Понятие налоговой системы.

Становление и развитие налогообложения.

Налоги являются одним из древнейших финансовых институтов. Они возникли одновременно с государством. В развитии налогообложения всех государств принято выделять следующие основные периоды:

IV в. до н. э. – V в. н. э. – появляются налоги, начинает складываться механизм их взимания. Вначале они носят нерегулирующий характер, взимаются по мере необходимости в натуральной форме.

V–XVIII вв.: существуют определенные налоговые системы, которые запутаны и развиты крайне слабо. Налоги вводятся на определенный период в связи с необходимостью финансирования целевых затрат – взимаются одновременно, когда в казне заканчиваются средства.

Конец XVIII – конец XIX в.: происходит процесс юридизации налога, формируются принципы налогообложения, и предпринимается попытка сформулировать определения налогового платежа, происходят споры о месте налогов в системе государства.

С начала XX в. – становление конструкций современных налоговых систем, основанных на научных принципах налогообложения. Ведущее место занимает прямое налогообложение. Данный этап характеризуется непрекращаемыми налоговыми реформами, направленными на поиски оптимальной налоговой системы.

Основы теории налогов.

Группа общих теорий, обосновывающих целесообразность уплаты налогов:

– теория публичного договора (Спиноза, Гоббс, Руссо, Радищев): налог – результат договора между гражданином и государством, согласно которому гражданин платит определенную плату государству за охрану, защиту и другие услуги;

– атомистическая теория (Монтескье, Себастьян Ле Претр де Вобан): налог – плата за услуги (реальные и абстрактные: право жить в цивилизованном обществе);

– теория удобств (Жан Симонд де Сисмонди): налог – цена, уплачиваемая гражданином за полученные им наслаждение от общественного порядка, справедливого правосудия, обеспечения свободы личности и права собственности.

– теория страхования (Адольф Тьер, Э. де Жирардер, Джон Рамсей МакКуллох): налог – это страховой платеж, который уплачивается подданными государству на случай наступления какого-либо риска. Смысл такого налога – обеспечить финансирование затрат правительства по обеспечению обороны и правопорядка.

– теория налогового нейтралитета (Адам Смит, Д. Риккардо): налог – финансирование государственных расходов, роль налогов должна ограничиваться пополнением государственной казны, использование налогов для регулирования экономики невозможно;

– кейнсианская теория (Дж. Кейнс): налог – главный рычаг регулирования экономики, непременное слагаемое успешного развития экономики;

– теория жертвы (Б. Г. Мильгаузен): налог – пожертвование подданных своему государству.

Частные теории налогообложения:

– теория соотношения прямого и косвенного налогообложения;

– теория самообложения;

– теория единого налогообложения;

– теория налогово-бюджетного федерализма;

– теория надгосударственного налогообложения;

– теория соотношения пропорционального и прогрессивного налогообложения и т. д.

Функции налогов.

Фискальная – формируется бюджет государства за счет изъятия части доходов организации и физ.лиц.

Регулирующая –выполняет те или иные задачи налоговой политики государства. Делится на: -стимулирующую(система льгот); -дестимулирующая; - воспроизводственная (аккумуляция средств на восстановление используемых ресурсов ).

Контрольная – государство отслеживает поступление налоговых платежей в бюджет.

Перераспредели тельная – процесс перераспределения дохода и направление одной его части на расширеное воспроизводство другой в бюджет государства.

Социальная – поддержание социального равновесия, путем уменьшения неравенства в реальных доходов.

Принципы налогообложения.

Классические принципы:

Принцип равновесия (все уплаченные налоги соразмерны своим доходам); определенности (сумма, способ и время уплаты должны быть заранее известны налогоплательщику); удобства (уплата налога ко времени получения дохода); экономичности (предполагает что доходы должны быть минимальными).

Организационные принципы:

Принцип всеобщности (единый подход ко всем налогоплательщикам не зависимо от их налогов); однократности (обложение одного и того же объекта за один и тот же период ); принцип стабильности налоговой системы; принцип гармонизации налогообложения с другими странами.

Юридические принципы:

Принцип равного налогового бремени; принцип установления налогов законами; принцип отрицания обратной силы налоговых законов; принцип приоритета налогово закона над не налоговым; принцип наличия всех элементов налогов в налогов законе.

Понятие налоговой системы.

В узком смысле – это совокупность налогов взымаемых в установленном законодательством порядке на территории государства. В широком – это взаимосвязанная совокупность действующая в данный момент в конкретном государстве существенных условий налогообложения:- порядок установления и ввода в действие налогов; - виды налогов; - порядок распределения налогов между звеньями бюджетной системы; - налоговые органы; - права и обязанность налогоплательщиков и налоговых органов; -налоговое законодательство; защита прав и интересов налогоплательщиков.