходовался в соответствии со сметой. Всего по смете запланировано 18736 тыс. руб., фактически израсходовано 17770 тыс. руб.

Рассчитаем абсолютное и относительное отклонение фактической величины заработной платы от плановой.

 

ФЗПабс= ФЗПфакт – ФЗПпл, (2.9)

 

где ФЗПабс – абсолютное отклонение фонда заработной платы, тыс. руб.;

ФЗПфакт – фактический фонд заработной платы, тыс. руб.;

ФЗПпл – плановый фонд заработной платы, тыс. руб.;

ФЗПабс = 17770-18736= -966 тыс. руб.

На абсолютное отклонение месячного фонда заработной платы влияют два фактора: - Изменение численности:

 

Фч=(Чф -Чп)*Зп,      (2.10)

- Изменение средней заработной платы:

 

Фз=(Зф -Зп)*Чф,      (2.11)

 

где Фч, Фз – изменение месячного фонда заработной платы за счет изменения численности и средней заработной платы, руб.;

Чф, Чп – фактическая и планируемая численность ППП, чел.;

Зф, Зп – фактическая и планируемая средняя месячная заработная плата по заводу, руб.

Фч = (342-344)*3541,2= - 7082,4 руб.

Фз = (3782,4-3541,2)*342 = +82490,4 руб.

Сумма Фч и Фз дает общее отклонение по месячному фонду заработной платы, которое равно 75408 руб.

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой заработной платы и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции.

 

ФЗПотн = ФЗПф –ФЗПск –ФЗПф –(ФЗПпл.пер *Квп + ФЗПпл.пост),  (2.12)

 

где ФЗПотн – относительное отклонение по фонду зарплаты;

ФЗПф - фонд зарплаты фактический;

ФЗПск – фонд зарплаты плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;

ФЗПпл.пер и ФЗПпл.пост – соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда зарплаты;

Квп- коэффициент выполнения плана по выпуску продукции (-0,6 %).

ФЗПотн= 17770 –(11878,624*0,994 +6857,376)=17770–18664,7= -894,7тыс. руб.

При расчете относительного отклонения по фонду зарплаты можно использовать так называемый поправочный коэффициент (Кп), который отражает удельный вес переменой зарплаты в общем фонде. Он показывает, на какую долю процента следует увеличить плановый фонд зарплаты за каждый процент перевыполнения плана по выпуску продукции (ВП%).

 

ФЗПотн=ФЗПф-ФЗПск=ФЗПф- ((ФЗПпл *(100+ ВП% *Кп)/100), (2.13)

 

где Кп – поправочный коэффициент;

ВП% - процент перевыполнения плана по выпуску продукции.

ФЗПотн= 17770 –((18736*(100%-0,6 % *0,634))/100) = -894,7 тыс. руб.

Следовательно, на нашем заводе имеется относительная экономия в использовании фонда зарплаты в размере 894,7 тыс. руб.

Расход снижения расхода фонда заработной платы произошел по следующим причинам:

-уменьшение отработанного времени в результате увеличения целодневных простоев оборудования;

- значительно уменьшены размеры выплаты премий стимулирующего характера;

В отчетном году заработная плата начислялась по тарифным ставкам и окладам, введенным с 1 апреля 2009 года.

В корпусе основного производства применяется бригадная форма оплаты труда. Премия рабочим выплачивалась за выполнение основных производственных показателей работы цеха, участка, смены с корректировкой на выполнение плана по производству по цеху, заводу и с учетом качественных показателей работы. Служащие премировались за выполнение производственного плана по заводу с корректировкой на процент выполнения плана, с учетом качества работы цеха, а также личного труда. Действовала на заводе система надбавок к тарифным ставкам и окладам за условия труда, расширение зон обслуживания, совмещение профессий, достижения в труде, высокое профессиональное мастерство.

Следует также установить соответствие между темпами роста заработной платы и производительностью труда. Изменение среднего заработка работающих характеризуется индексом (Iсз), который определяется отношением фонда заработной платы за отчетный период (СЗ1) к фонду заработной зарплате в базисном периоде (СЗо). Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда (Iгв):

Iсз= 17770/18736= 0,95

Iгв= 311,23/312,30= 0,99

Отсюда мы можем сделать вывод, что темпы роста производительности труда опережают темпы роста оплаты труда. Коэффициент опережения (Коп) равен:

Коп = 0,99/0,95=1,04

Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать формулу:

 

Э= ФЗПф* ((Iсз -Iгв)/Iсз) (2.14)

Э= 17770*((0,95-0,99)/0,95)= -748,2 тыс. руб.

 

Темп роста производительности труда способствовал экономии фонда зарплаты на 748,2 тыс. руб. В условиях инфляции при анализе индекса роста средней заработной платы необходимо учитывать индекс роста цен на потребительские товары и услуги (Iц) за анализируемый период:

 

Iзп= СЗ1/(СЗо *Iц), (2.15)

 

где Iзп - индекса роста средней заработной платы;

СЗ1 - среднегодовая зарплата работников в отчетном году, тыс. руб.;

СЗо - среднегодовая зарплата работников в прошлом году, тыс. руб.;

Iц - индекс роста цен на потребительские товары и услуги.

Например, среднегодовая зарплата работников в отчетном году – 45388,8тыс. руб., в прошлом году – 42494,4 тыс. руб., индекс инфляции за тот период составляет 1,12:

Iзп= 45388,8/(42494,4*1,12)=45388,8/47593,73 =0,95.

Следовательно, реальная заработная плата работников предприятия не увеличилась, а уменьшилась за анализируемый период на 5 %.