Преступления в сфере налогообложения и ответственность за них

Налоговое преступление – это общественно опасное деяние, за которое предусмотрена уголовноя ответственность в УК РФ. Четыре статьи в УК РФ определяют ответственность за налоговые преступления.

Статья 198 устанавливает, что уклонение от уплаты налогов или сборов с ф/л путем непредставления налоговой декларации либо путем включения в неё заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, наказывается:

· штрафом в размере 100-300 т.р. или в размере дохода осужденного за период 1-2 года

· арестом на 4-6 месяцев

· лишением свободы до 1 года

То же деяние, совершенное в особо крупном размере:

· штраф в размере 200-500 т.р. или в размере дохода осужденного за 1,5-3 года

· лишение слободы до 3-х лет

Крупный размер – сумма налогов, составляющая в пределах 3-х финансовых лет подряд более 100 т.р., а доля неуплаченных налогов более 10% суммы, подлежащей уплате, или более 300 т.р.

Особо крупный размер – сумма в пределах 3-х финансовых лет подряд более 500т.р. при условии, что доля неуплаченных налогов более 20% от суммы, подлежащей уплате, или более 1,5 млн р.

Статья 199 устанавливает, что уклонение от уплаты налогов или сборов с организации путем непредставления налоговой декларации или других документов или включения заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере:

· штраф в размере 100-300 т.р. или в размере дохода осужденного за период 1-2 года

· арест на 4-6 месяцев

· лишение свободы до 2-х лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3-х лет или без такого

То же деяние группы лиц по предварительному сговору или в особо крупном размере:

· штраф в размере 200-500 т.р. или в размере дохода осужденного за период 1-3 года

· лишение свободы до 6-ти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3-х лет или без такого

Статья 199.1 устанавливает, что неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по перечислению налогов в бюджет в крупном размере:

· штраф в размере 100-300 т.р. или в размере дохода осужденного за период 1-2 года

· арест на 4-6 месяцев

· лишение свободы до 2-х лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3-х лет или без такого

То же деяние в особо крупном размере:

· штраф в размере 200-500 т.р. или в размере дохода осужденного за период 2-5 лет

· лишение свободы до 6-ти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3-х лет или без такого

Статья 199.2 устанавливает, что сокрытие денежных средств или имущества организации или предпринимателя, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам или сборам, совершенное собственником или руководителем в крупном размере:

· штраф в размере 200-500 т.р. или в размере дохода осужденного за период 1,5-3 года

· лишение свободы до 5-ти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3-х лет или без такого

НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ В ОРГАНИЗАЦИИ

1. Понятие, задачи и реализация налогового планирования

Налоговое планирование – это часть управления налоговыми отношениями в организации, заключающихся в использовании всех законных способов оптимизации налоговых платежей.

Налоговому планированию присущ комплексный характер, выраженный во взаимодействии с различными субъектами внешней и внутренней среды. Налоговое планирование бывает стратегическое и тактическое (в рамках одного налогового периода).

Налоговое планирование тесно связано с кадровой политикой, бухучетом, дивидендной политикой и иными сферами финансовых отношений в организации.

Задачи налогового планирования.

1. Своевременное и полное исполнение обязанностей, предусмотренных налоговым законодательством.

2. Минимизация налоговых платежей.

Функции налогового планирования реализует планово-финансовое управление. Ответственность возлагается на финансового директора.

Оптимизация налоговых платежей предусматривает затраты. Если эти затраты превышают получаемый за счет оптимизации доход, то система налогового планирования неэффективна.

Большие возможности снижения налоговых платежей дает использование оффшорных зон. Эти зоны представляют собой территорию с особой юрисдикцией, предусматривающей минимальное налогообложение или полное его отсутствие.

Например. Продавец в РФ хочет продать товар покупателю в США. Если сделка пойдет напрямую, то применяется общий режим налогообложения. Если через оффшорную зону в лице посредника, контролируемого продавцом, то сделка пойдет так:

1) продавец продает товары посреднику с отсрочкой платежа

2) посредник продает товар покупателю

3) происходит поставка от продавца к покупателю

4) покупатель оплачивает товар посреднику

5) посредник переводит часть оплаты продавцу, а остальную часть оставляет себе в виде дохода, не подлежащего налогообложении.

НДС в КБ

В соответствии с НК РФ большинство банковских операций освобождается от налогообложения по НДС:

· привлечение денежных средств во вклады

· их размещение от своего имени и за свой счет

· купля/продажа иностранной валюты

· выдача банковских гарантий и поручительств

· РКО

Но банки могут осуществлять отдельные операции, облагаемые НДС:

· Реализация услуг в интересах другого лица по договору комиссии или поручения

· Предоставление имущества в аренду (в том числе специально оборудованных помещений – сейфов).

· Лизинг

· Консультационные услуги

· Инкассация

· Реализация имущества банка

По НК РФ банк может быть полностью освобожден от исполнения обязанностей плательщика НДС, если размер налоговой базы за 3 месяца подряд не превысил 2 млн рублей. Такое исключение, применяемое и к другим организациям, направлено на упрощение взимания НДС с налогоплательщиков. Незначительные суммы НДС иногда перекрывают, а иногда меньше суммы затрат по их сбору.

Статья 156 НК РФ определяет, что банки при осуществлении деятельности в интересах другого лица на основе договора комиссии или поручения определяют налоговую базу по НДС как сумму дохода, полученную в виде вознаграждения в соответствии с договором. Так же определяется база при реализации заложенного имущества.