Налоговые правоотношения

Налоговые правоотношения — это особый вид финансовых отношений, урегулированных нормами права, содержание которых касается установления, введения, взимания налогов и сборов, осуществления налогового контроля, обжалования неправомерного поведения участников этих отношений, привлечения к ответственности за нарушение законодательства Республики Беларусь о налогах и предпринимательстве. Все содержащиеся в определении виды налоговых правоотношений реализуются в рамках только финансовых, а не каких-либо иных отношений. Следует четко разграничивать присущее налоговому праву понятия «субъект права», «субъект правоотношения». Субъект права — это потенциальный участник налоговых отношений, субъектом налогового правоотношения он становится в результате реализации своих субъектных прав и юридических обязанностей. Однако субъект налогового правоотношения не идентичен понятию «сторона налогового правоотношения», так как каждая сторона может быть представлена несколькими субъектами, а, во-вторых, возможны ситуации, когда один и тот же субъект выступает как властвующая и обязанная сторона.Согласно НК РБ субъектами налоговых правоотношений являются организации и физические лица, признаваемые налогоплательщиками; организации и физические лица, являющиеся налоговыми агентами; Министерство по налогам и сборам (МНС) и его местные инспекции; Государственный таможенный комитет (ГТК) и региональные таможни; Министерство финансов и местные финансовые органы; сборщики налогов; органы внебюджетных фондов; Департамент финансовых расследований Комитета государственного контроля (КГК).

Элементы (Конституция закона о налоге).

1 Элемент (Плательщик (субъект налога) – является организация и физ.лица, в отдельных случаях налоговый агент и представитель налогоплательщика).

2 Элемент (Объект налога (Имущество; Доходы, прибыль; Ввоз, вывоз товаров; Операции по реализации товаров, работ и услуг)).

3 Элемент (База налогообложение – это величина объекта налогообложения образующейся в результате учета всех налоговых льгот от которых будет исчисляться налог).

4 Элемент (Налоговая ставка – величина налога на единицу налогообложения. Ставки: Твердыи и долевые)

5 Элемент – порядок исчисления налогов.

Налоговые органы Республики Беларусь: понятие и структура.

Налоговые органы в Республике Беларусь представляют собой единую централизованную систему, возглавляет которую Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь. В структуру Министерства по налогам и сборам входят: департамент по контролю за производством и оборотом алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции, спирта этилового из непищевого сырья и табачных изделий; управления, отделы, а также инспекции Министерства по налогам и сборам по областям и г. Минску, районам, городам, районам в городах.

Главной задачей налоговых органов на территории Республики Беларусь является осуществление контроля за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты и государственные внебюджетные фонды налогов и сборов, установленных законодательством Республики Беларусь.

Министерство по налогам и сборам РБ.

Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь, а также подчиненные ему налоговые органы, являются органами специальной компетенции, проводящими в пределах своей компетенции государственную политику и осуществляющими регулирование и управление в сфере налогообложения.

В соответствии Положением о Министерстве по налогам и сборам Республики Беларусь № 1592 Министерство по налогам и сборам выполняет следующие задачи:

1.осуществление контроля в пределах своей компетенции за соблюдением законодательства о налогах и предпринимательстве;

2. осуществление контроля за производством и оборотом алкогольной продукции и табачных изделий;

3. учет исчисленных и уплаченных (взысканных) налогов в бюджет;

4.разработка предложений по совершенствованию налогового законодательства;

6.предупреждение, выявление и пресечение нарушений в сфере законодательства о налогах и предпринимательстве в пределах своей компетенции;

7.подготовка налоговых соглашений с другими государствами, осуществление связей с их налоговыми службами, изучение опыта их работы;

8.принятие нормативных правовых актов о порядке исчисления и уплаты (взыскания) налогов в бюджет.

Полномочия:

1.проведение в установленном законодательством порядке налоговых проверок в организациях и у граждан проверок документов, связанных с исчислением и уплатой налогов;

2.проведение с соблюдением законодательства личного досмотра нарушителей законодательства о налогах и предпринимательстве, а также досмотра находящихся при них вещей, документов, ценностей и транспортных средств; и др.