Вопрос 2. Налоговая база ставки налога

Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно.

Базой налогообложения (ст. 375 НК РФ)является среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества организации, которое учитывается по его остаточной стоимости, если иное не предусмотрено указанной статьей НК РФ.

Налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года налогового периода, в соответствии со статьей 378.2 НК РФ

Также налоговая база определяется отдельно в отношении:

■ облагаемого налогом имущества по местонахождению орга­низации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации);

■ имущества каждого обособленного подразделения органи­зации, имеющего отдельный баланс;

■ каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения' организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного предста­вительства иностранной организации;

■ имущества, облагаемого налогом по разным налоговым став­кам.

В случае, если объект недвижимого имущества, подлежащий налогообложению, имеет фактическое местонахождение на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе РФ или в исключительной экономической зоне РФ), в отношении указанного объекта недвижимого имущества налоговая база определяется отдельно и принимается при исчислении налога в соответствующем субъекте РФ в части, пропорциональной доле балансовой стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта РФ.

Налоговую базу налогоплательщик определяет самостоя­тельно.

Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость) на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Пример расчета средней стоимости

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость) на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Так, среднегодовая стоимость имущества за I квартал (И _Iкв) равна

И _Iкв = (И_1.1 + И_1.2 + И_1.3 + И_1.4 ) / 4

где И_1.1 — стоимостная оценка имущества организации по состоянию на 1 января

отчетного года, руб.;

И_1.2 — стоимостная оценка имущества по состоянию на 1 февраля, руб.;

И_1.3 — стоимостная оценка имущества по состоянию на 1 марта, руб.;

И_1.4 — стоимостная оценка имущества по состоянию на 1 апреля, руб.

Среднегодовая стоимость имущества за полугодие рассчиты­вается как

И_полуг = (И_1.1 + И_1.2 + И_1.3 + И_1.4 + И_1.5 + И_1.6 + И_1.7) / 7

Среднегодовая стоимость имущества за 9 месяцев исчисляет­ся по формуле

И _{9 мес} = (И_1.1 + И_1.2 + И_1.3 + И_1.4 + И_1.5 + И_1.6 + И_1.7 + И_1.8 + И_1.9 + И_1.10) / 10

Среднегодовая стоимость имущества за год определяется сле­дующим образом:

И _год = (И_1.1 + И_1.2 + И_1.3 + И_1.4 + И_1.5 + И_1.6 + И_1.7 + И_1.8 + И_1.9+ И_1.10 + И_1.11 + И_1.12+ И_1.13) / 13

где И_1.13 — стоимостная оценка имущества организации по состоянию на 1 января следующего года, руб.

Пример расчета среднегодовой стоимости: