Задание 5.1.
По хозяйственным операциям «Расчеты с персоналом по оплате труда» (счет 70) определите корреспонденцию счетов.
№
| Содержание операций
| Кор. счета
|
п/п
|
| дебет
| кредит
|
1.
| Начислена оплата труда:
а) персоналу, занятому в области кап. вложений;
б) работникам, связанным с заготовкой и приобретением материалов, животных, МБП (когда не используется счет 15);
в) рабочим основных и вспомогательных цехов;
г) персоналу общепроизводственного и общехозяйственного назначения,
д) рабочим за исправление брака;
е) за производство некапитальных работ;
ж) по операциям, относимым к расходам будущих периодов;
з) работникам, занятым сбытом и реализацией продукции;
и) по операциям выбытия основных средств.
|
08
29
20, 23
25
28
30
31
44
43
|
70
70
70
26
70
70
70
70
70
|
2.
| В кассу возвращены излишне уплаченные суммы.
|
|
|
3.
| Начислены пособия за счет отчислений на социальное страхование, пенсии и т.п.
| 69
| 70
|
4.
| Отражены суммы, причитающиеся работникам за счет других предприятий, третьих лиц и т.п.
| 76
| 70
|
5.
| Начислена оплата труда работникам, связанным с предотвращением или ликвидацией стихийных бедствий.
| 80
| 70
|
6.
| Отражены премии персоналу.
| 88
| 70
|
7.
| Недостачи, ранее отнесенные за счет работников-виновников, приняты за счет предприятия.
| 80
| 73
|
8.
| Произведено начисление доходов (дивидендов) от участия в предприятии (за счет прибыли или резервного капитала).
| 80, 86
| 75
|
9.
| Отражены суммы оплаты труда за счет фондов специального назначения (премии), материальной помощи и т.п.
| 88
| 70
|
10.
| Произведено начисление фактической оплаты труда за счет резерва на оплату отпусков и резерва вознаграждений за выслугу лет.
| 89
| 70
|
11.
| Произведено начисление оплаты труда по работам, выполняемым за счет средств целевого финансирования.
| 96
| 70
|
12.
| Произведено удержание стоимости услуг, оказанных работникам вспомогательными цехами.
| 70
| 23
|
13.
| Часть производственных потерь, ранее отнесенных на общепроизводственные и общехозяйственные расходы, отражена за счет работников-виновников этих потерь.
| 25, 26
| 73
|
14.
| Часть потерь от брака удержана с работников-виновников этих потерь.
| 73
| 70
|
15.
| Выплачены из кассы суммы, начисленные работникам (оплата труда, пособия, пенсии, премии, доходы от участия т.п.).
| 70
| 50
|
16.
| Со счетов в банке произведена оплата труда; оплата дивидендов (работникам-акционерам).
| 70, 75
| 51
|
17.
| Отражены удержания из заработной платы, подлежащие взносу в доход бюджета, а также налогов на доходы от финансовых инвестиций.
| 70
| 68
|
18.
| С подотчетных лиц удержаны из заработной платы суммы невозвращенных авансов.
| 70
| 71
|
19.
| Отражены удержания с работников очередных платежей по расчетам за товары, приобретенные в кредит (когда получен кредит в банке), а также с виновных лиц за недостачи и хищения.
| 70
| 73
|
20.
| Произведены начисления платежей за квартирную плату; по исполнительным документам; отражена депонентская задолженность; удержаны платежи за товары, приобретенные в кредит (когда нет кредитов банка).
| 70
| 76
|
21.
| Произведены удержания из заработной платы работников-виновников ранее отраженных недостач или порчи материальных ценностей.
| 70
| 73
|
22.
| Отражено поступление средств от заимодавцев (кроме банка) по краткосрочным или долгосрочным займам (отнесены на счета работников).
| 70
| 73
|
Задание 5.2.
Для исчисления подоходного налога с физических лиц уменьшается совокупный доход в налогооблагаемом периоде по месту основной работы:
А) перечислите основные позиции, по которым уменьшается совокупный доход; б) каковы особенности начисления подоходного налоги в условиях Крайнего Севера и приравненных к ним местностях?
а) Совокупный доход уменьшается на следующие суммы:
государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ (за исключением пособий по временной безработицы);
сумму минимальных заработных плат за год;
все виды пенсий;
все виды, установленных в соответствии с законодательством РФ, законодательством субъектов РФ и решением органов местного самоуправления, компенсационных выплат физическим лицам в пределах норм;
суммы материальной помощи, оказываемые в связи со стихийным бедствием или другими чрезвычайными обстоятельствами;
алименты;
суммы доходов лиц, являющихся учащимися дневной формы обучения;
суммы полученные от продажи квартир, дач, не превышающие пятитысячекратного размера минимальной заработной платы.
б) С сумм коэффициентов и с сумм надбавок за стаж работы, начисляемых к заработной плате и выплачиваемых в соответствии с законодательством за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, налог взимается только у источника выплаты отдельно от других доходов по ставке 12 процентов.
Тема 6. Учет затрат на производство продукции (работ, услуг)
Задание 6.1.
В Журнале регистрации хозяйственных операций по счету 20 «Основное производств» отразите бухгалтерские записи
№
| Содержание операций
| Кор. счета
|
п/п
|
| Дебет
| кредит
|
1.
| 1. Определена сумма начисленной амортизации:
а) основных средств;
6) нематериальных активов;
в) малоценных и быстроизнашивающихся предметов.
|
20
20
20
|
02
05
13
|
2.
| Определена стоимость материалов, списанных на производство.
| 20
| 10
|
3.
| Списаны МБП в пределах до 50000 руб. за единицу, выданные на нужды основного производства.
| 20
| 12
|
4.
| Определена переоценка незавершенного производства в сторону увеличения (дооценка).
| 20
| 14
|
5.
| Отражены суммы отклонений в стоимости материалов, подлежащих списанию в основное производство.
| 20
| 16
|
6.
| Отражена сумма НДС.
| 20
| 68
|
7.
| Списаны на себестоимость продукции общепроизводственные и общехозяйственные расходы.
| 20
| 25, 26
|
8.
| Определены потери от брака; затраты а сверхнормативная (досрочный) гарантийный ремонт списаны на себестоимости, основного производства.
| 20
| 28
|
9.
| В себестоимость продукции списана доля затрат, ранее отраженных как расходы будущих периодов.
| 20
| 31
|
10.
| Отнесены на себестоимость продукции (работ, услуг) расходы, оплаченные наличными из кассы.
| 20
| 50
|
11.
| Отнесены на себестоимость продукции (работ, услуг) прямые расходы, оплаченные с расчетного, валютного счетов, а также со специальных счетов в банках.
| 20
| 51, 52, 55
|
12.
| Акцептованы счета поставщиков за указанные услуги и материальные ценности, поступившие непосредственно в цехи основного производства.
| 20
| 60
|
13.
| Определены суммы неудовлетворенных арбитражем или судом претензий, связанных с затратами основного производства.
| 20
| 63
|
14.
| Сумма затрат по обязательному имущественному, и личному страхованию отнесена в затраты основного производства.
| 20
| 65
|
15.
| Учтены суммы отчислений во внебюджетные фонды в соответствии с законодательством, относящиеся к цехам основного производства.
| 20
| 67
|
16.
| Начислен налог на имущество и другие налоги, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг).
| 20
| 69
|
17.
| Произведены отчисления на соцстрахование, пенсионное обеспечение, на обязательное медицинское страхование по оплате труда основных производственных рабочих, в фонд занятости.
| 20
| 69
|
18.
| Определена сумма заработной платы, начисленная основным производственным рабочим; сумма премии, начисленная этим рабочим (за исключением премий, начисленных из фондов спецназначения).
| 20
| 70
|
19.
| Отражена задолженность организациям за оказанные услуги цехам основного производства.
| 20
| 76
|
20.
| Учтена стоимость излишков незавершенного производства.
| 20
| 80
|
21.
| Учтена стоимость недостач и потерь незавершенного основного производства, если виновник не установлен или суд отказал предприятию в иске.
| 84
| 20
|
22.
| Произведено резервирование издержек основного производства (резерв на отпуска рабочих и т.д.).
| 20
| 89
|
23.
| Учтена уценка суммы незавершенного производства.
| 14
| 20
|
24.
| Списаны потери от неисправимого брака продукции, выявленные в основном производстве.
| 20
| 28
|
25.
| Отражена фактическая производственная себестоимость готовой продукции.
| 40
| 20
|
26.
| Отражена отгрузка заказчиком оказанных работ и услуг основными цехами (по фактич. себестоимости) при использовании счета 45.
| 45
| 40
|
27.
| Отражена реализация оказанных работ и услуг основных цехов.
| 46
| 40
|
28.
| Списаны затраты по аннулированным производственным заказам; потери незавершенного производства из-за стихийных бедствий.
| 80
| 20
|
29.
| Отражена недостача материальных ценностей в основном производстве.
| 84
| 20
|
30.
| Списана стоимость работ и услуг подразделений, содержащихся за счет средств целевого финансирования.
| 96
| 20
|
Задание 6.2.
В журнале регистрации хозяйственных операций по счету 28 «Брак в производстве» отразите корреспондирующие счета.
№
| Содержание операций
| Кор. счета
|
п/п
|
| дебет
| кредит
|
1.
| Списаны материалы, израсходованные на исправление брака.
| 28
| 10
|
2.
| Определена себестоимость неисправимого брака, выявленного в основном и вспомогательном производствах, а также работ по сверхнормативному гарантийному ремонту.
| 28
| 20, 23
|
3.
| Определена себестоимость забракованных полуфабрикатов собственного производства.
| 28
| 21
|
4.
| Определена себестоимость продукции, отправленной взамен забракованной и возвращенной потребителями.
| 28
| 62
|
5.
| Произведена оплата с расчетного и других счетов банка различных расходов, связанных с браком.
| 28
| 51
|
6.
| Акцептованы счета поставщиков за услуги, оказанные ими при исправлении брака.
| 28
| 76
|
7.
| Суммы, подлежащие взносу во внебюджетные фонды, отнесены в потери от брака.
| 28
| 67
|
8.
| Произведены отчисления на социальное и медицинское страхование, фонд занятости на суммы оплаты за исправление брака.
| 28
| 69
|
9.
| Начислены суммы оплаты труда по исправлению брака.
| 28
| 70
|
10.
| Учтены командировочные расходы, связанные с возвратом, транспортировкой и т.п. бракованной продукции.
| 28
| 71
|
11.
| Начислена задолженность потребителям, связанная с их расходами по возврату забракованной продукции.
| 28
| 62
|
12.
| Определена стоимость материальных ценностей по ценам возможного использования или реализации, полученных от забракованной продукции.
| 10
| 28
|
13.
| Потери от брака включены в себестоимость продукции (работ, услуг) основного и вспомогательного производств.
| 20, 23
| 28
|
14.
| Предъявлена Претензия за поставку недоброкачественных материалов.
| 63
| 28
|
15.
| Удержаны суммы из заработной платы виновников брака в возмещение потерь.
| 70
| 28
|
16.
| Удержано за брак по исполнительным листам.
| 76
| 28
|
17.
| Сумма потерь от внешнего брака прошлых лет списана на убытки.
| 80
| 89
|
Задание 6.3.
В журнале регистрации хозяйственных операций отразите корреспонденцию счетов по счету 37 «Выпуск продукции (работ, услуг)
№
| Содержание операций
| Кор. счета
|
п/п
|
| дебет
| кредит
|
1.
| Списана фактическая себестоимость выпущенной продукции и выполненных работ основного и вспомогательного цехов.
| 37
| 20, 23
|
2.
| Отражена нормативная себестоимость оприходованных материалов собственного производства.
| 40
| 37
|
3.
| Отражен выпуск полуфабрикатов собственного производства.
| 37
| 21
|
4.
| Отражена себестоимость продукции, отправленной покупателю, взамен забракованной.
| 28
| 37
|
5.
| Определена нормативная (плановая) себестоимость или стоимость в ценах реализации готовой продукции и товаров.
| 40
| 37
|
6.
| Сданы заказчику работы или оказаны услуги (на сторону); отражено отклонение фактической себестоимости от нормативной (плановой) (закрыт счет 37), перерасход или экономия (сторнируется красным).
| 46
37
| 40
46
|
7.
| Отражено оказание услуг своим внутренним подразделением, выделенным на самостоятельный баланс (по нормативной или плановой себестоимости).
| 79
79
| 37
40
|
Задание 6.4.
Произведите расчет отклонений фактической себестоимости материалов от учетной
Показатель
| Стоимость материалов по учетной оценке
| Отклонение (+, -)
|
Остаток на начало периода
| 5000
| -300
|
Поступило на период
| 10000
| +600
|
Итого:
| 15000
| +300
|
Процент отклонений
| ?
| -
|
Отпущено в производство
| 8000
| ?
|
Остаток на конец периода
| 7000
| ?
|
В международной практике для оценки материальных ценностей, отпускаемых в производство, также применяются методы ФИФО и ЛИФО.
В чем суть этих методов?
Показатель
| Стоимость материалов по учетной оценке
| Отклонение (+, -)
|
Остаток на начало периода
| 5000
| -300
|
Поступило на период
| 10000
| +600
|
Итого:
| 15000
| +300
|
Процент отклонений
| 2 %
|
|
Отпущено в производство
| 8000
| 160
|
Остаток на конец периода
| 7000
| 140
|
В настоящее время, т.е. в период перехода к рыночным отношениям, возможно использование и других способов списания стоимости израсходованных материалов, связанных с изменением инфляционного потока, а именно:
метод ЛИФО - исходя из стоимости последних по времени приобретения партий материалов в случае увеличивающейся инфляции;
метод ФИФО - исходя из себестоимости первой по времени приобретения партии материалов в случае уменьшения инфляции.
Это позволяет предприятию своевременно возмещать затраты по приобретению материалов с меньшими убытками, вызванными инфляцией.