Анализ эффективности использования трудовых ресурсов

В условиях рынка особое значение имеет анализ рентабельности персонала. Рентабельность персонала (R_П) определяется как отношение прибыли (П) к среднегодовой численности промышленно-производственного персонала (Ч_ППП). Прибыль зависит от рентабельности продаж, оборачиваемости капитала и величины функционирующего капитала.

Факторную модель можно представить в следующем виде:

R_П  = П / ЧППП =  ×  × , или R_П  =  ×  × , где

П – прибыль от реализации продукции,

Ч_ППП – среднесписочная численность работников,

В – выручка от реализации продукции,

K – среднегодовая сумма капитала,

ВП – стоимость выпуска продукции в действующих ценах,

R_ППП - рентабельность персонала,

П/В - рентабельность оборота (R_ОБ),

К/ ЧППП - капиталовооруженность труда, 

В/ВП – доля выручки в стоимости выпущенной продукции (Д_РП),

ВП/ ЧППП - среднегодовая выработка продукции одним работником в действующих ценах (ГВ),

В/К - скорость оборота капитала.

Первая формула позволяет оценить, как изменилась прибыль на одного работника за счет изменения рентабельности продаж, коэффициента оборачиваемости и величины функционирования капитала.

Вторая модель позволяет оценить, как изменилась прибыль на одного работника за счет уровня рентабельности продаж, удельного веса выручки в общем объеме произведенной продукции и производительности труда.

Количественное влияние факторов можно определить способом абсолютных разниц. Необходимые данные для проведения анализа представлены в таблице «Данные для факторного анализа рентабельности персонала».

Анализируя данные таблицы видно, что все показатели с течением времени увеличиваются, что, безусловно, положительная тенденция. Выручка, прибыль и среднесписочная численность увеличиваются с каждым годом. Среднегодовая сумма капитала тоже. Параллельно с ростом выручки и прибыли увеличивается и рентабельность продаж: в 2005 - на 10.55, а в 2006 – на 189.96 тыс. руб. Так же и увеличивается размер себестоимости реализованной продукции (на 1758 тыс. в 2005, на 5886 тыс. руб. в 2006 году). Рентабельность оборота тоже увеличивается, так на 0.91 в 2005 году и в следующем на 11.34 тысячи. Снижение коэффициента оборачиваемости капитала тоже положительный показатель, что говорит о скорости оборота. А его снижение показывает на рост скорости оборота, так в 2005 году он составил 20.76, что на 12.81 меньше 2004 года, а в 2006 году упал еще на 7.24 и составил 13.52. Увеличение суммы капитала на 1 работника указывает нам положительную тенденцию развития предприятия и увеличения его финансовой устойчивости. Рост прибыли на 1 работника аналогично свидетельствует о улучшении финансовой устойчивости предприятия. Так в 2005 году этот показатель вырос на 9.45 тысяч и на 193.81 тыс. руб. в следующем году. На изменение прибыли на одного работника оказали влияние следующие факторы:

· капиталовооруженность труда

ΔR_П = ((К Т/ЧППП Т – К Б/ЧППП Б) * В/К Б * П/ В Б) / 100;

ΔR₂₀₀₅ = ((52.85 – 33.1) * 33.57 * 2.78) / 100 = + 18.43

ΔR₂₀₀₆ = ((115.31 – 52.85) * 20.76 * 3.69) / 100 = + 47.85

· оборачиваемость капитала

∆RП2 = (К /ЧППП Т * (В/КТ - В/К Б)* П/ В Б) / 100;

∆RП2005 = (52.85 * (20.76 – 33.57)* 2.78) / 100 = - 18.82

∆RП2006 = (115.31 * (13.52 – 20.76)* 3.69) / 100 = - 30.81

· рентабельность оборота

∆RП3 = (К /ЧППП Т * В/К Т * (П/ВТ -  П/ВБ) / 100;

∆RП2005 = (52.85 * 20.76 * (3.69 -  2.78)) / 100 = 9.98

∆RП2006 = (115.31 * 13.52 * (15.03 -  3.69)) / 100 = 176.79

Произведенные вычисления позволяют сделать вывод о том, что на увеличение прибыли, приходящейся на одного работника, на 9.54 тыс. руб. в 2005 году и на 193.81 тыс. руб. в 2006 повлияли следующие факторы:

- капиталовооруженность труда увеличила размер прибыли в 2005 году на 18.43 тыс. руб., а в 2006 году – на 47.85 тысяч.

- рентабельность оборота поспособствовала росту прибыли на 9.98 тысяч в 2005 году и на 176.79 – в следующем.

Однако, отрицательное влияние оказало уменьшение коэффициента оборачиваемости капитала. Так в 2005 году этот показатель снизил прибыль на 18.82 тыс. руб. и на 30.81 в 2006 году. И тем не менее, как мы увидели, финансовая ситуация у предприятия улучшается не только по экономическим показателям, т.е. в отношении доходов и расходов, но и в отношении персонала тоже.