Тема 3. Учет финансовых вложений

 

 

Задание 3.1.

 

В Журнале регистрации хозяйственных операций отразите бухгалтерские записи по счету 06 «Долгосрочные финансовые вложения».

 

№	Содержание операций	Кор. счета
п/п		дебет	кредит
1.	Приобретены ценные бумаги с оплатой их стоимости денежными средствами.	06	51
2.	Переданы материальные ценности в счет погашения стоимости приобретенных ценных бумаг.	10	06
3.	Внесены суммы долгосрочных вложений в счет вкладов в уставный капитал предприятий.	48	06
4.	Учтена часть разницы между покупной и номинальной стоимостью ценных бумаг, когда покупная стоимость ниже номинальной.	06	80
5.	Осуществлен возврат долгосрочного займа предприятиями-заемщиками; оплачен должником долгосрочный вексель (с процентами за кредит).	51 51	06 80
6.	Переведены долгосрочные финансовые вложения в краткосрочные из-за сокращения сроков.	58	06
7.	Приобретены ценные бумаги, стоимость которых погашена путем предоставления предприятию – продавцу:  а) нематериальных активов; б) оборудования к установке; в) материалов.	06 06 06	04 07 10
8.	Ценные бумаги приобретены путем их оплаты:  а) готовой продукцией; б) товарами.	06 06	40 41
9.	Ценные бумаги, произведенные вклады оплачены и осуществлены наличными.	50	06
10.	Приобретены ценные бумаги с оплатой их с расчетного или валютного счетов.	06	51, 52
11.	Долгосрочные финансовые вложения произведены путем взноса учредителей в счет их вкладов в уставный капитал предприятия.	06	75
12.	Отражена балансовая стоимость продаваемых акций.	48	06

 

 

Задание 3.2.

Приведите примеры записей операций на счетах в случае, когда номинальная цена ценных бумаг выше покупной.

 

Исходные данные:

куплены долгосрочные облигации на срок 10 лет, из расчета дохода 10% годовых, номинальная стоимость 100000 тыс. руб., покупная цена 80000 тыс. руб.

Ежегодная сумма дохода 10000 тыс. руб.

Разница между номинальной стоимостью и покупной ценой составляет 20000 тыс. руб.

В расчете на год разница составляет 2000 тыс. руб.

2) отразите бухгалтерскими проводками:

а) покупку облигаций;

б) ежегодно начисляемый доход предприятия по облигациям;

в) зачисления дохода предприятия от облигаций на расчетный счет;

г) погашение облигаций и зачисление денежных средств на расчетный счет.

 

Тема 3. Учет финансовых вложений.

 

Задание 3.2.

 

Покупка облигаций:

 

Д 06/2 - К 51    - 80 000 руб.

 

Ежегодно начисляемый доход предприятия по облигациям:

 

Д 76/4 - К 80/3  - 10 000 руб.

Д 06/2 - К 80/3  -   2 000 руб.

 

Зачисления дохода предприятия от облигаций на расчетный счет:

 

Д 51 - К 76/4      - 10 000 руб.

 

Погашение облигаций и зачисление денежных средств на расчетный счет:

 

Д 51 - К 48        - 100 000 руб.

Д 48 - К 06/2      - 100 000 руб.

 

 

Тема 4. Учет товарно-материальных ценностей, готовой продукции и товаров

 

Задача 4.1.

В Журнале регистрации хозяйственных операций по учету товарно-материальных ценностей укажите корреспонденцию

№	Содержание операций	Кор. счета
п/п		дебет	кредит
1.	Оприходованы материальные ценности собственного производства	10	20
2.	Оприходованы излишки материалов, выявленных при инвентаризации.	10	80
3.	Оприходованы материалы, оставшиеся от забракованной продукции.	10	28
4.	Определена стоимость материалов, поступивших в связи с выбытием основных средств.	10	47
5.	Оплачена из кассы стоимость приобретенных материалов.	60	50
6.	Определена фактическая стоимость материалов, поступивших от поставщиков.	10	60
7.	Начислены платежи в бюджет по налогам и сборам, связанным с заготовкой материалов.	25	68
8.	Начислена заработная плата по заготовке материалов.	25	70
9.	Учтена стоимость материальных ценностей, полученных от разных кредиторов	10	76
10.	Поступили материалы от дочерних предприятий.	10	78
11.	Оприходованы материалы при ликвидации последствий стихийных бедствий.	10	80
12.	Получены материалы безвозмездно.	10	87
13.	Определен резерв на оплату отпусков, выслуга лет работников, занятых заготовлением материалов (если не применяется счет 15).	20	89
14.	Списаны материалы, израсходованные на капитальные вложения.	08	10
15.	Произведена уценка материалов.	14	10
16.	Отпущены материалы на нужды основного, вспомогательных производств, стоимость тары на упаковку продукции.	20	10
17.	Стоимость материалов, списана на общепроизводственные и общехозяйственные расходы.	25, 26	10
18.	Израсходованы материалы на исправление брака.	28	10
19.	Отгружены материалы на сторону.	62	10
20.	Реализованы материалы на сторону.	48	10
21.	Определена стоимость материалов, переданных дочерним предприятиям, внутренним подразделениям, находящимся на отдельном балансе.	78	10
22.	Осуществлена безвозмездная передача материалов.	81	10
23.	Списаны материалы, утраченные при стихийных бедствиях.	80	10
24.	Выявлена недостача или порча материалов.	84	10
25.	Списаны материалы на расходы, производимые за счет средств целевого финансирования.	96	10
26.	Переданы материалы для совместной деятельности.	48	10

 

Задание 4.2.

Составьте бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям, учитывающим малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (МБП)

 

№	Содержание операций	Кор. счета
п/п		дебет	кредит
1.	Учтены МБП, выданные со складе в эксплуатацию.	12,2	12,1
2.	Произведена дооценка МБП.	12	14
3.	Приобретены МБП с оплатой со специальных счетов.	12	55
4.	Учтена стоимость МБП, оприходованных на склад, поступивших от поставщиков, от разных организаций.	12	60, 76
5.	Определены суммы таможенных пошлин по товарообменным операциям и приобретению импортных МБП (без посредников).	25	76
6.	Начислена заработная плата за изготовление МБП.	25	70
7.	Учтены излишки МБП, выявленные инвентаризациями на базовых складах и цеховых кладовых.	12	80
8.	Учтена стоимость МБП, полученных безвозмездно.	12	87
9.	Переданы МБП в порядке долгосрочных финансовых вложений	06	12
10.	Оприходованы материалы, оставшиеся после списания МБП.	10	80
11.	Списана остаточная стоимость МБП, выбывших из эксплуатации.	20	12
12.	Произведена уценка МБП.	14	12
13.	МБП в пределах 50 тыс. руб. за единицу, списанные на нужды основного и вспомогательного производств, общепроизводственные и общехозяйственные нужды.	20…26	12
14.	Списана стоимость реализованных МБП.	48	12
15.	Учтена стоимость МБП, переданных другим предприятиям в собственность или пользование в порядке краткосрочных финансовых вложений (погашение стоимости ценных бумаг).	60, 58	12
16.	Учтены суммы заявленных претензий к поставщикам МБП, определенных после их оприходования.	63	12
17.	Отражена задолженность работников предприятия за выданную им форменную и специальную одежду и обувь.	73	12
18.	Списаны МБП, выбывшие в связи со стихийными бедствиями.	80	12
19.	Отражена недостача МБП.	84	12
20.	Определена стоимость МБП, переведенных в состав основных средств (одновременно делается запись на списание износа).	13	88
21.	Учтена стоимость МБП, израсходованных на мероприятия целевого финансирования.	96	12
22.	Переданы МБП для совместной деятельности.	48	12
23.	Начислен износ МБП, используемых при осуществлении капвложений.	08	13
24.	Начислен износ МБП, используемых в основном и вспомогательных производствах.	20, 23	13
25.	Списаны МБП за счет начисленного износа.	13	12
26.	Списана сумма износа по уцененным МБП.	13	14
27.	Списана сумма износа по МБП, реализованных на сторону, начисленная к моменту их выбытия.	13	80

 

 

Задание 4.3.

В журнале регистрации хозяйственных операций сделайте бухгалтерские записи по счету 14 «Переоценка материальных ценностей».

 

№	Содержание операций	Кор. счета
п/п		дебет	кредит
1.	Определена сумма уценки материальных ресурсов, затрат в незавершенном производстве (основном, вспомогательном, обслуживающем), полуфабрикатов.	20, 21 23, 29	14
2.	Учтена сумма износа МБП, дооцененная по разным причинам.	20	13
3.	Уценены товары и предметы проката.	14	41
4.	Сумма дооценки списана на финансовые результаты.	14	80
5.	Сумма дооценки отнесена на увеличение резервного капитала.	14	86
6.	Сумма дооценки материальных ценностей прокредитована банком.	14	90
7.	Определена сумма списанного износа МБП, увеличенная по разным причинам.	13	80
8.	Отражен убыток от уценки материалов, МБП, готовой продукции.	80	14
9.	Сумма уценки отнесена за счет средств резервного капитала.	86	14
10.	Сумма уценки отнесена за счет сумм целевого финансирования и поступлений.	96	14

 

 

Задание 4.4.

 

На основании хозяйственных операций по счетам 15 «Заготовление и приобретение материалов» и 16 «Отклонение в стоимости материалов» сделайте бухгалтерские проводки.

 

 

№	Содержание операций	Кор. счета
п/п		дебет	кредит
1.	Определена сумма отклонений фактической себестоимости поступивших материальных ценностей от учетных цен (экономия).	15	16
2.	Списаны услуги вспомогательных цехов, оказанные в процессе заготовления и доставки материальных ценностей.	15	23
3.	Оплачены с расчетного, валютного или специальных счетов расходы, связанные с заготовкой и доставкой материалов.	15	51, 52, 55
4.	Акцептованы счета-фактуры поставщиков за приобретенные материалы и отражены расходы, включенные в счета поставщиков.	15	60
5.	Суммы невозмещенных претензий включены в себестоимость заготовленных и приобретенных материальных ценностей.	15	63
6.	Отражена задолженность бюджету по налогам, связанная с заготовлением материалов.	15	68
7.	Начислена заработная плата работникам, связанным с заготовлением и доставкой материальных ценностей.	15	70
8.	Возмещены расходы подотчетным лицам, связанные с заготовкой и приобретением материалов.	15	71
9.	Отражена задолженность разным организациям и предприятиям за услуги, оказанные ими по заготовке и доставке материалов, а также приобретенные у них материалы.	15	76
10.	Суммы недостач в пути, принятые за счет предприятия, включены в себестоимость заготовленных материалов.	15	84
11.	Списаны отклонения фактической себестоимости поступивших материальных ценностей от учетных цен (перерасход).	16	15
12.	Представлены претензии поставщикам, транспортным организациям и т.п.	63	15
13.	Списаны отклонения, относящиеся к недостающим или испорченным материалам (перерасход или экономия-сторно).	16	15
14.	Отклонения в стоимости материалов списаны на расход материалов.	20	16
15.	Доля отклонений, относящихся к реализации прочих активов, списана на счет их реализации.	48	16

 

Задание 4.5.

Составьте бухгалтерские проводки согласно хозяйственным операциям в корреспонденции со счетом 40 «Готовая продукция»

 

 

№	Содержание операций	Кор. счета
п/п		дебет	кредит
1.	Оприходована продукция, выпущенная основными и вспомогательными цехами (когда не используется счет 37).	40	20, 23
2.	Полуфабрикаты собственного производства, предназначенные для реализации, отражены как готовая продукция для реализации на сторону.	40	21
3.	Отражен выпуск продукции обслуживающими производствами и хозяйствами.	40	29
4.	Отражен выпуск продукции по нормативной (плановой) себестоимости (параллельно списываются отклонения от нее фактической себестоимости; экономия – сторно).	40 16	20 40
5.	Излишки готовой продукции, выявленные при инвентаризации.	40	80
6.	Готовая продукция передана другим предприятиям в порядке долгосрочных финансовых вложений (погашение стоимости приобретенных ценных бумаг).	06	40
7.	Готовая продукция, предназначенная для собственных нужд, переводится в состав материалов по ценам возможной реализации.	10	40
8.	Произведена уценка готовой продукции по результатам переоценки.	14	40
9.	Готовая продукция использована для внутренних нужд основных цехов, возврат продукции со склада в цехи (доработка).	20	40
10.	Готовая продукция использована в процессе сбытовых операций (тара собственного производства) за счет поставщика.	60	40
11.	Отгружена готовая продукция (когда используется счет 45); готовая продукция передана другим предприятиям на комиссионных началах.	45	40
12.	Отгружена и реализована готовая продукция в переработку другим предприятиям (параллельно списываются фактические отклонения от нормативной (плановой) себестоимости; экономия-сторно).	46 16	40 40
13.	Готовая продукция передана другим предприятиям в порядке краткосрочных финансовых вложений.	58	40
14.	Получено имущество, распределенное мощу участниками при прекращении совместной деятельности.	40	80
15.	Потери готовой продукции (при стихийных бедствиях) списаны на убытки.	80	40
16.	Учтена стоимость продукции, переданной безвозмездно другим предприятиям.	81	40

Задание 4.6.

В Журнале регистрации хозяйственных операций укажите корреспонденцию счетов по учету товаров (счет 41).

 

 

№	Содержание операций	Кор. счета
п/п		дебет	кредит
1.	Отражен выпуск товаров, выпущенных основным производством.	41	20
2.	Отражена торговая наценка по оприходованным товарам.	41	42
3.	Оплачены наличными приобретенные товары.	41	50
4.	Акцептованы счета поставщиков за приобретенные товары.	41	60
5.	Суммы предъявленных претензий, не подлежащие удовлетворению, списаны на себестоимость товаров собственного производства.	20	63
6.	Отражена задолженность финансовым органам по налогам и сборам, включаемым в стоимость товаров.	20	68
7.	Подотчетные лица оплатили приобретенные товары.	41	71
8.	Товары приобретены специально для продажи или выдачи своим работникам.	41	60
9.	Товары поступили от разных предприятий, организаций.	41	76
10.	Оприходованы товары, поступившие от учредителей в счет их вкладов в уставный капитал предприятия.	41	75
11.	Товары поступили от дочерних предприятий.	41	78
12.	Товары поступили от внутренних подразделений, выделенных на самостоятельный баланс.
13.	Оприходованы излишки товаров, а также товары, ранее списанные за счет стихийных бедствий.	41	80
14.	Получены безвозмездно от других предприятий различные товары и предметы проката.	41	87
15.	Товары переданы другим предприятиям в порядке долгосрочных финансовых вложений. (погашение стоимости приобретенных ценных бумаг).	06   41	41   06
16.	Списаны за счет износа предметы проката, пришедшие в негодность.	13	41
17.	Произведена уценка товаров и предметов проката (в торговых и т.п. предприятиях).	14	41
18.	Товары отпущены в переработку.	20	41
19.	Товары использованы при операциях сбыта (тара и др.).
20.	Товары отгружены (момент реализации – поступление оплаты).	62	41
21.	Товары отгружены (момент реализации-отгрузка).	46	41
22.	Отражена балансовая стоимость передаваемых товаров по договору о совместной деятельности.	46	41
23.	Отражена задолженность заказчиков по произведенным для них товарам.	62	41
24.	Часть оприходованных товаров списана на виновные организации, которым предъявлена претензия.	63	41
25.	Списаны предметы проката, не возвращенные нанимателями.	80	45
26.	Отражены не компенсируемые потери товаров  как убытки от стихийных бедствий.	80	41
27.	Отражены недостачи товаров, обнаруженные при их инвентаризации.	84	41
28.	Списана стоимость товаров, использованных за счет резервов предстоящих расходов и платежей (в пределах норм убыли).	89	41