Оценка налоговой нагрузки в ООО «Агроторгсервис»

Для оценки налоговой нагрузки в ООО «Агроторсервис» проведем сравнительный налоговый анализ. Налоговый анализ будет произведен в три этапа.

Первым этапом налогового анализа является анализ абсолютной налоговой нагрузки на ООО «Агроторгсервис».

Для этого рассмотрим динамику сумм налогов и сборов ООО «Агроторгсервис» за 2007–2008 годы.

Таблица 2.12. Налоги, уплаченные ООО «Агроторсервис» в 2007–2008 годах

Как видно из таблицы 2.12 общая сумма уплаченных налогов в 2008 году составила 7082 тыс. рублей, что на 1581 тыс. рублей больше чем в 2007 году. Темп роста общей суммы налогов составило 128,7%. Наибольшие темпы роста отмечаются по налогу на прибыль – 172,4% или 473 тыс. рублей, а так же налогу на доходы с физических лиц – 170,9% или 502 тыс. рублей.

Рост налога на прибыль объясняется увеличением объемов деятельности, и роста налогооблагаемой прибыли. Налог на доходы физических лиц увеличился вследствие роста фонда оплаты труда и сокращение численности персонала.

Далее рассмотрим структуру налогов ООО «Агроторгсервис».

Таблица 2.13. Структура налогов ООО «Агроторгсервис» в 2007–2008 годах

Как видно из таблицы наибольшую долю в структуре налогов занимает налог на добавленную стоимость. Его доля в 2008 году составляет 34,1% от всех выплат предприятия, что на 5,7% меньше чем в 2007 году.

Доля единого социального налога в 2008 году составляет 26,3%, что на 2,1% меньше чем в 2007 году. Доля налога на прибыль в 2008 году увеличилась на 4% и составила 15,9%. Налог на доходы физических лиц в 2008 году так же увеличился на 4,2% и занимает долю 17,1%.

Налог на имущество занимает наименьшую долю в структуре налоговых выплат и в 2008 году составляет 6,7%, что на 0,4% меньше чем в 2007 году. Таким образом, в 2008 году по сравнению с 2007 годом рост суммы налога на доходы с физических лиц и налога на прибыль привело к увеличению данных налогов в структуре.

Таким образом, на основе первого этапа налогового анализа удалось выяснить, что наибольшую нагрузку предприятие несет, выплачивая налог на добавленную стоимость, а так же выплаты своим работникам, т.е. единый социальный налог. Следующим, вторым этапом сравнительного налогового анализа является анализ относительной налоговой нагрузки на предприятие.

Для этого сгруппируем налоги уплаченные предприятием по видам источников уплаты налоговых средств.

Таблица 2.14. Структура налоговой нагрузки ООО «Агроторгсервис» в зависимости от источника уплаты налогов и сборов в 2007–2008 годах

Как видно из таблицы 2.14 структура налоговой нагрузки в зависимости от источника уплаты налогов представлена 4 группами.

Наибольшую долю занимают налоги, включаемые в себестоимость. Их доля в 2008 году составила 43,3%, что на 2,2% больше чем в 2007 году. Доля косвенных налогов составляет 34,1%, что на 5,7% меньше чем в 2007 году.

Расчет структуры налоговой нагрузки в зависимости от источника уплаты налогов и сборов необходим для расчета аналитических коэффициентов налоговой нагрузки. Произведем расчет данных показателей.

Таблица 2.15. Аналитические коэффициенты налоговой нагрузки ООО «Агроторгсервис» в 2007–2008 году

Полученные аналитические коэффициенты представляют собой устойчивые количественные характеристики, динамика которых позволяет сделать выводы о тенденциях, сложившихся в системе налогообложения предприятия. Как видно из таблицы отношение суммы косвенных налогов к выручке в 2008 году сократилось на 6,9%. Данная динамика прослеживается и в отношении сумм налогов и сборов, взимаемых с чистой прибыли. По остальным коэффициентам прослеживается увеличение налоговой нагрузки в 2008 году по сравнению с 2007 годом. На основе рассчитанных коэффициентов можно сделать вывод, что в целом налоговая нагрузка в 2008 году возросла. Рост налоговой нагрузки в 2008 году по сравнению с 2007 годом можно также объяснить снижением задолженности предприятия по налогам и сборам с 204 тыс. рублей до 29 тыс. рублей (строка 624 пассива баланса). Общий коэффициент налоговой нагрузки на выручку показывает, что на каждые 100 рублей налогов в 2008 году приходиться 3,167 рублей выручки от продаж. Более того данные таблицы показывают что в 2008 году налоговая нагрузка на выручку увеличилась на 108,7%. Таким образом на основе рассчитанных данных можно сделать вывод, что в целом налоговая нагрузка в ООО «Агроторсервис» имеет приемлемый уровень.