Налогообложение индивидуальных предпринимателей – плательщиков подоходного налога
Порядок исчисления и уплаты подоходного налога индивидуальными предпринимателями установлен статьей 21 Закона от 21.12.1991 № 1327-ХН «О подоходном налоге с физических лиц» в редакции Закона от 09.12.2005 № 78-3, с изм. и доп. (далее — Закон о подоходном налоге). Налоговая база для расчета подоходного налога определяется нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года) как разница между суммой доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности в денежной и натуральной форме (далее - доходы от реализации), и суммой вычетов (стандартных, социальных, имущественных и профессиональных). К доходам от осуществления предпринимательской деятельности относятся доходы от реализации, а также внереализационные доходы. В доходы от реализации, в частности, включаются: [7] деньги, поступившие на счета в банки, в небанковские кредитно-финансовые организации или в кассу предпринимателя: а) за реализованные товары, иное имущество, включая основные средства, в том числе используемые при осуществлении видов предпринимательской деятельности, по которым уплачивается единый налог; б) за переданные имущественные права на объекты интеллектуальной собственности, нематериальные активы; в) за выполненные работы, оказанные услуги; деньги за реализованные товары, имущественные права на объекты интеллектуальной собственности, выполненные работы, оказанные услуги, оплаченные организациями и (или) физическими лицами третьим лицам в интересах предпринимателя; доходы по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочного рынка, базисным активом по которым являются ценные бумаги, определяемые в порядке, предусмотренном статьей 9 Закона о подоходном налоге; деньги в виде вознаграждений и (или) других платежей по договорам поручения, комиссии или консигнации либо иным аналогичным договорам, поступившие индивидуальному предпринимателю; стоимость товаров, выполненных работ, оказанных услуг, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, полученных от организаций и (или)'физических лиц в натуральной форме за реализованные товары (за исключением полученных в рамках исполнения товарообменных договоров), выполненные работы, оказанные услуги, имущественные права на объекты интеллектуальной собственности; стоимость отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности при прекращении обязательства перед индивидуальным предпринимателем по выплате (выдаче) ему дохода, в том числе в результате прощения долга, уступки индивидуальным предпринимателем права требования другому лицу; стоимость товаров, переданных в счет погашения задолженности по оплате труда физическим лицам, привлекаемым по трудовым и гражданско-правовым договорам; стоимость товаров, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, переданных индивидуальным предпринимателем в счет погашения его задолженности перед организациями и индивидуальными предпринимателями; суммы полученных векселей за отгруженные индивидуальными предпринимателями товары, переданные имущественные права на объекты интеллектуальной собственности, выполненные работы, оказанные услуги; суммы недостачи, хищения и порчи товаров сверх норм естественной убыли; иные доходы, связанные с производством и реализацией товаров, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, выполнением работ, оказанием услуг. В состав доходов от внереализационных операций включаются доходы, поступившие в собственность плательщика от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией продукции, товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, в том числе в виде: штрафов, пеней, неустоек и других видов санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм, полученных в результате возмещения убытков, возникших в результате неисполнения либо ненадлежащего исполнения договорных обязательств при осуществлении предпринимательской деятельности; положительных курсовых разниц, образующихся вследствие отклонения курса продажи (покупки, конверсии) иностранной валюты от официального курса, установленного Нацбанком на дату продажи (покупки, конверсии); стоимости излишков имущества, выявленных при инвентаризации; стоимости имущества, полученного на возвратной или условно возвратной основе (заем, задаток и др.) на день, следующий за днем, установленным для возврата имущества, в случае, если такой возврат не был произведен; процентов по банковским счетам, вкладам (депозитам), которые используются при осуществлении предпринимательской деятельности (кроме доходов за хранение денег в банке, полученных при осуществлении видов деятельности, по которым ИП являются плательщиками единого налога, налога на игорный бизнес, а также применяют упрощенную систему налогообложения); пособий по временной нетрудоспособности (в том числе пособия по уходу за больным ребенком), выплачиваемых индивидуальным предпринимателям из ФСЗН; стоимости безвозмездно полученного имущества (товаров), за исключением полученного физическим лицом от унитарного предприятия, учредителем которого выступает это физическое лицо, имущества (товаров), ранее переданного этому унитарному предприятию; стоимости (сумм) безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), денежных средств, иных ценностей (в том числе основных средств, товарно-материальных ценностей, нематериальных активов, ценных бумаг); платы, поступившей за участие в торгах (тендере); других доходов, поступивших в собственность ИП, от операций, не связанных с производством и реализацией товаров, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, выполнением работ, оказанием услуг. Налоги (сборы), которые обязаны платить ИП, уплачивающие налоги в общем порядке, наглядно можно представить в виде следующей схемы (рис. 1)
Рис. 1. Схема уплаты налогов в общеустановленном порядке
При определении налоговой базы для исчисления подоходного налога принимаются в расчет расходы (профессиональные налоговые вычеты). Состав расходов и порядок их исключения из доходов определены Правилами предоставления налоговых вычетов из подлежащих налогообложению доходов физических лиц, связанных с осуществлением индивидуальными предпринимателями и приравненными к ним для целей налогообложения лицами (частными нотариусами) предпринимательской деятельности, утвержденными Указом от 03.04.2007 № 162. [7] Если предприниматель не может документально подтвердить свои расходы, связанные с извлечением доходов от предпринимательской деятельности, он может уменьшить налоговую базу на 10% общей суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности (подпункт 1.1 статьи 16 Закона о подоходном налоге).
Популярное: Почему двоичная система счисления так распространена?: Каждая цифра должна быть как-то представлена на физическом носителе... Как вы ведете себя при стрессе?: Вы можете самостоятельно управлять стрессом! Каждый из нас имеет право и возможность уменьшить его воздействие на нас... ©2015-2024 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (257)
|
Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку... Система поиска информации Мобильная версия сайта Удобная навигация Нет шокирующей рекламы |