Факторный анализ материальных затрат

 

Как правило, наибольший удельный вес в себестоимости промышленной продукции занимают затраты на сырье и материалы. Так как материальные затраты составляют наибольший удельный вес в структуре себестоимости, то их анализу следует уделить наибольшее внимание.

Общая сумма затрат по этим статьям зависит от объема производства продукции, ее структуры и изменения удельных затрат на отдельные изделия.

В 2005 году материальные затраты увеличились на 15037,3 тыс. руб., по сравнению с 2004 годом, на это в большей степени повлияло изменение ассортимента и структуры выпускаемой продукции, а также уровня затрат.

 Повышение уровня затрат увеличило материальные затраты на 5952,9 тыс. руб., сырье и материалы в связи с этим увеличились на 5434,1 тыс. руб., а топливо и энергия – на 103 тыс. руб.

Таблица 12

Анализ изменения материальных затрат

Показатели	Материальные затраты на товарную продукцию, тыс. руб.			Отклонение
	2004 год	2004 год в пересчете на 2005 год выпуска	2005 год	Всего (гр.4 – гр.2)	в т.ч. за счет изменения
					объема выпуска (гр.2 х ΔТП) / 100	структуры и ассор-тимента (гр.3 – гр.2 – гр.6)	уровня затрат на отд. про-дукцию (гр.4 – гр.3)
1	2	3	4	5	6	7	8
Сырье и материалы Топливо и энергия Выпуск товарной продукции Материальные затраты	13390,9   1789,7   57927,9     16393,9	21896,3   1905,1   82451,0     25478,3	27330,4   2008,1   93701,3     31431,2	+13939,7   +218,4   +35773,4     +15037,3	+216,6   +28,9   -     +265,2	+8288,8   +86,5   -     +8819,2	+5434,1   +103,0   -     +5952,9

    Наряду с этим необходимо так же заметить, что увеличение объема выпуска товарной продукции на 61% привело к увеличению материальных затрат на 265,2 тыс. руб., в т.ч. по сырью и материалам – на 216,6 тыс. руб., по топливу и энергии – на 28,9 тыс. руб.

Увеличение материальных затрат происходило за счет изменения структуры и ассортимента. За счет увеличения в структуре продукции наиболее рентабельных видов продукции затраты на сырье и материалы возросли на 8288,8 тыс. руб., топливо и энергия – на 86,5 тыс. руб., в общем материальные затраты увеличились по данному фактору на 8819,2 тыс. руб.

Таким образом, совокупное влияние всех факторов привело к изменению материальных затрат на 15037,3 тыс. руб.

 

Пути улучшения материально-технического обеспечения производства

 

Проведем анализ выполнения плана по снижению материальных затрат сравнимой товарной продукции на основе данных 2005 года об отдельном виде продукции –бутылке для разлива вин емкостью 0,7 л.

К сравнимой товарной продукции относятся все изделия, производившиеся на предприятии в отчетном году, выпуск которых осуществлялся и в прошлом году, если тогда их производство не носило опытного характера и не находилось в стадии освоения.

1. Материальные затраты на запланированный выпуск товарной продукции по уровню материальных затрат, руб.:

фактические прошлого года 604025,2

плановые отчетного года 560000,0

экономия (-), перерасход (+)

в сравнении с прошлым годом согласно плану:

 абсолютная сумма -44025,2

 относительная, % -7,29

2. Материальные затраты на фактический объем производства товарной продукции по уровню материальных затрат, руб.:

 фактические прошлого года 763000,0

 плановые отчетного года 637100,0

 фактические отчетного года при плановых

 ценах на ресурсы 795000,0

 фактические отчетного года при фактических

 ценах на ресурсы 805000,0

 фактическая сумма перерасхода (+)

 в сравнении с прошлым годом:

 абсолютная сумма +42004

 относительная, % +5,50

3. Отклонение от планового задания:

 абсолютное +86025,2

 относительное, % +12,79

Таблица 13

Расчет влияние факторов на изменение материальных ресурсов сравниваемой товарной продукции приемом цепных подстановок

Абсолютная сумма экономии (-), перерасхода (+) к прошлому году, руб.	Относительное изменение затрат к уровню прошлого года, %	Факторы изменения ресурса
		Объем пр-ва	Стр-ра пр-ва	Ресур-соем-кость	Цены на ма-териа-лы
560000-604025,2= -44025,2 763000(-7,29)= -55622,7 637100-763000= -125900 795000-763000= +32004 805000-763000= +42004	-44025,2 / 604025,2= -7,29 55622,7 / 763000= -7,29 -125900 / 763000= -16,50 32004 / 763000= 4,19 42004 / 763000= 5,50	План   Факт   Факт   Факт   Факт	План   План   Факт   Факт   Факт	План   План   План   Факт   Факт	План   План   План   План   Факт

 

Таблица 14

Результаты расчета влияния факторов

Факторы изменения затрат сравниваемой продукции	Абсолютное изменение, руб.	Относительное изменение, %
Объем производства продукции Структура производства Ресурсоемкость продукции Цены и тарифы на ресурсы Итого	-11597,5 -70277,3 +157900 +10000 +86025,2	-1,73 -10,45 +23,48 +1,49 +12,79

 

Результаты расчетов, приведенные в таблицах 13 и 14, показывают, что планом предусматривалось снизить материальные ресурсы рассматриваемой товарной продукции по сравнению с прошлым годом на 44025,2 руб. или на 7,29%. Фактически, материальные затраты сравниваемой продукции выше прошлого года на 42004 руб. или на 5,5%. Это вызвано увеличением цен на ресурсы и в большей степени повышением ресурсоемкости продукции.

Увеличение затрат на сырье по сравнению с плановым уровнем происходило за счет изменения удельного расхода материалов, но в большей степени за счет роста цен на используемые сырье и материалы.

Экономия материальных затрат выражается в снижении норм расхода сырья, материалов, топлива и энергии на единицу продукции, в замене дорогостоящего сырья более дешевым без ухудшения качества продукции, в уменьшении затрат по доставке всех этих средств от предприятий-производителей до предприятий-потребителей.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Материально-технические ресурсы — это часть имущест­ва, которая предназначена для использования при производстве продук­ции, выполнении работ и оказании услуг, предназначенных для продажи, при этом запасы могут подвергаться обработке и пе­реработке; продажи; использования в целях управления органи­зации; капитального строительства.

Материалы по их роли в производстве выступают как своеобразные пред­меты труда, которые сохраняют в процессе ис­пользования свою натуральную форму и, как правило, могут участвовать в нескольких произ­водственных циклах, постепенно теряя свои тех­нические качества.

При принятии материально-технических ресурсов на предприятиях производится их оценка, которая зависит от:

• наличия у организации права собственно­сти на запасы и их видов;

• состава затрат, определяющих стоимость приобретения запасов и порядок учета заготовительно-складских и транспортных расходов;

• наличия расчетных документов на полу­ченные запасы;

• формы поступления запасов (покупки у поставщиков; изготовления в собственном производстве; получения в качестве вклада в уставный капитал организации; получе­ния безвозмездно или по договору даре­ния; получения в обмен на иное имущест­во организации; оприходования материа­лов, полученных от ликвидации основных средств или их ремонта).

Система материально-технического обеспечения в условиях рынка ориентирована на сеть предприятий про­мышленности и стройиндустрии, транспортных и энергетичес­ких организаций, научно-исследовательских, проектных, учеб­ных и других учреждений, хозяйств. Она направлена на обеспе­чение промышленного комплекса необходимыми материально-техническими ресурсами.

В данной работе проанализирована обеспеченность материальными ресурсами предприятия ООО «Конси», основным видом деятельности которого является производство стеклянной тары.

В целом, предприятие обеспечивает потребность производства в материальных ресурсах. Недопоставка материально-технических ресурсов имела место только в 2003 году.

Производство продукции на предприятии является материалоемким. Наблюдаем рост удельного веса материальных затрат в общих расходах предприятия с 24,7% в 2003 году до 40,8% в 2005 году.

Произошло резкое увеличение затрат на сырье, энергию и топливо. В связи с этим, в работе был проведен факторный анализ данных статей затрат.

Анализ показывает снижение материалоотдачи по общим материальным ресурсам, сырью и топливу, что объясняется увеличением удельного веса материальных затрат в себестоимости продукции.

 В 2004 году перерасход материальных ресурсов составил 3395,15 тыс. руб., а в 2005 году – 5479,3 тыс. руб.

Таким образом, ООО «Конси» необходимо использовать имеющие резервы для сокращения затрат на материальные ресурсы. Предприятию в первую очередь, необходимо снизить показатель удельного веса материальных затрат в себестоимости продукции за счет более экономного расходования данных видов материальных ресурсов и применения ресурсосберегающих технологий.

Улучшение использования сырья, материалов, топлива, энергии является важным источником снижения себестоимости продукции, особенно на предприятиях промышленности, где значительна доля материальных затрат в себестоимости продукции.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Адамов В.И. и др. «Экономика и статистика фирмы». – М.: Финансы и статистика, 2000. – 289 с.

2. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы: Учебно-методическое пособие. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 115 с.

3. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. Учебник. –М.: Финансы и статистика, 2000. – 414с.

4. Волков Н.Г. Анализ материально-производственных запасов // Бухгалтерский учет. – 2004. - №21. – с. 4-9.

5. Грузинов В.П., Грибов В.Д. «Экономика предприятия». – М.: Финансы и статистика,2000. – 189 с.

6. Журавлев В.В., Савруков Н.Т. Анализ хозяйственно-финансовой деятельности предприятий. Конспект лекций: ЧИЭМ СПбГТУ. Чебоксары, 2003. – 135 с.

7. Колеватова О.А. Учет материальных ресурсов // Бухгалтерский учет. – 2004. - №15. – с. 53-56.

8. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. – Минск.: ООО «Новое знание», 2004. – 688с.

9. Коласс Б. Управление финансовой деятельностью предприятия. Проблемы, концепции и методы: Учебное пособие / пер. с франц. под ред. проф. Я.В.Соколова. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2003. – 576 с.

10. Финансы предприятий. Учебное пособие /Е.И.Бородина, Ю.С.Голикова, Н.В.Колчина, З.М.Смирнова. Под редакцией Е.М.Бородиной/ – М: Финансы и статистика, 1998. –423 с.

11. Экономика предприятия: Учебник для вузов/ В.Я.Горфинкель, Е.М.Купряков и др. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2002. – 367с.

12.  Экономика предприятия: Учебник – 2-е изд., перераб. и доп. / Под ред. Семенова В.М. –М.: Центр экономики и маркетинга, 2000. – 312 с.