Анализ себестоимости продукции

Важным показателем, характеризующим работу предприятия, является себестоимость продукции. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования. Анализ себестоимости продукции позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияния факторов на его прирост, установить резервы и дать оценку работы цеха по использованию возможностей снижения себестоимости продукции. Объектами анализа себестоимости продукции являются следующие показатели: - полная себестоимость товарной продукции в целом и по элементам затрат; - затраты на рубль товарной продукции; - себестоимость отдельных изделий; - отдельные статьи затрат. В зависимости от объема производства все затраты можно разделить на постоянные и переменные.

Таблица 2.8 Затраты на производство продукции в 2009 г.

Как видно из таблицы, фактические затраты предприятия ниже плановых на 1952,2 тыс. руб. или 1,9 %. Изменения произошли по всем видам затрат, особенно по заработной плате на 966 тыс. руб. Изменилась несколько структура затрат: увеличилась доля материальных затрат и прочих расходов в связи с инфляцией. Рассчитаем общую сумму затрат:

Зобщ = (VВПобщ* УДi*Вi)+А, (2.16)

где Зобщ - общая сумма затрат;

VВПобщ - объема выпуска продукции в целом по цеху;

Удi – структура выпуска продукции в целом по цеху;

Вi - уровень переменных затрат;

А - сумма постоянных расходов на весь выпуск продукции.

Данные для расчета влияния этих факторов приведены в табл. 2.9.

Таблица 2.9 Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство и реализацию продукции

Из таблицы видно, что в связи с недовыполнением плана по выпуску товарной продукции в условно-натуральном выражении на 0,6 % (Ктп =0,994) сумма затрат уменьшилась на 431,5 тыс. руб. (102303,5-102735).

За счет изменения структуры выпуска продукции сумма затрат также уменьшилась на 195 тыс. руб.(102108,5-102303,5).

Из-за уменьшения уровня переменных затрат уменьшения издержек на производство продукции составило 1848,7 тыс. руб. (100259,8-102108,5).

Постоянные расходы возросли по сравнению с планом на 523 тыс. руб.

Таким образом, общая сумма затрат ниже плановой на 1952,2 тыс. руб., в том числе за счет недовыполнения плана по объему производства продукции и изменения ее структуры она уменьшилась на 626,5 (102108,5-102735). И за счет снижения себестоимости продукции (в основном за счет уменьшения фонда заработной платы) на 1325,7 тыс. руб. (100782,8-102108,5).

Основным комплектующим материалом для производства прицепов является чугунное литье (ступица, барабан, рычаг, прижим, колодка), основным поставщиком является Саранский литейный завод ГУП РМ, такое же чугунное литье, во всем ассортименте, который нам необходим, стали выпускать на Курганском сталечугуннолитейном заводе года три назад. Поэтому мы можем перейти к другому поставщику, при этом будет происходить экономия транспортных издержек, и отпускные цены на продукцию в г. Кургане немного ниже (около 5-10 %), чем в г. Саранске. Это приведет к снижению себестоимости нашей продукции.

Важный обобщающий показатель себестоимости продукции- затраты на рубль товарной продукции, который выгоден тем, что наглядно показывает связь между себестоимостью и прибылью. Определяется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах. На общую сумму затрат оказывают влияние объем производства продукции, ее структура, изменение переменных и постоянных затрат.

Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости проанализируем калькуляцию по отдельному изделию.

Таблица 2.10 Исходные данные для факторного анализа себестоимости прицепа-роспуска модели 9383-011

Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели:

Сi= Ai/VBПi +Bi  (2/17)

Используя эту модель и данные табл. 2.10, произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости изделия А методом цепной подстановки:

Спл = Апл/VВПпл +Впл =31400/225 +132,52 =132659,5 руб.

Сусл.1=Апл/VВПф +Впл= 31400/225 +132,52 =132659,5 руб.

Сусл.2=Аф/VВПф +Впл= 32000/225 +132,52= 132662,2 руб.

Сф= Аф/VВПф +Вф= 32000/225 +132,86 = 133002,2 руб.

Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет 342,7 руб., за счет изменения суммы постоянных затрат на 2,7 руб. и суммы удельных переменных затрат на 340 руб. Переменные затраты увеличились в связи с ростом инфляции. Далее детально изучим себестоимость изделия А по каждой статье затрат, для чего сравним плановые и фактические данные.

Перерасход допущен только по первой статье «Материалы» на 0,2 %, по остальным статьям мы наблюдаем стабильность. Фактическая себестоимость прицепа-роспуска марки 9383-011 выше плановой на 0,2 %.

В целом по заводу себестоимость ниже плановой на 2 %, это связано с уменьшением объема выпуска продукции и уменьшением доли заработной платы на 5,2 %.