Понятие налоговой системы и налоговой политики

Налоговая система – система общественных отношений в сфере налогообложения, урегулированных нормами права, основанная на определенных принципах.

Основные признаки НС:

· Обязат. уч-ом нал отношений явл. гос-во

· Перераспред. хар-р отношений

· Безэквив. отношений

Налоговая система должна решать следующие основные задачи:

· максимально способствовать пополнению бюджета, не ослабляя стимул к расширению потенциала общества.

· Стимулировать рост экономики, являясь предсказуемым элементом государственного регулирования

· Не вызывать недовольства налогоплательщика и не ослаблять авторитет государственной власти

Существуют следующие элементы налоговой системы:

· Налоги и сборы

· Субъекты налогообложения

· Права, обязанности и ответственность налогоплательщика и налогового кодекса.

· Принципы организации и функционирования налоговой системы

· Формы и методы налогового контроля

· Ответственность за нарушения налогового законодательства.

Структура налоговой системы может быть представлена тремя под системами:

· Налоговые отношения.

· Подсистема налогового законодательства

· Информационная подсистема.

Налоговое законодательство – совокупность нормативов и правовых актов различного уровня, содержащих нормы налогового права. В России к основным элементам налогового законодательства относятся налоговый кодекс, таможенный кодекс, кодекс об административном правонарушении, уголовный кодекс, федеральные законы, постановления правительства и инструкции федеральной налоговой службы.

Принципы построения налоговой системы России следующие:

· Единство налоговой политики

· Множественность налога

· Единство системы налоговых сборов

· Стабильность налоговой системы.

Налоговая политика

Налоговая политика – часть финансовой политики государства.

Налоговая политика – система правовых норм и мер, регулирующих характер, принятых и осуществляемых органами государственной власти и органами местного самоуправления в сфере налоговых отношений, отражающие общественный стой и экономическую структуру страны.

Цель государственной налоговой политики – создание благоприятных условий для повышения эффективности производства и укрепления доходной части бюджета через создание стабильной и ясной налоговой системы. В настоящее время основным направлением современной налоговой политики России является следующее:

· Достижения стабильности и определённости налоговой системы

· Активизация стимулирующей функции

· Повышение собираемости налога

Налоговый механизм и налоговое регулирование

Налоговый механизм – совокупность способов, средств, технических приёмов, методов и методик, с помощью которых налогоплательщик исчисляет или уплачивает налог. В налоговый механизм входят:

· Выбор ставки налога

· Применение налоговых льгот

· Расчёт суммы налога

· Порядок уплаты налога.

Налоговый механизм тесно связан с налоговым регулированием. Существует следующие предпосылки возникновения налогового регулирования:

· Наличие в стране значительного числа экономически самостоятельных субъектов, которые на прямую не зависимы от государства.

· Существования государственной власти, выполняющей особые функции

· Наличие у государственной власти особых структур экономического контроля и принуждения.

Налоговое регулирование – деятельность государства по установлению, изменению и отменению налогов и сборов, а также корректировки существенных условий налогообложения. При этом налоговое регулирование является налоговой отчётностью или налоговым учётом.

Налоговое регулирование реализуется следующим способом:

· Установление специальных учётных налоговых доказательств, которые формируют налоговую базу.

· Определение налогового периода.

· Ведение специальной налоговой документации.

Виды налогов

В зависимости от уровней их установления:

· Налоговый кодекс – основной элемент законодательства по налогам и сборам. Он состоит из двух частей. Первая часть содержит общее положение об организации налогообложения в РФ. Вторая часть описывает действующие налоги и сборы, за исключением одного, а так же специальные налоговые режимы. В налоговый кодекс постоянно вносятся дополнения и изменения. Налоговый кодекс – часть наборов и сборов, в зависимости от уровней их установления. Федеральные налоги и сборы:

§ НДС.

§ Акцизы

§ Налог на доходы физических лиц

§ Единый социальный налог.

§ Налог на прибыль организации

§ Налог на добычу полезных ископаемых

§ Водный налог

§ Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объекта воднобиологических ресурсов

§ Государственный налог.

· Региональные налоги:

§ Налог на имущество

§ Налог на игорный бизнес

§ Транспортный налог

· Местный налог:

§ Земельный налог

§ Налог на имущество физических лиц

Экономически показатели, характеризующие состояния налоговой ставки.

Финансы используют следующие основные показатели:

· Налоговое бремя. Отношение общей суммы взимаемых налогов и сборов к ВВП. Он показывает, какая часть произведённого общества продукта изымается с помощью налога. В настоящее время в России около 20%.

· Соотношение между налогами от внутренней и внешней торговли. Показывает степень вовлечённости страны в мировой экономике.

· Соотношение между прямыми и косвенными налогами. В России от прямых налогов относятся к косвенным в отношении 2\3

· Доля налогов среди доходных источников бюджетов различных уровней. В 2007 году доля налогового дохода федерального бюджета ~65%, а в региональных и местных это доля.