Ставки торгового сбора, установленные для г. Москвы

№	Вид торговой деятельности	Физический показатель	Ставка торгового сбора за объект в квартал
1.	Торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (исключая объекты стационарной торговой сети, которые не имеют торговые залы и являющиеся автозаправочными станциями), и нестационарной торговой сети (исключая развозную и разносную розничную торговлю) в:	Объект осуществления торговли
	Районах первой группы		81000 руб.
	Районах второй группы		28350 руб.
	Районах третьей группы		40500 руб.
2.	Развозная и разносная розничная торговля	Объект осуществления торговли	40500 руб.
3.	Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами:	Объект осуществления торговли
1)	До 50 , расположенных в:
	Районах первой группы		60000 руб.
	Районах второй группы		21000 руб.
	Районах третьей группы		30000 руб.
2)	Свыше 50 , расположенных в:	1  площади торгового зала
	Районах первой группы		1200 руб. за каждый  площади торгового зала, не превышающей 50  и 50 руб. за каждый полный (неполный)  площади торгового зала свыше50

Продолжение таблицы 1.1

№	Вид торговой деятельности	Физический показатель	Ставка торгового сбора за объект в квартал
	Районах второй группы		420 руб. за каждый  площади торгового зала, не превышающей 50  и 50 руб. за каждый полный (неполный)  площади торгового зала свыше50
	Районах третьей группы		600 руб. за каждый  площади торгового зала, не превышающей 50  и 50 руб. за каждый полный (неполный)  площади торгового зала свыше50
4.	Организация розничных рынков	1  площади розничного рынка	50 руб.

Источник: составлено на основе Закона города Москвы «О Торговом Сборе» от 17.12.2014 года N62.

От уплаты торгового сбора освобождаются:

–организации федеральной почтовой связи;

– автономные, бюджетные и казенные учреждения;

– использование объектов для розничной торговли с использованием торговых автоматов;

– использование объектов для торговли на ярмарках выходного дня, специализированных и региональных ярмарках;

– использование объектов для торговли через объекты стационарной и нестационарной торговой сети на территории розничных рынков;

– использование объектов для разносной розничной торговли в зданиях, находящихся в оперативном управлении автономных, бюджетных и казенных учреждений.

Как мы выяснили ранее – плательщиками торгового сбора могут быть или налогоплательщики, находящиеся на упрощенной системе налогообложения (Далее УСН), или ИП на общем режиме налогообложения (Далее ОСНО), которые уплачивают НДФЛ.

Поэтому существуют способы уменьшения налога при применении УСН с объектом «доходы» (пункт 8 статьи 346.21 НК РФ). Но только с учётом того, то налогоплательщик зарегистрирован по месту жительства в Москве и уплачивает налог по УСН, используя реквизиты московской налоговой инспекции. При этом сумму налога или сумму авансового платежа по УСН налогоплательщик может уменьшить на сумму торгового сбора, перечисленного за тот же отчетный (налоговый период).

Если налогоплательщик зарегистрирован в другом регионе и ведет торговую деятельность в Москве, уплачивая торговый сбор в налоговую инспекцию, то он не может, в данном случае, уменьшить сумму налога по УСН на сумму торгового сбора (пункт 8 статьи 346.21 НК РФ).[12]

Если налогоплательщик зарегистрирован не в Москве и уплачивает налог по УСН с доходов в другом регионе, то уменьшить сумму налога на сумму торгового сбора, налогоплательщик также не сможет.

Если у налогоплательщика есть штат наемных работников, то налогоплательщик на перечисленные страховые взносы и выданные больничные пособия может уменьшить начисленный налог по УСН только лишь на 50% (пункт 3.1 статьи 346.21 НК РФ). И оставшуюся сумму к уплате налогоплательщик имеет право уменьшить на весь перечисленный торговый сбор до нуля.[13]

Если налогоплательщик уплачивает налог по УСН с объектом «доходы – расходы», то уплаченный торговый сбор (полной суммой) следует включать в расходы.[14]Также, если налогоплательщик не зарегистрирован в Москве и уплачивает налог по УСН в другом регионе, он может учесть уплаченный торговый сбор (полной суммой) в расходах.

Применяя ОСНО, налогоплательщик может снизить сумму НДФЛ с доходов на уплаченный торговый сбор. При этом действуют аналогичные правила, как и при применении УСН с объектом «доходы». На сумму уплаченного торгового сбора НДФЛ можно снизить до нуля. И снизить сумму НДФЛ к уплате на сумму торгового сбор вы можете по итогам года.[15]

Таким образом, можно сделать вывод, что налоговый период по торговому сбору – квартал, и налогоплательщик должен самостоятельно исчислять и уплачивать сумму торгового сбора до 25-го числа каждого следующего квартала. Для исчисления суммы торгового сбора применяется физический показатель (площадь объекта (торгового зала) или фактическое наличие объекта в составе торговой инфраструктуры) и ставка торгового сбора для определенной группы районов г. Москвы. Также, налогоплательщики, находящиеся на ОСНО (уплата НДФЛ) и УСН могут уменьшить сумму налога на величину торгового сбора.