Областной закон от 10 мая 2012 № 843-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области»

Лекция 6

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ

Плательщики, объект налога, налоговый период

Налоговая база ставки налога

Льготы по налогу на имущество

Порядок исчисления сумм налога и сумм авансовых платежей

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей. Налоговая декларация

Вопрос 1. Плательщики, объект налога, налоговый период

Налог на имущество организаций является прямым и относится к категории региональных налогов. Налог на имущество вносится в бюджет в обязательном и первоочередном порядке и относится на финансовые результаты деятельности организации. Данный налог, несмотря на то, что он принадлежит к категории прямых и потому зависит от результатов хозяйственной деятельности налогоплательщика, уплачивается даже в том случае, когда результатом финансовой деятельности за отчетный период становится убыток.

Налог на имущество организаций устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с Кодексом и законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Элементы налога на имущество организаций определены гла­вой 30 НК РФ.

Областной закон от 10 мая 2012 № 843-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области»

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных 30 главой НК, порядок и сроки уплаты налога.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также определяться особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества в соответствии с 30 главой НК, предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Плательщиками налога являются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Не признаются налогоплательщиками FIFA (Federation Internationale de Football Association) и дочерние организации FIFA

Не признаются налогоплательщиками конфедерации, национальные футбольные ассоциации (в том числе Российский футбольный союз), Организационный комитет "Россия-2018", дочерние организации Организационного комитета "Россия-2018", производители медиаинформации FIFA, поставщики товаров (работ, услуг) FIFA, указанные в Федеральном законе "О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", в отношении имущества, используемого ими только в целях осуществления мероприятий, предусмотренных указанным Федеральным законом.

Объектом налогообложения признается:

■ для российских организаций —недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое в установленном порядке на балансе в качестве объектов основных средств;

■ для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, — недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств; имущество, полученное по концессионному соглашению.

■ для иностранных организаций, не осуществляющих деятель­ности в Российской Федерации через постоянные представитель­ства, — находящееся в Российской Федерации недвижимое имущество, принадлежащее им на праве собственности, имущество, полученное по концессионному соглашению.

Не являются объектами налогообложения:

■ движимое имущество организаций (с налогового периода 2019 года);

■ земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);

■ объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов Российской Федерации федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке;

■ ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов;

■ имущество, принадлежащее на праве хозяйственного веде­ния или оперативного управления федеральным органам исполнитель­ной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации

■ суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;

■ космические объекты;

■ ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания.

Налоговым периодом признается календарный год, отчетны­ми периодами — I квартал, полугодие и девять месяцев. Законода­тельный (представительный) орган субъекта Российской Федерации вправе не устанавливать отчетные периоды.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из кадастровой стоимости, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.