Налог на игорный бизнес.

Плательщиками налога на игорный бизнес признаются организации.

Доходы, полученные плательщиками от игорного бизнеса, не признаются объектами налогообложения: НДС, налог на прибыль.

Объектами налогообложения признаются: - игровые столы; - игровые автоматы;

- кассы тотализаторов; - кассы букмекерских контор.

Налоговая база определяется как максимальное количество объектов налогообложения налогом на игорный бизнес, зарегистрированных в налоговых органах в течение отчетного месяца.

Ставки налога на игорный бизнес устанавливаются в следующих размерах на единицу объекта налогообложения налогом на игорный бизнес: 44 013 900 белорусских рублей – на игровой стол;

1 676 300 белорусских рублей – на игровой автомат; 9 023 200 белорусских рублей – на кассу тотализатора; 4 511 600 белорусских рублей – на кассу букмекерской конторы.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Плательщики представляют налоговым органам по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет)по налогу на игорный бизнес не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

 

35ставка налога на прибыль в Республике Беларусь составляет 18%. В некоторых, определенных законодательством случаях, она может быть снижена. А именно:

•                 налог на прибыль в размере 12% уплачивают производители высокотехнологичных товаров, работ и услуг, включенные в перечень, утвержденный Президентом. Суммы, сэкономленные в результате снижения ставки налога на прибыль, должны быть израсходованы организациями на техническое переоснащение;

•                 на дивиденды установлена ставка налога на прибыль в размере 12%;

•                 производство лазерно-оптической техники, при условии, что доля такой продукции составляет не менее половины стоимости объема производства, облагается налогом по ставке 10%.

•                 5-ти процентный налог на прибыль платят члены созданной Белорусским государственным университетом научно-технологической ассоциации, в части выручки от реализации информационных технологий и услуг по их разработке.

Для налога на прибыль налоговым периодом является календарный год. На дивиденды, получаемые от белорусских организаций, налоговый период составляет календарный месяц.

* Постановление «Об утверждении

Инструкции о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль».

Инструкция определяет порядок  исчисления и уплаты налога на прибыль, а также затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении.

* Постановление МНС РБ от 31.01.2005 № 12 «Об утверждении Инструкции об особенностях исчисления и уплаты налогов на прибыль и доходы коммерческими организациями с иностранными инвестициями».

Инструкция регулирует особенности исчисления и уплаты налогов на прибыль и доходы коммерческими  организациями с иностранными инвестициями, в том числе банками, небанковскими кредитно-финансовыми организациями   и страховыми организациями, являющимися коммерческими организациями с иностранными инвестициями.

* Постановление «Об утверждении

Инструкции об особенностях исчисления и уплаты налога на прибыль иностранными юридическими лицами, осуществляющими деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство».

 

 

34* Указ Президента РБ «Об освобождении

ассоциации общественных объединений «Белорусская конфедерация творческих союзов» и творческих союзов Республики Беларусь от уплаты налогов на прибыль и на добавленную стоимость». Ассоциация общественных объединений «Белорусская конфедерация творческих союзов» и творческие союзы Республики Беларусь

освобождаются от уплаты налогов на прибыль и на добавленную стоимость 

Льготы по налогу на прибыль  и налогу на доходы в отдельных сферах деятельности, связанные с финансированием капитальных вложений производственного назначения, а также с погашением кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, не предоставляются при наличии в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении плательщиков таких налогов объектов сверхнормативного

незавершенного строительства производственного назначения, за исключением финансирования капитальных вложений по окончании строительства данных объектов. Льготный порядок налогообложения прибыли организаций не распространяется на при( быль, полученную от торговой, торгово(закупочной и посреднической деятельности

 

 

42.Плательщиками подоходного налога являются физические лица, которые в соответствии со ст. 17 НК подразделяются на налоговых резидентов и нерезидентов в зависимости от времени фактического нахождения на территории РБ. Так, налоговыми резидентами РБ признаются физические лица, которые фактически находились на территории РБ более 183 дней в календарном году. При этом, ко времени фактического нахождения на территории РБ относится время непосредственного пребывания физического лица на территории РБ, а также время, на которое это лицо выезжало за пределы территории РБ на лечение, отдых, в командировку. До тех пор, пока нормы налогового законодательства не позволяют определить статус физического лица, лицо признается налоговым резидентом РБ в текущем календарном году, если оно фактически находилось на территории Республики Беларусь более 183 дней в предыдущем календарном году. Объектом налогообложения признаются доходы, полученные плательщиками:

- от источников в РБ и (или) от источников за пределами РБ - для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами РБ;

- от источников в РБ - для физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами РБ.

 

 

36. Плательщиками налога на доходы признаются иностранные организации, не осуществляющие деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, но получающие доходы из источников в Республике Беларусь. Объектами налогообложения налогом на доходы являются доходы, полученные плательщиком от источников в Республике Беларусь, указанные в статье 146 главы 15 НК. Налоговая база налога на доходы определяется как общая сумма доходов за вычетом документально подтвержденных затрат применительно к каждому виду доходов.

Объектом налогообложения признаются следующие доходы, полученные плательщиком от источников в Республике Беларусь:

1.1. плата за перевозку , в связи с осуществлением международных перевозок, а также за оказание транспортно-экспедиционных услуг (за исключением услуг при организации международных перевозок грузов морским транспортом). Ставка налога - 6 процентов;

1.2.процентные (купонные) доходы от долговых обязательств, в том числе: доходы по кредитам, займам; доходы по ценным бумагам, доходы от пользования временно свободными средствами на счетах в банках Республики Беларусь. Ставка налога - 10 процентов;

1.3. роялти – вознаграждение за использование имущественных прав на объекты авторского права ( произведения литературы, искусства, науки, компьютерные программы, другие произведения, относящиеся к объекту авторского права, а также плата за лицензию, патент, товарный знак, знак обслуживания, фирменное наименование, чертеж И Т.П.);

1.4. дивиденды и приравненные к ним доходы. Ставка - 12 %;

1.5. доходы от проведения и организации концертно-зрелищных мероприятий,

1.6. доходы в виде неустоек (штрафов, пеней) и других видов санкций за нарушение условий договоров;

1.7. доходы от выполнения инновационных работ;

1.8. доходы от предоставления гарантии и (или) поручительства;

3.1. юридическим лицом Республики Беларусь;

3.2. белорусским индивидуальным предпринимателем;

Налоговым периодом налога на доходы признается календарный месяц, на который приходится дата возникновения обязательства по уплате налога на доходы.

Сумма налога на доходы исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Налог на доходы исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, начисляющими и (или) выплачивающими доход иностранной организации, не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство. Указанные юридические лица и индивидуальные предприниматели признаются налоговыми агентами и имеют права, несут обязанности, в соответствии с НК.

Налоговая декларация (расчет) по налогу на доходы представляется юридическим лицом Республики Беларусь, иностранной организацией или индивидуальным предпринимателем, начисляющими и (или) выплачивающими доход иностранной организации, не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, в налоговые органы по месту постановки на учет не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на доходы перечисляется в бюджет не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

37. Земельный налог – налог уплачиваемый владельцами земельных участков. Плательщики земельного налога:

1. Плательщиками земельного налога (далее в настоящей главе – плательщики) признаются организации и физические лица, которым земельные участки на территории Республики Беларусь предоставлены на праве пожизненного наследуемого владения, постоянного или временного пользования либо предоставлены в частную собственность.

2. Физические лица, которым предоставлены служебные земельные наделы, признаются плательщиками, если указанные наделы предоставлены им районными исполнительными и распорядительными органами из земель запаса и земель лесного фонда с изъятием у лесохозяйственных организаций.

3. За земельные участки, предоставленные физическим лицам для ведения крестьянского (фермерского) хозяйства, плательщиком признается крестьянское (фермерское) хозяйство.

4. Отсутствие у организаций или физических лиц документов, указанных в абзаце втором части первой пункта 3 статьи 202 настоящего Кодекса, либо отсутствие предусмотренной законодательством государственной регистрации прав частной собственности, пожизненного наследуемого владения, постоянного или временного пользования земельными участками не являются основанием для непризнания этих организаций или физических лиц плательщиками в отношении земельных участков, которыми они фактически пользуются.

Объекты земельного налога:

Объектами налогообложения земельным налогом признаются расположенные на территории Республики Беларусь земельные участки, находящиеся:

в собственности, пожизненном наследуемом владении или временном пользовании (в том числе предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению) физических лиц;

в собственности, постоянном или временном пользовании (в том числе предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению) организаций.

 

38. Льготы по земельному налогу (земли освобождающиеся от земельного налога)

1. Освобождаются от земельного налога:

1.1. земельная полоса, проходящая непосредственно вдоль Государственной границы Республики Беларусь по суше, а при необходимости – по берегу белорусской части вод пограничной реки, озера или иного водного объекта и предназначенная для обозначения и содержания Государственной границы Республики Беларусь, строительства инженерно-технических сооружений, линий связи и коммуникаций, размещения техники и вооружения;

1.2. земельные участки, занятые материальными историко-культурными ценностями, включенными в Государственный список историко-культурных ценностей Республики Беларусь, по перечню таких ценностей, утвержденному Президентом Республики Беларусь, при условии выполнения их собственниками обязательств, обусловленных законодательством об охране историко-культурного наследия;

1.3. земли заповедников, национальных и дендрологических парков, ботанических садов (кроме входящих в их состав сельскохозяйственных земель), опытные поля, используемые для научной деятельности;

1.4. земельные участки, занятые автомобильными дорогами общего пользования и железнодорожными путями (включая земляное полотно, верхнее строение пути, искусственные сооружения), а также полоса отвода;

1.5. земельные участки, предоставленные государственным эксплуатационно-строительным организациям и занятые прибрежными полосами, которые являются природными территориями, подлежащими специальной охране;

1.6. земельные участки, переданные организациям по строительству и эксплуатации водохозяйственных систем на период производства строительных и ремонтно-эксплуатационных работ;

1.7. земельные участки организаций, осуществляющих социально-культурную деятельность и получающих субсидии из бюджета на возмещение убытков от этой деятельности, организаций Федерации профсоюзов Беларуси, осуществляющих социально-культурную деятельность, а также санаторно-курортных и оздоровительных организаций и детско-юношеских спортивных школ независимо от формы собственности, предоставленные им в пользование для осуществления уставной деятельности;

1.8. земельные участки аэроклубов, содержащихся за счет средств бюджета, а также земельные участки, занятые аэродромами, посадочными площадками, аэропортами и объектами единой системы организации воздушного движения;

1.9. сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения, земли других категорий земель, предоставленные для ведения сельского хозяйства, подвергшиеся радиоактивному загрязнению, на которых введены ограничения по ведению сельского хозяйства, а также земли, на которых расположены захоронения радиоактивных отходов, продуктов, материалов и других веществ, загрязненных радионуклидами вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;

1.10. земли общего пользования населенных пунктов;

1.11. земельные участки, занятые кладбищами;

1.12. земли лесного фонда (за исключением земель, предоставленных для ведения сельского хозяйства, и земель, занятых зданиями, сооружениями и другими объектами, не связанными с ведением лесного хозяйства);

1.13. земли водного фонда (за исключением земель, предоставленных для ведения сельского хозяйства и другой предпринимательской деятельности);

1.14. земельные участки, занятые спортивными сооружениями, являющимися основными базами подготовки национальных и сборных команд Республики Беларусь по видам спорта;

1.15. земельные участки, предоставленные в пользование республиканским унитарным производственным предприятиям исправительных учреждений уголовно-исполнительной системы и лечебно-трудовых профилакториев;

1.16. земельные участки, предоставленные в пользование Академии управления при Президенте Республики Беларусь, учреждениям образования потребительской кооперации, а также учреждениям образования Национального банка Республики Беларусь;

1.17. земельные участки, предоставленные для строительства жилых домов – на период их строительства;

1.18. земельные участки бюджетных организаций, религиозных организаций;

1.19. земельные участки общего пользования садоводческих товариществ, дачных кооперативов;

1.20. земельные участки, находящиеся в стадии сельскохозяйственного освоения или улучшения их состояния на период, предусмотренный проектом производства работ;

1.21. земельные участки, занятые объектами и установками по использованию нетрадиционных и возобновляемых источников энергии;

1.22. земельные участки общественных объединений инвалидов (их частных унитарных предприятий и учреждений), занятые принадлежащими им объектами здравоохранения, туризма, физической культуры и спорта, социального обеспечения, образования, культуры и искусства;

И Т.Д.

 

39. Ставки земельного налога. Порядок исчисления и сроки уплаты.

Ставки могут быть для: на земли сельскохозяйственного назначения, на земли населенных пунктов, на земли промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны и иного назначения, расположенные за пределами населенных пунктов, земли садоводческих товариществ и дачных кооперативов, на земли лесного фонда, на земли водного фонда, на земли природоохранного, оздоровительного, рекреационного и историко-культурного назначения и т.д.

1. Налоговым периодом земельного налога признается календарный год.

2. Сумма земельного налога исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующих ставок земельного налога. Физические лица уплачивают земельный налог на основании извещения налогового органа, ежегодно вручаемого до 1 августа текущего налогового периода.

Извещение может быть вручено физическому лицу (его представителю) лично под роспись или путем направления его по почте заказным письмом. В случае направления по почте заказным письмом извещение считается врученным по истечении десяти календарных дней со дня направления заказного письма.

3. Земельный налог исчисляется начиная с месяца, следующего за месяцем принятия уполномоченным государственным органом решения, являющегося основанием для возникновения или перехода права на земельный участок.

Земельный налог за земельный участок, принятый по наследству, а также за земельный участок, на котором расположено недвижимое имущество, принятое по наследству, исчисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем открытия наследства.

Исчисление и уплата земельного налога по ставкам, увеличенным (уменьшенным) в соответствии с решениями местных Советов депутатов, производятся с 1 января года, следующего за годом, в котором соответствующее решение принято.

Исчисление и уплата земельного налога за земельные участки (части земельного участка), занятые объектами сверхнормативного незавершенного строительства, по ставкам, увеличенным на коэффициент 2, производятся с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором истек нормативный срок строительства, установленный проектной документацией.

 

40. Плательщики, объекты и ставки налога на недвижимость

Плательщиками налога на недвижимость признаются физические лица, которым принадлежат здания и сооружения (включая жилые дома, садовые домики, дачи, жилые помещения (квартиры, комнаты), хозяйственные постройки), в т.ч. не завершенные строительством, расположенные на территории Республики Беларусь (далее – здания и сооружения).

По зданиям и сооружениям, расположенным на территории Республики Беларусь и взятым физическими лицами в аренду, иное возмездное или безвозмездное использование у физических лиц, плательщиком признается физическое лицо – арендодатель.

Исчисление налога на недвижимость.

Налог на недвижимость исчисляется налоговым органом физическим лицам исходя из оценки принадлежащих им зданий и сооружений, порядок определения которой установлен Положением о порядке оценки принадлежащих физическим лицам зданий и сооружений, утвержденным Указом Президента Республики Беларусь от 28.03.2008 № 187.

Объектами налогообложения признаются:

- здания и сооружения, в том числе сверхнормативного незавершенного строительства, являющиеся собственностью или находящиеся во владении, в хозяйственном ведении или оперативном управлении плательщиков-организаций;

- здания и сооружения (включая жилые дома, садовые домики, дачи, жилые помещения (квартиры, комнаты), хозяйственные постройки), в том числе не завершенные строительством, расположенные на территории Республики Беларусь и принадлежащие плательщикам – физическим лицам;

- здания и сооружения, расположенные на территории Республики Беларусь и взятые в аренду (финансовую аренду (лизинг)) индивидуальными предпринимателями, – в случае, если по условиям договора аренды (финансовой аренды (лизинга)) эти объекты не находятся на балансе организации-арендодателя (лизингодателя).

Годовая ставка налога на недвижимость устанавливается:

- для организаций – в размере 1%;

- для физических лиц, в том числе зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, для гаражных кооперативов и кооперативов, осуществляющих эксплуатацию автомобильных стоянок, садоводческих товариществ – в размере 0,1%.

Годовая ставка налога на недвижимость для организаций, имеющих в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении объекты сверхнормативного незавершенного строительства и осуществляющих строительство новых объектов, за исключением организаций, имеющих в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении объекты сверхнормативного незавершенного строительства и завершающих строительство таких объектов в сроки, определенные Советом Министров Республики Беларусь, устанавливается в размере 2% от стоимости зданий и сооружений сверхнормативного незавершенного строительства.

 

41. Льготы, порядок исчисления и сроки уплаты налога на недвижимость.

Льготы:

Порядок предоставления плательщикам - физическим лицам освобождения от уплаты налога на недвижимость регулируется статьей 186 Налогового кодекса.

В частности, освобождаются от налога на недвижимость:

- принадлежащие физическим лицам на праве собственности и используемые для проживания физическими лицами жилые помещения (квартиры, комнаты) в многоквартирных жилых домах. При наличии у физического лица двух и более жилых помещений (квартир, комнат) освобождению от налога подлежит только одно жилое помещение (квартира, комната) по выбору физического лица на основании его письменного заявления, представляемого в налоговый орган по месту жительства, с указанием местонахождения всех принадлежащих физическому лицу жилых помещений (квартир, комнат) в многоквартирных жилых домах.

- многодетным семьям (имеющим трех и более несовершеннолетних детей);

- военнослужащим срочной военной службы, участникам Великой Отечественной войны и лицам, имеющим право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь «О ветеранах».

Также освобождены от налога на недвижимость здания и сооружения, принадлежащие пенсионерам по возрасту, инвалидам I и II группы и другим нетрудоспособным физическим лицам при отсутствии трудоспособных лиц, совместно проживающих или числящихся совместно проживающими согласно данным похозяйственного учета или домовых книг.

Здания и сооружения, расположенные не по месту постоянного проживания физических лиц, являющихся: пенсионерами по возрасту; инвалидами I и II группы и другими нетрудоспособными физическими лицами; военнослужащими, участниками Великой Отечественной войны и лицами, имеющими право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь «О ветеранах» и т.д.

Налоговым периодом признается календарный год.

Физические лица уплачивают налог на недвижимость на основании извещений налоговых органов не позднее 15 ноября текущего года. Такое извещение с указанием подлежащей уплате суммы налога на недвижимость ежегодно вручается налоговым органом до 1 августа.

Организации не позднее 20 января отчетного года представляют в налоговые органы по месту постановки на учет налоговые декларации (расчеты) по налогу на недвижимость.

Уплата налога на недвижимость производится организациями ежеквартально не позднее 22-го числа первого месяца каждого квартала в размере одной четвертой годовой суммы налога.

 

45.Под налоговой ставкой, согласно п. 2 ст. 41 НК РБ, понимается величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговые ставки могут быть выражены как в твердых суммах, так и в процентах.Общим правилом можно считать порядок, когда плательщик самостоятельно определяет сумму налога, подлежащего уплате за налоговый (отчетный) период исходя из самостоятельно исчисленной налоговой базы и применив к ней установленную законом налоговую ставку (ставки) с использованием при этом законных льгот. В качестве примеров, НДС, акцизы, налог на прибыль, экологический налог и не- которые другие. Из общего правила могут быть изъятия. Так в п. 2. ст. 44 НК РБ предусмотрено, что исчисление отдельных налогов может быть возложено на налоговые и таможенные органы, а также налоговых агентов. Сроки в налоговом законодательстве – это временные периоды, когда у плательщика, иного обязанного лица, на- логового агента возникает обязанность уплатить налог. Они определяются календарной датой, истечением периода времени, указанием на событие, которое должно произойти, или действие, которое должно быть совершено. Сроки исполнения налогового обязательства при уплате таможенных платежей связаны с перемещением товаров, помещением их под один из таможенных режимов, подачей таможенной декларации Таким образом, сроки уплаты налогов устанавливаются налоговым и таможенным законодательством применительно к каждому налогу Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

 

Вопрос 19

В случае образования у плательщика задолженности по уплате налогов погашение образовавшейся задолженности производится путём её взыскания налоговыми и таможенными органами. Взыскание задолженности является мерой принудительного исполнения налогового обязательства. Взыскание налога проводится в определённой последовательности с соблюдением соответствующих процедур. Взыскание задолженности за счёт денежных средств плательщика организации производится в бесспорном порядке на основании решения руководителя налогового или таможенного органа. Взыскание задолженности с физических лиц производится только в судебном порядке. Решение о взыскании задолженностей в бесспорном порядке либо по решению суда исполняется банком. При отсутствии денежных средств на счетах плательщика взыскание обращается на наличные денежные средства, находящиеся в кассе организации. Налоговые органы используют механизм взыскания задолженности за счёт средств дебиторов плательщика – недоимщика. Последней формой принудительного исполнения является обращение на имущество должника. Взыскание производится только в судебном порядке.

 

 

43. Доходы, освобождаемые от подоходного налога. пособия по государственному социальному страхованию

пенсии, получаемые в соответствии с законодательством РБ все виды предусмотренных законодательными актами, постановлениями Сов МинР Б компенсаций (за исключением компенсации за неиспользованный трудовой отпуск, компенсации за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих работнику) доходы, получаемые плательщиками за сдачу крови, другие виды донорства, сдачу материнского молока;

алименты, получаемые плательщиками в случаях, установленных законодательством Р Б, а также алименты, получаемые в соответствии с законодательством иностранных государств;

государственные премии Р Б;

ежемесячные денежные выплаты плательщикам, имеющим почетные звания

суммы материальной помощи, оказываемой в соответствии с законодательными актами, постановлениями Сов МинР Б стоимость путевок, за исключением туристических, в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, оплаченных за счет средств социального страхования, а также средств бюджета;

стоимость путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации Р Б, приобретенных для детей в возрасте до восемнадцати лет и оплаченных за счет средств белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей стипендии обучающихся, надбавки к стипендиям за успехи в учебе, научной и общественной работе, доплаты к стипендиям, материальная помощь обучающимся, выплачиваемые за счет средств республиканского и (или) местных бюджетов, средств государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Р Б;

стипендии, учреждаемые Президентом Р Б; доходы в виде оплаты труда и иные суммы в иностранной валюте, получаемые за работу за пределами территории Р Б

суммы оплаты труда граждан Р Б, направленных на работу за пределы территории Р Б по согласованию с республиканскими органами

 доходы плательщиков, получаемые от реализации:овощей и фруктов и иной продукции растениеводства (за исключением декоративных растений и продукции цветоводства); доходы плательщиков, получаемые от сбора и сдачи лекарственного растительного сырья, дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, другой дикорастущей продукции доходы плательщиков, получаемые от физических лиц в виде наследства, за исключением вознаграждений, выплачиваемых наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов и иных результатов интеллектуальной деятельности, а также наследникам лиц, являвшихся субъектами смежных прав;доходы плательщиков, получаемые от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в размере, не превышающем 26 500 000

 в результате дарения;в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно; призы, полученные спортсменами за участие в международных и республиканских соревнованиях, а также победителями республиканских соревнований, – в размерах, определяемых Президентом Р Б и (или) Сов Мин Р Б;

безвозмездная (спонсорская) помощь в денежной и натуральной формах, получаемая от белорусских организаций и граждан Р Б: вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную собственность кладов;

доходы плательщиков:в виде выигрышей, полученных по всем видам лотерей от организаций, осуществляющих лотерейную деятельность в порядке, установленном законодательством .доходы в виде процентов, полученных по банковским счетам, вкладам (депозитам) в банках, находящихся на территории Р Б

 

Вопрос 20

Зачет или возврат излишне уплаченное суммы налога производится налоговым органом по месту постановки плательщика на учёт. Налоговый орган обязан сообщить плательщику о каждом ставшем ему известном факте излишней уплаты налога не позднее 10 рабочих дней со дня обнаружения такого факта. Зачет излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени в счет предстоящих платежей осуществляется налоговым органом самостоятельно либо на основании письменного заявления плательщика (иного обязанного лица). Налоговый орган обязан сообщить плательщику (иному обязанному лицу) о произведенном зачете излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени в счет предстоящих платежей, исполнения налогового обязательства по уплате других налогов, сборов (пошлин), пеней не позднее десяти дней со дня проведения такого зачета. Заявление о возврате излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени может быть подано плательщиком (иным обязанным лицом) не позднее трех лет со дня уплаты указанной суммы. Возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени производится налоговым органом в течение одного месяца со дня подачи плательщиком (иным обязанным лицом) заявления о возврате. При нарушении указанного срока сумма излишне уплаченного налога, сбора (пошлины), пени возвращается плательщику (иному обязанному лицу) с начисленными на нее процентами за каждый день нарушения срока возврата по ставке, равной 1/360 ставки рефинансирования Национального банка Республики Беларусь, действовавшей в день направления платежного поручения банку на возврат плательщику (иному обязанному лицу) этой суммы. Проценты на указанную сумму начисляются со дня, следующего за днем истечения срока возврата излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени, по день направления платежного поручения банку на возврат плательщику (иному обязанному лицу) этой суммы. Зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени производятся в той валюте, в которой настоящим Кодексом предусмотрена уплата этих налога, сбора (пошлины), пени, а начисленных процентов – в белорусских рублях.

44.Доходы физических лиц, которые облагаются подоходным налогом, могут быть уменьшены на следующие налоговые вычеты:

Стандартные налоговые вычеты – это сумма, на которую уменьшается размер дохода, облагаемого налогом.

Согласно белорусскому законодательству, в государственную казну удерживается 13% получаемого гражданином дохода (подоходный налог). Очевидно, что чем выше зарплата, тем больший налог необходимо заплатить. Однако существуют установленные государством льготы, грамотно использование которых поможет «сэкономить на налогах», поскольку уменьшают налогооблагаемый заработок и, соответственно, уменьшается подоходный налог.

Стандартные вычеты могут предоставляться:

на плательщика: при доходе менее 5 010 000 руб. в месяц из. лицам, принимавшим участие в ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС Героям Советского Союза, Героям Социалистического Труда, Героям Беларуси, полным кавалеров орденов Славы, Отечества, Трудовой Славы

участникам Великой Отечественной войныинвалидам I и II группы независимо от причин инвалидности, инвалидам с детства, детям-инвалидам в возрасте до восемнадцати лет

на детей и (или) иждивенце: на 1 ребенка в на каждого из 2 (и более) детей

Социальные налоговые вычеты предоставляются работнику в случаях, когда он несет расходы, связанные с:

обучением;

добровольным страхованием жизни и дополнительной пенсии, добровольным страхованием медицинских расходов.

Социальный налоговый вычет вправе применить плательщик, несущий расходы за:

свое обучение;

обучение лиц, состоящих с ним в отношениях близкого родства;

обучение подопечных, в том числе бывших подопечных, достигших 18-летнего возраста, если плательщиком является опекун (попечитель).

Осуществляя отдельные операции с имуществом, плательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов при определении размера налоговой базы по подоходному налогу. К таким операциям относятся:

строительство, в том числе путем приобретения жилищных облигаций, либо приобретение на территории РБ одноквартирного жилого дома или квартиры (жилья);

возмездное отчуждение имущества.

Профессиональные налоговые вычеты связаны с профессиональной деятельностью плательщика подоходного налога. Право применить такие вычеты имеют определенные категории плательщиков:

1) индивидуальные предприниматели (частные нотариусы), получающие доходы от предпринимательской (частной нотариальной) деятельности (п. 1.1ст.168, ст. 169 НК).Профессиональный налоговый вычет ИП предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением ими предпринимательской (частной нотариальной) деятельности, в порядке, установленном ст. 169 НК. При этом плательщики самостоятельно определяют сумму расходов, принимаемых к вычету на основании документов, оформленных в соответствии с законодательством. Те расходы, которые частично связаны с осуществлением предпринимательской (частной нотариальной) деятельности, исключаются из подлежащих налогообложению доходов только в части, непосредственно связанной с предпринимательской деятельностью.

 

 

Вопрос 31 Акцизы – это косвенные налоги, включаемые в цену товара и в результате этого фактически оплачиваемые покупателем, хотя юридически их плательщиками выступают организации и инд