Задача 7. Расчет налога по УСН, единого налога.

Индивидуальный предприниматель Иванов И. А. в течение месяца осуществляет грузоперевозки – в г. Брест и в г. Жабинка, юридический адрес – г. Каменец, ул. Московская, 5. Доход, полученный за отчетный период – 15 400 руб., в т.ч. НДС- 20%, затраты на топливо – 3 200 руб.,  затраты на ремонт – 2 100 руб.

Справочно: Единый налог в г. Бресте – 113,67 руб, г. Жабинка – 108 руб.. в г. Каменец – 98 руб.

Определить:

- сумму налоговых платежей для предпринимателя при условии, что он применяет упрощенную систему налогообложения (3%);

- сумму налоговых платежей для предпринимателя при условии, что он применяет упрощенную систему налогообложения (5%);

- сумму налоговых платежей для предпринимателя при условии, что он уплачивает единый налог.

 

РЕШЕНИЕ

1) расчет налоговых платежей при УСН 3%:

НДС 15400×20/120=2566,67 руб.;

    Налог при УСН (15400-2566,67)×3%=385,00 руб.

2) расчет налоговых платежей при УСН 5%:

    НДС не уплачивается 

Налог при УСН 15400×5%=770,00 руб.

3) расчет налоговых платежей при уплате единого налога:

    Единый налог = 98,00 руб. так как ИП занимается грузоперевозками и его юр.адрес г.Каменец

 

Задача 8. Расчет экологического налога.

1. Организация имеет в 2018 г. стационарный источник загрязнения окружающей среды и осуществляет сбросы нормативно-чистых вод:

Места сбросов	Установленный годовой объем, м3	Ставка, руб. за 1 куб. метр	Сброшено за 9 месяцев, м3	Сброшено за 4-й квартал, м3
1. В водоемы	1 050	0,11	743	209
2. В подземные горизонты (в недра)	2 100	6,55	2 010	170
3.В водотоки	6 100	0,09	5780	290

2. Организация осуществляет выбросы загрязняющих веществ 4-го класса опасности в атмосферный воздух. Установленный годовой объем выбросов загрязняющих веществ 4-го класса – 2 т.

За 9 месяцев было фактически выброшено 1,9 т. В 4-м квартале выброшено 0,09 т. Ставка налога – 135,84 руб.за 1 т.

3. Организация осуществляет хранение опасных отходов производства 2-го класса опасности. В 4-м квартале хранение опасных отходов производства 2-го класса опасности осуществлялось в количестве 8,31 т. Ставка налога – 31,65 руб. за 1 т.

Определить:

-сумму экологического налога за сбросы сточных вод от стационарных источников за 4-й квартал 2018 г. двумя методами;

-сумму экологического налога за выбросы загрязняющих веществ 4-го класса опасности в атмосферный воздух за 4-й квартал 2018 г. двумя методами;

-сумму экологического налога за хранение опасных отходов производства 2-го класса опасности за 4-й квартал 2018 г. двумя методами.

РЕШЕНИЕ

1) налог за сбросы сточных вод:

а) метод исходя из годового объема:

1050×0,11 / 4= 28,88 руб.

2100×6,55 / 4 = 3438,75 руб.

6100×0,09 / 4 = 137,25 руб.

Перерасчет:

((743+209)-1050)×0,11= -10,78 руб.

((2010+170)-2100)×6,55= 524,00 руб.

((5780+290)-6100)×0,09= -2,70 руб.

        

б) метод по факту:

              209×0,11= 22,99 руб.

170×6,55=1113,50 руб.

290×0,09=26,10 руб.

 

2) за выбросы загрязняющих веществ:

а) исходя из годового объема: 2×135,84 / 4 = 67,92 руб.

Перерасчет:

((1,9+0,09)-2)×135,84= -1,36 руб.

 

б) по факту: 0,09×135,84=12,23 руб.

 

3) за хранение опасных отходов:

применяется только метод по факту: 8,31×31,65=263,01 руб.

 

Сумма всех налогов по факту 1437,83 руб.;

Сумма всех налогов исходя из годового объема с учетом перерасчета 4181,96 руб.

Задача 9. Расчет налога за добычу (изъятие) природных ресурсов.

Организация осуществляет добычу следующих природных ресурсов в 2018г.:

Вид добываемых ресурсов	Установленный годовой объем, м3	Ставка, руб. за 1 м3	Добыто за 9 месяцев, м3.	Добыто за 4-й квартал, м3.
Бентонитовые глины	350	0,89	260	100
Глина	450	0,1	310	120
Песок строительный для использования в дорожном строительстве	600	0,05	450	320
Камень строительный	730	0,68	510	110
Песчано-гравийная смесь для использования в дорожном строительстве	920	0,08	612	310
Грунт для земляных сооружений	1600	0,02	1280	250

Определить:

-сумму налога за добычу природных ресурсов за 4-й квартал 2018 г. двумя методами (исходя из установленного годового объема и исходя из фактического объема добычи).

 

РЕШЕНИЕ

1) исходя из годового объема:

350×0,89 / 4 = 77,88 руб. Перерасчет ((260+100)-350)×0,89=8,90 руб.

450×0,1 / 4 = 11,25 руб.                          ((310+120)-450)×0,1=-2,00 руб.

600×0,05 / 4 =7,50 руб.                           ((450+320)-600)×0,05=8,50 руб.

730×0,68 / 4 = 124,10 руб.                      ((510+110)-730)×0,68=-74,80 р.

920×0,08 / 4 = 18,40 руб.                        ((612+310)-920)×0,08=0,16 р.

1600×0,02 / 4 = 8,00 руб.                        ((1280+250)-1600)×0,02=-1,40

 

2) по факту:

100×0,89=89,00 руб.

120×0,1=12,00 руб.

320×0,05=16,00 руб.

110×0,68=74,80 руб.

310×0,08=24,80 руб.

250×0,02=5,00 руб.

Задача 10. Расчет отпускной цены подакцизной продукции.

Рассчитать отпускную цену единицы подакцизной продукции предприятия.

1. Себестоимость готовой продукции включает:

- материалы, сырье, топливо – 17 000 руб.

- заработная плата – 12 480 руб.

- амортизация основных средств и нематериальных активов – 7 200 руб.

- прочие расходы – 5 000 руб.

2. рентабельность произведенной продукции составляет – 12 %;

3. ставка акцизов – 41,32 руб. за 10 единиц подакцизной продукции;

  4.  ставка НДС – 20 %;

5. объем выпущенной продукции составляет 2 200 единиц.

Определить:

 – себестоимость изготовленной подакцизной продукции;

– сумму акцизов при формировании отпускной цены продукции;

– сумму НДС при формировании отпускной цены продукции;

– отпускную цену единицы изготовленной подакцизной продукции.

 

РЕШЕНИЕ

1) С/с=МЗ+ЗП+Отч+Ам+ПрР;

Отч. ФСЗН = 12480×34%=4243,20 руб.;

Отч. Белгосстрах = 12480×0,6%=74,88 руб.;      

С/с=17000+12480+(4243,20+74,88)+7200+5000=45998,08 руб.

 

2) Прибыль = Рен-ть×С/с= 45998,08×12%=5519,77 руб.

 

3) Акциз = 41,32/10 × 2200=9090,40 руб.

 

4) НДС = (С/с+Прибыль+Акзиц)×20%=

        =(45998,08+5519,77+9090,40)×20%=12121,65 руб.

 

5) Выручка с НДС = С/с+Прибыль+Акзиц+НДС=

    =45998,08+5519,77+9090,40+12121,65=72729,90 руб.

 

6) Цена 1ед с НДС = 72729,90/2200=33,06 руб.

Задача 11. Расчет отпускной цены

Сформируйте цену товара с учетом НДС по приведенным данным в таблице:

Показатель	Печенье, 1 кг.	Огурцы, 1 кг.	Топливо (бензин АИ-92), 1 л.	Тариф МТС
Материальные затраты, руб.	2,25	1,98	0,1	3,98
Расходы на оплату труда, руб.	1,41	0,74	0,3	4,75
Амортизация, руб.	1,24	0,87	0,2	1,94
Прочие расходы, руб.	0,31	0,33	0,05	0,98
Рентабельность продукции, %	15	38	14	10

Справочно : Сумма акцизов за 1 тонну топлива АИ-92 - 435,08 руб.

 

РЕШЕНИЕ

а) Печенье:

1) Отч. ФСЗН = 1,41×34%=0,48 руб.

Отч. Белгосстрах = 1,41×0,6%=0,01 руб.

2) С/с-ть = 2,25+1,41+(0,48+0,01)+1,24+0,31=5,70 руб.

3) Прибыль = С/с×Рен-ть=5,70×15%=0,86 руб.

4) Цена без НДС = С/с+Пр=5,70+0,86=6,56 руб.

5) НДС = 6,56×20%=1,31 руб.

6) Цена с НДС = 6,56+1,31=7,87 руб.

 

б) Огурцы:

1) Отч. ФСЗН = 0,74×34%=0,2516 руб.

Отч. Белгосстрах = 0,74×0,6%=0,0044 руб.

2) С/с-ть = 1,98+0,74+(0,2516+0,0044)+0,87+0,33=4,18 руб.

3) Прибыль = С/с×Рен-ть=4,18×38%=1,59 руб.

4) Цена без НДС = С/с+Пр=4,18+1,59=5,77 руб.

5) НДС = 5,77×10%=0,58 руб.

6) Цена с НДС = 5,77+0,58=6,35 руб.

в) Топливо:

1) Отч. ФСЗН = 0,30×34%=0,102 руб.

Отч. Белгосстрах = 0,30×0,6%=0,0018 руб.

2) С/с-ть = 0,10+0,30+(0,102+0,0018)+0,20+0,05=0,75 руб.

3) Прибыль = С/с×Рен-ть=0,75×14%=0,11 руб.

4) Акциз = 435,08/1000=0,44 руб за 1 литр

4) Цена без НДС = С/с+Пр+Акзиц=0,75+0,11+0,44=1,30 руб.

5) НДС = 1,30×20%=0,26 руб.

6) Цена с НДС = 1,30+0,26 = 1,56 руб.

 

в) Тариф МТС:

1) Отч. ФСЗН = 4,75×34%=1,62 руб.

Отч. Белгосстрах = 4,75×0,6%=0,03 руб.

2) С/с-ть = 3,98+4,75+(1,62+0,03)+1,94+0,98=13,30 руб.

3) Прибыль = С/с×Рен-ть=13,30×10%=1,33 руб.

4) Цена без НДС = С/с+Пр=13,30+1,33=14,63 руб.

5) НДС = 14,63×25%=3,66 руб.

6) Цена с НДС = 14,63+3,66=18,29 руб.

Задача 12. НДС

В отчетном месяце деятельность ОАО «Арго» характеризуется следующими исходными данными:

1. выручка от реализации цветов собственного производства составила 185 600 руб.;

2. выручка от реализации картофеля собственного производства составила 78 000 руб.;

3. выручка от реализации меда собственного производства в Российскую Федерацию составила 100 000 руб.;

4. выручка от реализации минеральных удобрений – 5 800 руб.;

5. выручка от реализации основных средств предприятия – 42 578 руб., остаточная стоимость реализованных основных средств – 15 685 руб.;

6. выручка от реализации покупных товаров – 14 750 руб., покупная стоимость реализованных товаров – 13 120 руб. (в т.ч. НДС по ставке 20%);

Сумма входящего НДС – 19 251,12 руб.

Рассчитать НДС, подлежащий уплате в бюджет, за отчетный месяц.

 

РЕШЕНИЕ

1) НДСисх10%=78000×10/100=7090,91 руб.

НДСисх20%=(185600+5800+42578+14750)×20/120=

= 41454,67 руб.

2) доля экспорта:

100000/(185600+78000+100000+5800+42578+14750)=

= 100000/426728=0,234341;

НДС к вычету 0% =НДСвх×дол.эк.=19251,12×0,234341=

= 4511,33 руб.

3) Доля выручки 10% = 78000/426728=0,182786

НДС к выч.10% = 19251,12×0,182786=3518,84 руб.

4) Доля выр.20% = (185600+5800+42578+14750)/426728=

=0,582872

НДС к выч.20% = 19251,12×0,582872=11220,94 руб.

5) НДС к вычету = 4511,33+3518,84+11220,94=19251,11 р.

6) НДСв бюджет=НДСисх-НДСк выч=

=7090,91+41454,67-19251,11=29294,47 руб.

 

 

Задача 13. НДС

Контрактная стоимость бытовых приборов, ввозимых из Республики Польша на таможенную территорию Республики Беларусь, составляет 294 000 руб., ставка таможенной пошлины — 10 % от таможенной стоимости. Ставка НДС при ввозе сырья на территорию РБ – 20 %. Ставка сбора за таможенное оформление – 35 евро (курс евро на дату таможенного оформления – 2,4875 руб.).

Ввезенные товары реализованы на территории Республики Беларусь и в Литву. Выручка от реализации продукции составила:

–от покупателя из Литвы — 143 600 руб.;

–от покупателя из Республики Беларусь — 296 200 руб. (в т.ч. НДС – 20%).

Определить:

 –НДС, уплаченный при ввозе товара на территорию Республики Беларусь;;

 –НДС, начисленный и предъявленный покупателм при реализации товаров;    

 –НДС, подлежащий уплате в бюджет.

РЕШЕНИЕ

1) там.пошлина=294000×10%=29400 руб.

2) База для опред. НДС = 294000+29400=323400 руб.

3) НДСвход=323400×20%=64680 руб.

4) НДСисх=296200×20/120=49366,67 руб.

5) доля экспорта 143600/(143600+296200)=0,3265

НДСк выч 0% = НДСвход×дол.экс.=64680×0,3265=21118,02 р

6) доля выр. 20% = 296200/(143600+296200)=0,6735

НДС к выч. 20% = 64680×0,6735=43561,98 руб.

7) НДС к выч. = 21118,02+43561,98=64680 руб.

8) НДСв бюдж.= НДС исх-НДС к выч=49366,67-64680=

= –15313,33 то есть НДС не перечесляется в бюджет.

Задача 14. Акцизы

Организация ввезла на таможенную территорию Республики Беларусь коньяк в количестве 250 л. с содержанием спирта 42%  Таможенная стоимость партии 2 500 руб. Ставка таможенной пошлины 2 евро за 1л 100% безводного этилового спирта.

Ставка таможенного сбора за оформление – 35 евро. Курс евро на дату оплаты – 2,4241 руб.

Организация в марте текущего года реализовала 250л. коньяка на территории РБ по цене 48 руб. за 1л. (с НДС – 20%).

Определить:

1.Сумму акцизов и НДС при ввозе товара на таможенную территорию Республики Беларусь;

2.Сумму косвенных налогов из выручки при реализации коньяка;

3.Сумму акцизов и НДС к уплате в бюджет.

Ставка акцизов для алкогольной продукции с содержанием 100%-го спирта – 14,04 руб. за 1 л. безводного спирта.

РЕШЕНИЕ

1) Акциз вход.= 14,04×250×42%=1474,20 руб.

2) Там.пошлина=2×250×42%×2,4241=509,06 руб.

3) Нал.база при импорте для НДС = Там.ст-ть+Там.пошлина+

+Акциз= 2500,00+509,06+1474,20= 4483,26 руб.

4) НДС вход.=4483,26×20%=896,65 руб.

5) Акциз исх.=1474,20 руб. так как все реализовано

6) НДС исх.= (250×48,00)×20/120= 2000 руб.

7) Акциз в бюджет = 1474,20-1474,20=0 руб.

8) НДС в бюджет = НДСисх-НДСвх=2000-896,65=1103,35 р.

 

Задача 15. Акцизы

Организация изготавливает ликероводочную продукцию из собственного сырья и реализует ее на территории Республики Беларусь. За март текущего года организация произвела и реализовала 340 л. водки (содержание спирта – 40%) и 500 л. вина натурального (содержание спирта – 9%) в торговую сеть, 1240 л. 100%-го спирта - Борисовскому заводу медицинских препаратов.

Определить сумму акцизов для производителя алкогольной продукции.

Ставка акцизов для алкогольной продукции с содержанием 100%-го спирта – 14,04 руб. за 1 л. безводного спирта.

Ставка акцизов для вина натурального – 0,90 руб. за 1 л.готовой продукции.

Ставка акцизов за 1 л. этилового 100%-го спирта – 4,77 руб.

 

РЕШЕНИЕ

1) Акциз за водку = 340×14,04×40%= 1909,44 руб.

2) Акциз за вино = 500×0,90= 450,00 руб.

3) Акциз за спирт = 0 руб. так как реализовано как мед.препарат

4) Сумма акцизов всего = 1909,44+450,00=2359,44 руб.