Бухучет при УСН у продавца при межевании земельного участка в случае его раздела (перераспределения)

Расходы на межевание (с учетом невозмещаемого НДС) с целью продажи одного из образованных участков в бухгалтерском учете признаются прочими расходами как расходы, связанные с продажей основного средства (земельного участка), на дату оказания услуг (на дату подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг) (п. 31 ПБУ 6/01, п. 11 ПБУ 10/99, п. 2 ст. 346.11, пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).

--------------------------------

<*> Сумму "входного" НДС организация, применяющая УСН, может не отражать предварительно на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", если такой порядок установлен учетной политикой (п. п. 6, 7.1 ПБУ 1/2008). В таком случае стоимость оказанных услуг сразу включает "входной" НДС.

Ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: Расходы, связанные с межеванием в связи с продажей части земельного участка. Продавец применяет УСН.

Договор купли-продажи земельного участка: что влияет на налоги и бухучет у продавца на УСН

Условие договора купли-продажи земельного участка о предоплате (авансе) при УСН (информация для продавца)

Статья 487 ГК РФ разрешает сторонам включить в договор условие о полной или частичной предварительной оплате земельного участка.

--------------------------------

Формулировка договора при частичной предоплате может быть следующей:

"Оплата производится в следующем порядке:

- часть стоимости земельного участка в размере ___ руб./ИЛИ ___ процентов, что составляет ___ руб., Покупатель перечисляет на счет Продавца не позднее ___ дней с момента заключения настоящего договора/ИЛИ иного события/ИЛИ не позднее определенной даты;

- оставшуюся часть стоимости земельного участка в размере ___ руб./ИЛИ ___ процентов, что составляет ___ руб., Покупатель перечисляет на счет Продавца не позднее ___ дней с момента передачи земельного участка/ИЛИ иного события/ИЛИ не позднее определенной даты".

Формулировка договора при полной предоплате может быть следующей:

"Покупатель обязан перечислить полную стоимость земельного участка до его передачи. Сумма перечисляется в течение ___ дней с момента заключения настоящего договора/ИЛИ иного события/ИЛИ не позднее определенной даты".

--------------------------------

См. форму договора

УСН при получении предоплаты (аванса) по договору купли-продажи земельного участка

Сумма поступившей предоплаты (аванса) включается в доходы на дату ее получения (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Решение ВАС РФ от 20.01.2006 N 4294/05).

 См. дополнительно:

- как признается и учитывается в доходах полученная предоплата (аванс).

Бухучет при УСН при получении предоплаты (аванса) по договору купли-продажи земельного участка

Полученная от покупателя предоплата (аванс) в бухгалтерском учете доходом не является и отражается в составе кредиторской задолженности (абз. 4, 5 п. 3, п. 12 ПБУ 9/99). На сумму полученных в порядке предоплаты (аванса) денежных средств в учете организации производится запись по дебету счета 51 "Расчетные счета" и кредиту счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". При этом суммы полученной предоплаты (аванса) учитываются на счете 62 обособленно (Инструкция по применению Плана счетов). Прочий доход от реализации земельного участка признается после перехода права собственности на него к покупателю (п. 16, пп. "г" п. 12 ПБУ 9/99).

О порядке признания дохода от продажи земельного участка см. раздел "Бухучет при УСН при передаче земельного участка".

В таблице используются следующие обозначения аналитических счетов по счету 62:

62-а "Расчеты по авансам (предоплате)";

62-п "Расчеты с покупателями за земельные участки".

--------------------------------

<*> Если земельный участок передается на дату государственной регистрации перехода права собственности, то первоначальная стоимость такого земельного участка отражается по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", и кредиту счета 01 "Основные средства" (п. 11 ПБУ 10/99).

Ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: Продажа земельного участка на условиях 100%-ной предоплаты при УСН.

СИСТЕМА ЕНВД У ПРОДАВЦА ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА

1. ЕНВД и бухучет при продаже земельного участка >>>

ЕНВД и бухучет при продаже земельного участка