Отчет о движении денежных средств ( форма № 4 ).

В отчете о движении денежных средств по форме № 4 формируются сведения о движении денежных средств организации в валюте России и в иностранной валюте. Данные о движении денежных средств приводятся за отчетный и предыдущий год. Отчет составляют в официальной валюте РФ рублях. Однако единица измерения рублей - тысячи или миллионы - та же, что и в бухгалтерским балансе..

Отчет построен по балансовому принципу: остаток на начало отчетного периода плюс поступления минус расход равняется остатку на конец отчетного периода.

Поступление и направление денежных средств приводятся в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

В Отчете о движении денежных средств отражаются данные, прямо вытекающие из записей на счетах бухгалтерского учета денежных средств.

Источником сведений для составления отчета являются данные о движении денежных средств организации, учитываемых на счетах:

· 50 "Касса";

· 51 "Расчетные счета";

· 52 "Валютные счета";

· 55 "Специальные счета в банках" (за исключением остатка по субсчету 55-3 «Депозитные счета»);

· 57 "Переводы в пути".

Данные отчета о движении денежных средств должны характеризовать изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
Текущей деятельностью считается деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели, либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности.

Инвестиционной деятельностью считается деятельность организации, связанная с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; с осуществлением собственного строительства, расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические разработки; с осуществлением финансовых вложений (приобретение ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, предоставление другим организациям займов и т.п.).

Финансовой деятельностью считается деятельность организации, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала организации, заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, предоставления другими организациями займов, погашение заемных средств и т.п.).

Сведения о движении денежных средств организации форма № 4 представляются в валюте Российской Федерации. В случае наличия (движения) денежных средств в иностранной валюте формируется информация о движении иностранной валюты по каждому ее виду применительно к отчету о движении денежных средств, принятому организацией. После этого данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитываются по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату составления бухгалтерской отчетности.

Изменения, произошедшие в бухгалтерской отчетности в 2011 году

Бухгалтерский баланса

Бухгалтерская отчетность в 2011 году претерпела существенные изменения. Новая бухгалтерская отчетность утверждена приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н, в котором сказано, что новые формы нужно использовать при составлении отчетности за 2011 год.

ФНС России принимает бухгалтерскую отчетность в электронном виде только при использовании нового формата, утвержденного приказом ФНС России от 01 апреля 2011 г. № ММВ-7-6/245@. Отчетность по старым электронным форматам приниматься не будет.

Самое главное новшество - формы бухгалтерской отчетности теперь не рекомендованные, как было раньше, а обязательные. Положениями приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н альтернативы этим бланкам не предусмотрено.

В балансе данные представляются не на конец отчетного периода, а:

Ø На отчетную дату текущего отчетного периода;

Ø На 31 декабря предыдущего года;

Ø На 31 декабря года, который ему предшествует (за 2 года).

Строки баланса не пронумерованы. В годовых отчетах, предоставляемых в органы государственной статистики и другие органы исполнительной власти в формах после графы «Наименование показателя» организация вводит графу «Код» в соответствии с Приложением № 4 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.

В бухгалтерском балансе произошли следующие изменения:

В разделе 1 «Внеоборотные активы» отсутствует статья «Незавершенное производство» (эта информация детализируется только в пояснениях).

Нематериальным активам теперь отводится не одна, а две строки. Первая (1110) - это непосредственно "Нематериальные активы", вторая - "Результаты исследований и разработок" (1120). По данной строке отражаются расходы на завершенные НИОКР.

Сумма показателей по графе 4 "На 31 декабря 2010 г." статьи "Нематериальные активы" (1110) и "Результаты исследований и разработок"(1120) должна соответствовать показателю бухгалтерского баланса за 2010 год по графе 4 "На конец отчетного периода" строки 110 "Нематериальные активы.

Суммы уценки нематериального актива в результате переоценки с 2011 года относится на финансовый результат в качестве прочих расходов (а не на счет нераспределенной прибыли). Если в предыдущие отчетные периоды объект дооценили и сумму дооценки отнесли на добавочный капитал, то на сумму уценки актива нужно уменьшить добавочный капитал.

В названиях групп статей «Дебеторская задолженность» и «Финансовые вложения» изъяты слова «краткосрочные» и «долгосрочные»; нет детальных расшифровок запасов, дебеторской задолженности и кредиторской задолженности. Строка 1150 "Финансовые вложения" квартального баланса предназначена для величин, характеризующих стоимость произведенных организацией финансовых вложений. Данный элемент отчетности в сущности остался прежним. В строке 1150 баланса как и раньше отражают долгосрочные финансовые вложения. То есть активы со сроком обращения свыше 12 месяцев.

Во 2 разделе также произошли изменения. Статья «Запасы» теперь не имеет строк для расшифровки отдельных видов запасов. Конкретные виды статей, отражаемых в этой строке, компания определяют на свое усмотрение с учетом принципа существенности.

Ранее было деление «Дебеторской задолженности» на:

Ø «Дебеторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)»;

Ø «Дебеторская на задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев)».

Начиная с 2011 года с бухгалтерском балансе по строке 1230 "Дебиторская задолженность" отражаются показатели, характеризующие величину как долгосрочной, так и краткосрочной дебеторской задолженности.

В разделе 3 «Капитал и резервы» появилась новая статья «Переоценка внеоборотных активов». Она учитывается по строке 1340, которую заполняют все организации, а по следующая строка «Добавочный капитал» отражается без учета переоценки. Порядок, в соответствии с которым будут разбиваться статьи по данной строке, организация устанавливает сама. Это могут быть: переоценка основных средств; переоценка нематериальных активов и пр. Если же организация не переоценивает активы, то проставляются прочерки в строке 1340баланса.

Не обошлось без новшеств и в разделе 4 «Долгосрочные обязательства». В него добавлена статья 1430 «Резервы под условные обязательства». Показатели по этой строке отражаются в соответствии с требованиями ПБУ 8/2010. Здесь отражаются суммы неизрасходованных резервов под условные обязательства (оценочные обязательства). Здесь идет речь о тех обязательствах, которые компания собирается взять на себя в перспективе (при наступлении определенных событий). Это могут быть расходы, которые вытекают из требований закона или условий сделок. Важно, чтобы вероятность такого рода событий была высокой. Например, это может быть резерв под гарантийный ремонт или под ликвидацию основных средств.

В разделе 5 «Краткосрочные обязательства» статья «Кредиторская задолженность» отражается по строке 1520. Расшифровки в новой форме отсутствуют.