Расчет и анализ налоговых обязательств организации

 

ООО "Новый мир" занимается производственно-коммерческой деятельностью. Данная организация находится в северной части г. Уфы. По производственными и офисными помещениями занято 800 кв. м.

Отразим хозяйственные операции за 1 квартал 2006 г. на счетах бухгалтерского баланса. Результаты представлены в Приложении 2.

Данные о наличии имущества представлены в Приложении 1.

Данные о доходах управленческого персонала представлены в Приложении 1.

Определим суммы налоговых платежей к уплате за 1 квартал 2006 г. по налогу на доходы физических лиц.

НДФЛ начисленный на оплату труда, выданную в натуральной форме:

27*13% = 3,51 тыс. руб.

По данным о заработной плате административно-управленческого персонала рассчитаем НДФЛ на каждого работника.

1. Григорьев Д.А.

- за январь: (11300-400-2*600) *13% = 1261 руб.

-за февраль: (12400-2*600) *13% = 1456 руб.

В результате того, что сумма выплаченных доходов в феврале 2006 г. нарастающим итогом с начала года превысила 20000 руб. данный работник имеет право на стандартные налоговые вычеты в размере 400 руб. только в январе 2006 г. согласно ст.218 НК РФ.

- за март: (12500-2*600+5400) *13% = 2171 руб.

НДФЛ, подлежащий уплате в бюджет составит:

1261+1456+2171=4888 руб.

2. Иванова В.В.

- за январь: (10170-400-600) *13% = 1192,1 руб.

- за февраль: (111600-600) *13% = 1372,8 руб.

- за март: (11250-600+3500) *13% = 1839,5 руб.

НДФЛ, подлежащий уплате в бюджет составит:

1192,1+1372,8+1839,5 = 4404,4 руб.

3. Романов В.Д.

- за январь: (8475-400) *13% = 149,75 руб.

- за февраль: (9300-10000) *13% = 2509 руб.

- за март: 9375*13% = 1218,75 руб.

НДФЛ, подлежащий уплате в бюджет составит:

1049,75+2509+1218,75 = 4777,5 руб.

4. Елочкин Е.Г.

- за январь: (7910-400) *13% = 976,3 руб.

Стоимость подарка ко дню рождения в пределах 4000 руб. не подлежит налогообложению НДФЛ согласно п.28 ст.217 НК РФ.

- за февраль: (8680-400) *13% = 1076,4 руб.

- за март: 8750*13% = 1137,5 руб.

НДФЛ, подлежащий уплате в бюджет составит:

976,3+1076,4+1137,5 = 3190,2 руб.

5. Петухова М.К.

за январь: (9040-400) *13%=1123,2 руб.

за февраль: (9920-400) *13%=1237,6 руб.

Согласно п.28 ст.217 НК РФ материальная помощь в пределах 4000 руб. НДФЛ не облагается.

-за март: 10000*13%=1300 руб.

НДФЛ, подлежащий уплате в бюджет составит:

1123,2+1237,6+1300 = 3660,8 руб.

6. Кравцова Е.З.

Согласно ст.212 при получении дохода в виде материальной выгоды, налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

МВ = (3/4*13% - 0%) *15000*90/365 = 369,9 руб.

- за январь: (6780-400-2*600) *13% = 673,4 руб.

369,9*35% = 129,5 руб.

за февраль: (7440-400-2*600) * 13%=759,2 руб.

за март: (7500-2*600) * 13%=819 руб.

НДФЛ, подлежащий уплате в бюджет составит:

673,4+129,5+759,2+819=2381,1 руб.

7. Петров А.Т.

Будем считать, что возмещение стоимости приобретенных медикаментов в марте производилось за счет средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль. Указанные расходы освобождаются от НДФЛ согласно ст.218

за январь: (5085-500) * 13%=596,05 руб.

за февраль: (5580-500) * 13%=660,4 руб.

за март: (5625-500) * 13%=666,25 руб.

НДФЛ, подлежащий уплате в бюджет составит:

596,05+660,4+666,25=1922,7 руб.

8. Антонова Ю.Ю.

за январь (3390-5000-400) * 13%=0руб.

Согласно п.8 ст.217 суммы единовременной материальной помощи работникам в связи со смертью членов их семьи, освобождаются от НДФЛ.

-за февраль (3720-400) *13%=431,6руб.

за март (3750-400) *13%=435,5руб.

НДФЛ, подлежащий уплате в бюджет составит:

431,6+435,5=867,1руб

9. Комаров Т.Р.

за январь (4859-400-2*600) *13%=423,67руб.

за февраль (5332-400-2*600+4500-4000) *13%=550,16руб.

Согласно ст.218 вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям приемным родителям налоговый вычет в сумме 600руб. на ребенка производится в двойного размере.

- за март(5375-400-1200) *13%=490,75руб.

НДФЛ, подлежащий уплате в бюджет составит:

423,67+810,16=490,75руб

10. Доронина Т.Н. Согласно п.28 ст.217 НК РФ.

за январь (3955-400) * 13%=462,15руб.

за февраль (4340-400) * 13%=512,2руб.

за март (4375-400) *13%=516,75руб.

НДФЛ, подлежащий уплате в бюджет составит:

462,15+512,2+516,75+3562=5131,1 руб.

Определим суммы налоговых платежей к уплате за 1 квартал 2006 г. по налогу на имущество.

Стоимость налогооблагаемого имущества на:

1 января – 755,8 тыс. руб.

1 февраля – 770,9 тыс. руб.

1 марта – 794,1 тыс. руб.

Остаточная стоимость основных средств на 1 апреля:

1436-397,8-28,7 = 1009,5 тыс. руб.

Среднегодовая стоимость имущества предприятия составит:

(755,8+770,9+794,1+1009,5) /(3+1) =832,6 тыс. руб.

Сумма авансового платежа налога на имущество к уплате в бюджет за

1 кв.:

832,6*2,2%*1/4 = 4,6 тыс. руб.

Определим суммы налоговых платежей к уплате за 1 квартал 2006 г. по транспортному налогу.

На учете в организации числятся следующие виды транспортных средств:

- два грузовых автомобиля мощностью двигателя 180 л. с.

Транспортный налог составит: 2*180 л. с. *50 руб. * 3/12 = 4500 руб.

- грузовой автомобиль мощностью двигателя 130 л. с. до 1 марта.

Транспортный налог составит: 130 л. с. *40 руб. *2/12 = 866,7 руб.

- автобус мощностью двигателя 220 л. с.

Транспортный налог составит: 220 л. с. *100 руб. *3/12 = 5500 руб.

- автомобиль ВАЗ 2107 мощностью двигателя 85 л. с.

Транспортный налог составит:

85 л. с. *25 руб. *3/12 = 531,3 руб.

Сумма транспортного налога: 4500+866,7+5500+1225+531,3 = 12623 руб.

Определим земельный налог.

(800*411,03) *1,5% = 4,93 тыс. руб.

4,93*4= 1,23 тыс. руб. - сумма налога за квартал

На основании о наличии земельных участков проведем расчет земельного налога. Наше предприятие имеет в своей собственности 800 га земли, из них 90% занимает с/х угодия, в т. ч.80% пашни, оставшаяся часть занята пастбищами. В соответствии с постановлением правительства РБ от 25 июля 2005 г. № 150 "Об утверждении показателей государственной кадастровой оценки земель с/х назначения РБ" по уфимскому району кадастровая стоимость 1 га земли составляет 20052 руб., причем на категорию земель 1 группы – 20052 руб., кроме того ставка налога на земли с/х назначения составляет 0,1% от кадастровой стоимости 1 га земли.

∑ Налога по с/х угодиям = 1/4 * (720*20052*0,001) = 3609,36 руб.

∑ Налога по прочим землям:

1/4 * (144*20052*0,001) = 721,87 руб.

Общая сумма налога:

3609,36 + 721,87 = 4331,23 руб.

Определим суммы налоговых платежей к уплате за 1 квартал по налогу на прибыль.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признается полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

1. Внереализационные доходы:

Кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности - 5,5тыс. руб.

Доходы от реализации:

- Отгружена собственная продукция покупателям – 1950,2 тыс. руб.

НДС – 297,5 тыс. руб.

- Начислена амортизация на производственные основные средства – 32,5 тыс. руб.

НДС – 4,9 тыс. руб.

- Реализованы списанные основные средства – 52,3 тыс. руб.

НДС – 7,9 тыс. руб.

1950,2-297,5+32,5-4,9+52,3-7,9=1724,7 тыс. руб.

Доходы всего:

1724,7+5,5=1730,2 тыс. руб.

2. материальные расходы:

- Отпущены в производство

сырье – 127,8 тыс. руб.

материалы – 76,7 тыс. руб.

полуфабрикаты – 95,8 тыс. руб.

ГСМ – 14 тыс. руб.

Инструменты и инвентарь стоимостью до 10000руб. – 45,8 тыс. руб.

- Счета коммунального хозяйства – 13,3 тыс. руб. (без НДС)

- Транспортные услуги сторонних организаций – 2,5 тыс. руб. (без НДС)

- Потери продукции – 6,8 тыс. руб.

Материальные расходы = 127,8+76,7+95,8+14+45,8+13,3+2,5+6,8=382,7 тыс. руб.

Расходы на оплату труда:

- Заработная плата персоналу, занятому в основном производстве–540 тыс. руб.

- Заработная плата управленческому персоналу – 227,3 тыс. руб.

- Выдана в счет натуральной оплаты труда собственная продукция–27 тыс. руб. (без НДС);

Расходы на оплату труда = 540+227,3+22,9=790,2 тыс. руб.

Расходы на амортизацию:

- амортизация на производственные основные средства – 32,5 тыс. руб.

- амортизация на непроизводственные основные средства – 9,8 тыс. руб.

32,5+9,8=42,3 тыс. руб.

Прочие расходы:

- представительские расходы – 22,9 тыс. руб. (без НДС)

- командировочные расходы – 6,8 тыс. руб. (без НДС)

Прочие расходы = 22,9+6,8+199,5+4,6+12,6=246,4 тыс. руб.

Внереализационные расходы:

- штрафы, пени за невыполнение обязательств перед бюджетом – 12,3 тыс. руб.

- штрафы пени, уплаченные за невыполнение договорных обязательств – 12,4 тыс. руб.

12,3+12,4=24,7 тыс. руб.

Расходы всего:

382,7+790,2+42,3+246,4+24,7=1486,3 тыс. руб.

Налоговая база по налогу на прибыль:

1730,2-1486,3=303,9 тыс. руб.

Сумма налога составит:

303,9*24%=72,94 тыс. руб.

Объектом обложения на данном предприятии являются реализация товаров, в т. ч. и безвозмездная передача, реализация списанных основных средств с учетом акцизов за вычетом данного налога (в соответствии со ст.146 НК). Налоговая база при реализации товаров равна стоимости эти товаров (п.1,2 ст.154 НК). Ставка налога-18% (п. з. ст.164 ПК). НДС= Налоговая база* Ставка налога (ст.166 НК).

Рассчитаем НДС в ООО " Новый мир" и представим в таблицах начисленной и подлежащий вычету.

 

Таблица 2.1. НДС, начисленный в ООО "Новый мир"

Содержание операции	Сумма, руб.	Ставки, %	НДС начисленный, руб.
1. Реализация готовой продукции	1560 200	18	237 997
2. Реализация списанных основных средств	52 300	18	7978
3. Безвозмездно переданная готовая продукция дет. саду	5900	18	900
4. Выдана в счет натур. оплаты собственная продукция	27000	18	4119
5. Авансы, полученные от покупателей	156000	18	23796
6. Представительские расходы	27	18	22,9
7. Командировочные расходы	8	18	6,9
ИТОГО			274816,8
Таблица 2.2. НДС, подлежащий вычету
Содержание операции	Сумма, руб.	Ставки, %	НДС, подлежащий вычету, руб.
1. Оприходованы объекты ОС	70800	18	10800
2. Оприходованы НМЛ	12500	18	1906
3. Оприходованы МПЗ	460100	18	70184
4. Приняты счета коммунальных хозяйств	15700	18	2394
5. Приняты счета транспортных средств	2900	18	442
ИТОГО			85726

 

Таким образом, НДС, который необходимо уплатить ООО "Новый мир" можно вычислить следующим образом.

Согласно таблицам 1 и 2 и ст.173 НК НДС, подлежащий взносу в бюджет, находится как

274816,8 руб. - 85726 руб. = 189090,8 руб.

Структура налоговых обязательств будет иметь следующий вид.

Таблица 2.3. Структура налоговых обязательств

Вид налогового обязательства	тыс. руб.	%
налоги, возмещаемые через цену продукции	189,09	39,61
в т. ч. НДС	189,09	39,61
налоги, возмещаемые через себестоимость продукции	210,8	44,16
в т. ч. транспортный налог	12,62	2,64
в т. ч. ЕСН	199,99	41,89
налоги, отнесенные на финансовые результаты	4,6	0,96
в т. ч. налог на имущество	4,6	0,96
налоги, возмещаемые за счет чистой прибыли	72,94	15,28
в т. ч. налог на прибыль	72,94	15,28
Налоговые издержки всего, тыс. руб.	477,4	100