Тема 6. Учет финансовых вложений

К финансовым вложениям относятся вложения средств организации в государственные ценные бумаги (акции, векселя,0 облигации) и уставные капиталы других организаций, предоставленные займы, депозитные вклады в кредитных организациях, вклады в совместную деятельность.

Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету в сумме фактических затрат на их приобретение.

К фактическим затратам относятся также затраты на приобретение вложений.

Аналитический учет ведется по видам финансовых вложений (с отражением реквизитов указанных вложений) и объектам, в которые осуществлены эти вложения.

Для целей оценки финансовых вложений подразделяются на две группы: по которым можно определить текущую рыночную стоимость и финансовые вложения по которым их текущая стоимость не определяется.

Финансовые вложения, относящиеся к первой группе отражаются в отчетности на конец отчетного года по текущей стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату. Указанную корректировку организация производи один раз на конец отчетного года. Разница между оценкой финансовых вложений по текущей рыночной стоимости и предыдущей оценкой финансовых вложений относится на финансовые результаты организации (в состав операционных расходов или доходов).

Выбытие финансовых вложений бывает в случаях погашения, продажи, безвозмездной передачи и пр.

Финансовые вложения могут быть краткосрочными и долгосрочными. Учет финансовых вложений ведется на счете 58 "Финансовые вложения".

В бухгалтерской отчетности долгосрочные вложения показываются в составе внеоборотных активов, а краткосрочные - в составе оборотных активов.

Общество создает резерв под обесценивание финансовых вложений по тем финансовым вложениям, по которым не определяется их рыночная стоимость. Резерв создается на последнее число месяца отчетного года при наличии объективной информации об устойчивом существенном снижении стоимости бумаги, по которой не определяется текущая стоимость или при наличии заключения независимого оценщика об изменении (уменьшении) стоимости указанных финансовых вложений.

Финансовые вложения, по которым создается резерв под обесценивание финансовых вложений, отражаются в отчетности Общества за вычетом сумм созданного резерва.

В организации ООО"Миг" финансовых вложений нет.

Учет финансовых результатов.

Отчет о прибылях и убытках (приложение 41) (Ф. № 2) характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период. Данные в отчете представляются в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты; приводится информация за отчетный период (гр.3) и за аналогичный период предыдущего года (гр.4)

При отражении в отчете о прибылях и убытках видов доходов, в нем показывается соответствующая каждому виду часть расходов. Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток), в соответствии с п.5 ПБУ 9/99 слагается из выручки от продажи за минусом расходов на продажу, а также от прочих доходов и расходов. Расходами на продажу признаются расходы, связанные с приобретением и продажей товаров, в них включается покупная стоимость реализованных товаров стр.020 ф №2, издержки обращения стр.030 Ф 32, коммерческие и управленческие расходы в соответствии с ПБУ 10/99.

Разница между выручкой от продажи (стр.010 ф. №2) и себестоимостью (стр.020 ф. №2) отражается по стр.029 "Валовая прибыль". Сумма по этой строке соответствует понятию "Валовый доход торговли".

Разница между "Валовым доходом торговли" стр. №050 и прочими операционными расходами и внереализационными расходами составляет прибыль до налогообложения, а так как ООО "Миг" находится на УСНО, то и чистую прибыль.

Бухгалтерская финансовая отчетность.

Имущество, обязательства и иные факты хозяйственной деятельности для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности подлежит оценке в денежном выражении. Правила оценки статей бухгалтерской отчетности регламентируются Федеральным законом "О бухгалтерском учете", Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (приказ Минфина РФ от 29.07.98 №34н), а также Положением по бухгалтерскому учету (ПБУ 4/99). При оценке статей бухгалтерской отчетности ООО "Миг" обеспечивает соблюдение допущений и требований, предусмотренных Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/98).

В организации ООО "Миг" бухгалтерская отчетность делается для внутреннего пользования, которая составляется один раз в месяц и один раз в год. Один раз в месяц делается закрытие месяца: начисляется амортизация, происходит закрытие счетов 44, 90, 91. Один раз в год делается реформация баланса: закрывается счет 99.

Бухгалтерский баланс (приложение 42) состоит из актива: внеоборотных и оборотных активов и пассива, который состоит из капитала и резервов и краткосрочных обязательств. Долгосрочные обязательства в ООО "Миг" отсутствуют. В состав внеоборотных активов на конец отчетного периода входят стр. № 120 основные средства (13 тыс. руб.) и незавершенной строительство стр. № 130 (939 тыс. руб.) В состав оборотных активов входят запасы стр.210 (989 тыс. руб.). Дебиторская задолженность стр.240 (239 тыс. руб) и денежные средства стр.260 (5 тыс. руб.)

Пассив баланса на конец отчетного года состоит из капитала и резервов в составе нераспределенной прибыли стр.470 (146 тыс. руб.) и краткосрочных обязательств в составе стр.610 кредиты и займы (1670 тыс. руб.) и краткосрочной задолженности стр.6260 (369 тыс. руб.)

Бухгалтерский баланс заверен подписью руководителя, главного бухгалтера и печатью организации.

Так же к бухгалтерскому балансу составляется пояснительная записка в которой поясняется количество денежных средств, наличие дебиторской и кредиторской задолженности, краткая общая характеристика результатов работы организации.

Список использованной литературы

1. Бухгалтерский учет в торговле: Учебное пособие - 2-е изд., перераб. и доп. / Под ред. М.И. Баканова, - М.: Финансы и статистика, 2006. - 576с.

2. Вахрушина, М.А., Пашкова, Л.В. Учет на предприятиях малого бизнеса: Учеб. пособ. /д. э. н. М.А. Вахрушиной. - М.: Вузовский учебник, 2006. - 368 с.

3. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств: Приказ Минфина РФ от 13.10.03. № 91н.

4. Налоговый кодекс Российской Федерации: Федер. закон от 05.08.2000г. № 118-ФЗ (с последующими дополнениями и изменениями).

5. О бухгалтерском учете: Федер. закон от 21.11.96г. № 129-ФЗ.

6. О безналичных расчетах в Российской Федерации: Положение ЦБ РФ от 03.10.2002г. №02-П (с изменениями и дополнениями).

7. Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению: Приказ Минфина РФ от 31.10 2000 г. № 94н (с изменениями и дополнениями).

8. Положение по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" (ПБУ5/01): Приказ Минфина РФ от 09.06.2001 г. № 44н.

9. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" (ПБУ 9/99): Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 32н.

10. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ10/99): Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 33н.

11. Положение по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" (ПБУ 15/2001): Приказ Минфина РФ от 02.08.2001 г. № 60н.

12. Проскуровская Ю.И. Международные стандарты финансовой отчетности: Учеб. пособ. / Ю.И. Проскуровская. - Ь.: Омега-Л, 2007.

13. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами: Учеб. пособие - 2-е изд., перераб. и доп. / Н.Н. Селезнева, А.Ф. Ионова. - М.: ЮНИТА_ДАНА, 2006. - 639 с.

14. Трудовой кодекс Российской Федерации: Федер. закон от 30.12.2001 г. № 197 ФЗ (с изменениями и дополнениями).