Тема 3. Учет денежных средств

Учет денежных средств в ООО "Миг" ведется в соответствии с Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н (ред. от 27.11.2006)"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" 9/99"; Приказ Минфина РФ от31.10 2000 №94н (ред. от 18.09.2006)"Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"; Письмо от ЦБ РФ от 04.10 1993 №83 (ред. от 26.02.1996)"Об утверждении порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации"

В ООО "Миг" свободные денежные средства хранятся в ЗАО "Райффайзенбанке" на расчетном счету, и расчетные операции с другими организациями производятся, как правило в безналичном порядке через банк. Для расчетов наличными деньгами организация имеет кассу в которой находятся остатки денежных средств, в пределах установленного лимита. Денежные средства в кассу организации поступают с торговых точек ежедневно, затем из объединенной кассы при организации деньги переправляются в банк.

Наличные деньги от населения принимаются с применением контрольно-кассовых машин. Касса принимает деньги по приходным кассовым ордерам (приложение 25), подписанным главным бухгалтером. О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру, с подписью главного бухгалтера и кассира. Квитанция заверяется печатью (приложение 25).

Расходование наличных денег производится на оплату труда и выплату социальных льгот, на выдачу наличных денег под отчет на хозяйственно-операционные расходы.

Из кассы наличные деньги выдаются по расходным кассовым ордерам (приложение 26) и надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (приложение 20), заявлениям на выдачу денег, счетам) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером.

Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию производится по платежным ведомостям. Расходные кассовые ордера, по которым оформлены платежные ведомости на оплату труда и другие приравненные к ней платежи, регистрируются после их выдачи.

Все поступления и выдачи наличных денег регистрируются в кассовой книге (приложение 27), она нумеруется, прошнуровывается и заверяется печатью и подписью руководителя организации и главного бухгалтера. Кассовая книга в ООО "Миг" ведется автоматизированным способом, ее листы формируются в виде двух машинограмм: Вкладной лист кассовой книги (приложение 27) и отчет кассира (приложение 28).

В сроки, установленные руководителем организации, производится инвентаризация кассы. Руководитель назначает комиссию, которая составляет акт, где указывается сумма недостач или излишка ценностей в кассе и обстоятельства их возникновения.

Синтетический учет ведется на активном счете 50 "Касса". Поступление денежных средств в кассу отражается на основании кассового чека по дебету указанного счета, при этом составляются бухгалтерские проводки: Д-т К-т

выручки розничных торговых организаций за реализованные товары - 50 90/1,

с расчетного счета по чеку - 50 51,

остатки неиспользованного аванса, выданного подотчетным лицам - 50 71,

выручки оптовых организаций от реализации товаров за наличный расчет в пределах установленного лимита - 50 60,

платежей от прочих дебиторов и задолженностей по предъявленным претензиям 50 76,

авансов от покупателей и заказчиков - 50 62,

поступления, связанные с продажей и прочим списанием основных средств и иных активов - 50 91/1,

На суммы денежных средств, выданных из кассы, составляются следующие записи:

Сданы денежные средства на расчетный счет: 51 50,

выдано работникам под отчет - 71 50,

выдана работникам заработная плата - 70 50,

оплата авансов поставщикам и подрядчикам - 60 50,

возврат авансов полученных от покупателей - 62 50,

выплата дивидендов учредителям - 75/2 50,

погашены займы наличными - 66 50,

Учет расчетных операций и форм безналичных расчетов.

Основной частью денежного оборота в ООО "Миг" является безналичный платежный оборот, в котором движение денег происходит на основании Положения ЦБ РФ от 03.10.2002 г. №2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации", по счету открытому в ЗАО "Райффайзенбанк". На расчетный счет организации зачисляются денежные средства за проданные товары, краткосрочные и долгосрочные кредиты, полученные от банков и другие поступления.

Банк выполняет поручения организации о перечислении денежных средств: поставщикам и подрядчикам за полученные товарно-материальные ценности и выполненные работы; банкам по погашению кредитов, полученных ранее; бюджету по погашению задолженности по налогам; внебюджетным фондам и прочим кредиторам.

Зачисление, перечисление и выдача денежных средств производится на основании расчетных документов, формы которых предусмотрены банком. Для перечисления денежных средств с расчетного счета на счет других организаций заполняется платежное поручение (приложение 29), которое должно быть заверено двумя подписями руководителя организации и главного бухгалтера и печатью организации. Для внесения денежных средств на расчетный счет заполняется заявление, в которое вносятся все реквизиты организации и сумма для зачисления. Снимаются средства с расчетного счета по чековой книжке, в которой также внесены все реквизиты организации, заверены двумя подписями и печатью.

Для наблюдением за движением денежных средств на расчетном счете банк выдает выписку (приложение 30). Основными реквизитами выписки являются: дата выписки, входящий остаток, суммы перечислений с указанием номеров документов, исходящий остаток, наименование банка, и итого оборотов.

Получив выписку бухгалтер проверяет: соответствие записей в выписке прилагаемым документам; наличие на выписке подписей ответственных лиц и штампа банка; правильность сальдо оборотов. Проверив выписку бухгалтер проставляет по каждой записи, отражающей движение денежных средств, коды корреспондирующих счетов.

Поступление денежных средств на расчетный счет отражается следующими бухгалтерскими записями: (приложение 31)

зачислены деньги сданные из кассы - 51 50,

возвращены поставщиками ранее выданные авансы - 51 60,

поступили кредиты банка и полученные займы - 51 66,

зачислены платежи от покупателей за проданные товары, - 51 62,

получены авансы от покупателей - 51 62,

получены от страховой организации суммы страховых возмещений - 51 76,

внесены инвесторами денежные средства в счет их вклада в уставный капитал - 51 75 Денежные средства, перечисленные с расчетного счета, отражаются бухгалтерскими записями:

оплачены счета поставщиков и подрядчиков - 60 51,

перечислены платежи в бюджет, органам социального страхования и обеспечения - 68,69 51,

перечислена заработная плата работников на их личные счета в банк - 70 51,

отнесены на издержки обращения расходы текущего месяца, перечисленные с расчетного счета транспортным организациям за перевозку товаров, за коммунальные услуги - 44 51,

перечислены деньги разным кредиторам - 76 51,

перечислены денежные средства в погашение кредитов - 66, 67 51,

уплачены штрафы, пени за нарушение договорных обязательств - 91/2 51,

произведена выплата денег в кассу - 50 51,

перечислены авансы поставщикам и подрядчикам - 60 51,

возвращены авансы покупателям - 62 51

перечислены страховым организациям суммы страховых платежей 76/1 51,

перечислены суммы начисленных доходов в пользу учредителей организации - 75/2 51

произведены платежи в счет резерва предстоящих расходов - 96 51,