Анализ динамики и структуры статей бухгалтерского баланса.

Бухгалтерский баланс служит индикатором для оценки финансового состояния предприятия. Итог баланса носит название валюты баланса. Для общей оценки финансового состояния предприятия составляют уплотненный баланс, в котором объединяют в группы однородные статьи. При этом число статей баланса сокращается, что повышает его наглядность и позволяет сравнивать с балансами других предприятий. Уплотненный баланс можно выполнять различными способами. Допустимо объединение статей различных разделов.

Согласно действующим нормативным документам баланс организации составляется в оценке нетто (остаточной стоимости). Анализ непосредственно по балансу трудоемкий процесс. Один из создателей балансоведения Н.А.Блатов рекомендовал исследовать структуру и динамку финансового состояния организации при помощи сравнительного аналитического анализа. Этот баланс фактически включает показатели как горизонтального, так и вертикального анализа. Для проведения горизонтального и вертикального анализа необходимо отдельные статьи баланса укрупнить. В ходе горизонтального анализа рассчитываются абсолютные и относительные изменения величин статей баланса за анализируемые периоды. При вертикальном анализе исчисляется удельный вес статей валюты баланса. Анализ динамики валюты баланса, структуры активов и пассивов организации позволяет сделать ряд важных выводов, необходимых как для осуществления текущей финансово-хозяйственной деятельности, так и для принятия управленческих решений на перспективу.

Анализируя увеличение валюты баланса за отчетный период, необходимо учитывать переоценки основных фондов, когда увеличение их стоимости не связано с развитием производственной деятельности. Наиболее сложно учитывать влияние инфляционных процессов, однако без этого затруднительно сделать определенный вывод о том, является ли увеличение валюты баланса следствием только лишь удорожания готовой продукции под воздействием инфляции сырья, материалов, либо оно показывает расширение финансово-хозяйственной деятельности.

Учитывая, что удельный вес основных средств может изменяться и, вследствие воздействия внешних факторов (например, порядок их учета, при котором происходит запаздывающая коррекция стоимости основных фондов в условиях инфляции, в то время как цены на сырье, материалы, готовую продукцию могут расти достаточно высокими темпами), необходимо обращать внимание на изменение абсолютных показателей за отчетный период.

Для того чтобы сделать выводы о причинах изменения данной пропорции в структуре активов, необходимо провести более детальный анализ разделов и отдельных статей актива баланса, в частности, оценить состояние производственного потенциала организации, эффективность использования основных средств и нематериальных активов, скорость оборота текущих активов и др.

При изучении структуры запасов основное внимание целесообразно уделить выявлению тенденций изменения таких элементов текущих активов, как сырье, материалы и другие аналогичные ценности, затраты в незавершенном производстве, готовая продукция и товары для перепродажи, товары отгруженные.

Исследование структуры пассива баланса позволяет установить одну из возможных причин финансовой неустойчивости (устойчивости) организации. Так, например, увеличение доли собственных средств способствует усилению финансовой устойчивости организации. Наличие нераспределенной прибыли может быть источником пополнения оборотных средств и снижении уровня кредиторской задолженности.

В «общих чертах» признаками хорошего баланса являются:

· валюта баланса в конце отчетного периода увеличилась по сравнению с началом;

· темпы прироста оборотных активов выше, чем темпы прироста внеоборотных активов;

· собственный капитал организации превышает заемный и темпы его роста выше, чем темпы роста заемного капитала;

· темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности примерно одинаковы;

· доля собственных средств (капитала) превышает в оборотных активов на 10%;

· в балансе отсутствует статья «Непокрытый убыток отчетного года».

На примере нашей организации проведем горизонтальный анализ баланса, т.е. расчет относительных темпов роста (снижения) средств организации и их источников и вертикальный анализ, что расчет структуры средств предприятия и их источников. Анализ будет выполняться на основе бухгалтерского баланса организации (форма №1) в тенденции развития 3х лет: 2004, 2005 и 2006гг.

Таким образом, на ООО «ТАЙМ-1», анализируя внеоборотные активы видно, что статья «незавершенное производство» никак не изменилась, а именно она совсем отсутствует в балансе, что в свою очередь не может негативно сказаться на хозяйственной деятельности предприятия. Постепенно увеличивалась доля оборотных средств, что говорит о формировании более мобильной структуры активов, что ускоряет оборачиваемость средств организации. Из пассива баланса видно, что увеличение доли собственных средств за счет любого из источников способствует усилению финансовой устойчивости организации. Эта тенденция прослеживается во всех балансах.

Величина внутреннего баланса постепенно увеличивалась по сравнению с предыдущим годом. Что только положительно характеризует хозяйственную деятельность организации. Так же видно, что темп прироста оборотных активов больше, чем темп пророста внеоборотных активов.

Положительным показателем является то, что собственный капитал превышает заемный. За исключением того, что на конец 2004года – заемный превышает собственный на 237 тыс. руб. В 2005году эта разница составляет 406 тыс. руб., а в 2006 – 138 тыс. руб. Таким образом, можно увидеть, что положение предприятия в целом «идут в гору». Темпы прироста собственного капитала превышают темпы прироста заемного в 2004 и 2005 году. В 2006 году эта ситуация изменилась, а с чем это связано выясни чуть позже.

Итак, согласно теоретическим признакам удовлетворительного баланса бухгалтерский баланс за 2004 год является неудовлетворительным. Он не отвечает 3м признакам из 6. Баланс за 2005год не отвечает 2м признакам и тоже считается не удовлетворительным. Аналогичная ситуация сложилась и в 2006году. А на сколько это повлияло на хозяйственную деятельность ООО «ТАЙМ-1» мы узнаем чуть позже.