Ставки налога на прибыль в 2010 году.

1. С 01 января 2009 действует основная ставка налога на прибыль - 20%
Кроме основной ставки налога на прибыль установлены так называемые специальные ставки.

2. Ставки налога на прибыль на отдельные виды долговых обязательств: 0%, 9%, 15%

3. Размер налоговой ставки налога на прибыль по доходам, полученным в виде дивидендов - 0%, 9%, 15%

4. Размер ставки налога на прибыль для иностранных организаций, на доходы не связанные с деятельностью в РФ через постоянные представительства - 10%, 20%

5. Ставка налога на прибыль для ЦБ РФ 0%

Налог на имущество. Относится к региональным налогам. Регулируется гл. 30 НК РФ и был введен Федеральным законом от 11.1.2003 № 139-ФЗ.

Налогоплательщиками данного вида налога признаются:

- российские организации;

- иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации и в исключительной зоне Российской Федерации (ст. 373 НК РФ).

Объектом налогообложения (ст.374 НК РФ) для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст. 378 НК РФ.

Налоговой базой считается среднегодовая стоимость имущества, признанного объектом налогообложения.

Налоговая ставка - 2,2 %. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категории налогоплательщика и имущества, признанного объектом налогообложения. От налогообложения освобождаются (ст. 381 НК РФ): организации уголовно-исполнительной системы, религиозные организации, общероссийское общество организации инвалидов, фармацевтические компании, компании - в отношении ядерных установок и др.

Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом признается первый квартал, полугодие, девять месяцев.

Сумма авансового платежа по НИО исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере  произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

Сроки уплаты налога и сдачи налоговых деклараций: за отчетные периоды - до 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом; за налоговый период - до 30 марта года, следующего за отчетным.

.

 

Транспортный налог

Транспортный налог относится к региональным налогам и был введен в НК РФ Федеральным законом от 27 ноября 2001 № 148-ФЗ.

Налогоплательщиками налога (ст. 357 НК РФ) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Не являются объектом налогообложения:

1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

3) промысловые морские и речные суда;

4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

6) транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;

8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;

9) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

Налоговая база (ст. 359 НК РФ) определяется:

- в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в пп. 1.1 п.1. ст. 359 НК РФ), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

- в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;

- в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в пп. 1, 1.1 и 2 п.1 ст. 359 НК РФ - как единица транспортного средства.

В отношении транспортных средств, указанных в пп. 1, 1.1 и 2 п. 1 той же статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В отношении транспортных средств, указанных в пп. 3 п. 1 ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется отдельно.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал. При установлении налога законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вправе не устанавливать отчетные периоды (ст. 360 НК РФ).

Налоговые ставки (ст. 361 НК РФ) устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, согласно ст. 363.1 НК РФ, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств, если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговую декларацию по налогу.

Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговый период по налогу - календарный год. Отчетный период для налогоплательщиков-организаций - первый квартал, второй квартал, третий квартал.

Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, федеральный Фонд обязательного медицинского страхования РФ и территориальные фонды обязательного медицинского страхования

Плательщиками взносов (страхователями) являются:

· лица, производящие выплаты физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями)

· индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой

Объектом обложения по взносам признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

При определении базы для исчисления взносов учитываются выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц, вне зависимости от формы выплат.

Выплаты и вознаграждения в натуральной форме оцениваются по рыночной стоимости (включая НДС и акцизы) на день их выплаты.

База определяется отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом, при этом база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются.

Индивидуальные предприниматели (за себя) уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. (Эта категория плательщиков вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивать за себя страховые взносы по указанному виду обязательного социального страхования в Фонд социального страхования Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»).

Стоимость страхового года - сумма денежных средств, которые должны поступить за застрахованное лицо по обязательному социальному страхованию в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда в течение одного финансового года для предоставления этому лицу обязательного страхового обеспечения в размере, определенном законодательством Российской Федерации.

Стоимость страхового года определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, увеличенное в 12 раз.

К суммам, не подлежащим обложению взносами, в частности, относятся: государственные пособия, компенсационные выплаты в пределах установленных норм, суммы страховых платежей по обязательному страхованию работников в соответствии с законодательством Российской Федерации и ряд других.

В 2010 году для всех плательщиков страховых взносов, за исключением плательщиков страховых взносов, указанных ниже, применяются следующие тарифы страховых взносов:

 

 

Пенсионный фонд Российской Федерации	20,0%
Фонд социального страхования Российской Федерации	2,9%
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	1,1%
Территориальные фонды обязательного медицинского страхования	2,0%

В 2010 году применяются пониженные тарифы страховых взносов для некоторых категорий плательщиков страховых взносов. В частности, для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, для общественных организаций инвалидов (в том числе созданных как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, при определенных условиях для организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций, и некоторых других. Эти плательщики уплачивают в 2010 году взносы только в Пенсионный фонд РФ по ставке 14%.

Расчетным периодом по взносам является календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, календарный год.

Взносы уплачиваются ежемесячно не позднее 15-го числа следующего месяца отдельно в каждый из фондов.

Индивидуальные предприниматели, не являющиеся работодателями, уплачивают страховые взносы за расчетный период до 31 декабря текущего года.

 

·

·

·

·

·Skip to content

·Skip to content

 

 Налоговые льготы, предусмотренные для малых предприятий.

 

Малые предприятия составляют отдельную группу, которая пользуется особыми льготами при уплате налога на прибыль. Одна из льгот по налогу на прибыль предусмотрена только для тех из них, которые производят и одновременно перерабатывают сельскохозяйственную продукцию, производят продовольственные товары, товары народного потребления, строительные материалы, медицинскую технику, лекарственные средства и изделия медицинского назначения, а также строят объекты жилищного, производственного, социального и природоохранного назначения (включая ремонтно-строительные работы) .

Льгота заключается в том, что эти малые предприятия не уплачивают налог на прибыль в первые два года работы, при условии, что выручка от указанных видов деятельности превышает 70% общей суммы выручки от реализации ими продукции (работ, услуг) . В третий и четвертый год работы они уплачивают налог в размере соответственно 25% и 50% от установленной ставки налога на прибыль, если выручка от указанных видов деятельности составляет свыше 90% общей суммы выручки от реализации ими продукции (работ, услуг) . При этом в общую сумму выручки не включается выручка, полученная от реализации основных фондов и иного имущества, и доходы, имеющие особый порядок налогообложения (например, дивиденды по акциям, проценты по облигациям) . Указанная льгота не распространяется на предприятия, созданные на базе ликвидированных (реорганизованных) предприятий, их филиалов и структурных подразделений, в том числе созданных в результате приватизации государственных и муниципальных предприятий.

Другая льгота заключается в том, что при определении налогооблагаемой прибыли малого предприятия из нее исключается прибыль, направленная на строительство, реконструкцию и обновление основных производственных фондов, освоение новой техники и технологии.

Малые предприятия могут иметь льготы при осуществлении некоторых видов деятельности, выпускающие отдельные товары, в общем порядке. Например, по прибыли, направленной на финансирование капитальных вложений, на благотворительные взносы. Малые предприятия могут иметь также льготы по налогу на прибыль в общем порядке при наличии работающих в них инвалидов. Если инвалиды составляют не менее 50% от общего числа работников, то ставка налога на прибыль понижается на 50%.

При определении прав на указанные льготы в среднесписочную численность включаются состоящие в штате работники, включая работающих по совместительству, а также не состоящих в штате работающих по договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера.

Малые предприятия могут иметь льготы по НДС, если они выпускают товары, освобожденные от него. Кроме того, они освобождаются от НДС по лизинговым сделкам в полном объеме.

Малые предприятия могут быть в числе тех, которые освобождены от уплаты налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, например, если более 70% общего объема реализации составляют работы по реконструкции и капитальному ремонту жилого фонда.

По остальным группам налогов и акцизов малые предприятия не имеют специальных льгот. К льготам, не связанным с налогообложением, относится право, которое имеют малые предприятия как субъекты малого предпринимательства, в отношении ускоренной амортизации основных производственных фондов.

 

 

 

 

 

Заключение

Рассмотрев данную тему можно проанализировать достоинства и недостатки общей системы налогообложения малых предприятий:

Достоинства общего режима:

· возможность освобождения от уплаты НДС при соблюдении критериев, установленных гл. 21 НК РФ;

· возможность применения общего режима налогообложения вне зависимости от показателей выручки и стоимости имущества;

· возможность использования вне зависимости от вида деятельности, вида реализуемых товаров, работ, услуг;

· возможность учитывать специфику деятельности, создание филиалов, представительств и других обособленных подразделений;

· сокращенный объем бухгалтерской и статистической отчетности для малых предприятий;

· в зависимости от объема учетной информации возможность выбора форм ведения учета, в том числе упрощенных, для малых предприятий;

· возможность ведения учета в привычных для бухгалтера формах на протяжении всей деятельности предприятия;

· ведение учета в электронном виде в специализированных бухгалтерских программах, что знаительно облегчает ведение учета и составление отчетности.

Недостатки:

· высокие затраты на ведение учета (в отличие от упрощенного режима налогообложения), большой объем налоговой отчетности;

· обязанность вести налоговый учет;

· возможность перехода на уплату единого налога на вмененный доход по всем или отдельным видам деятельности, как следствие, ведение раздельного учета доходов и расходов для разных систем налогообложения;

· увеличение себестоимости продукции (работ, услуг) за счет включения единого социального налога.

Список использованной литературы

Задания для контрольной работы                      

 

Вариант 1

                                               

2. Задание: на основании приведенных данных заполните Книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

ОАО «Крафт» с 2007 года перешло на упрощенную систему налогообложения. В 2006 г. оно являлось плательщиком налога на прибыль и использовало метод начисления. В качестве объекта налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов. ОАО «Крафт» зарегистрировано в августе 2006г. и находится по адресу: 115201, Москва, Старокаширское шоссе. д.2, корп. 7. Основной государственные регистрационный номер 1027700002229, ИНН 7724204278, КПП 772401001. Получено уведомление от налогового органа о возможности применения упрощенной системы налогообложения. Книга учета доходов и расходов ведется в бумажном виде. 31.12.2006 Книга была прошнурована, пронумерована в количестве 96 страниц, число страниц подтверждено подписью руководителя организации и печатью организации, а также заверено в этот же день подписью должностного лица налогового органа и скреплено печатью. Дополнительные взносы в ФСС РФ на финансирование выплаты пособий по временной нетрудоспособности не уплачивались.

Сумма доходов за 1 квартал 2007 года составила 2 900 000 рублей. Сумма доходов сформирована следующим образом.

Доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ:

§ реализованы товары оптом на сумму 500 000 рублей;

§ получен аванс под предстоящую поставку товаров на сумму в 100 000 рублей;

§ реализованы товары в розницу через собственный торговый павильон на сумму 1 870 000 рублей;

§ реализован другим организациям излишек материалов, оставшийся после возведения павильона, на сумму 360 000 рублей.

Внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ:

§ получен доход в сумме 5000 руб. в виде штрафа и пеней за нарушение покупателем сроков платежа по договору поставки;

§ получены дивиденды от дочернего ЗАО за 2006 г. в сумме 45 ООО руб.; получены доходы в виде процентов по договорам займа, выданным ранее сотрудникам, на сумму 17000 руб.;

§ на безвозмездной основе получено имущество (ТМЦ) от учредителя ОАО на сумму 3000 руб.. Указанный учредитель владеет менее 50% акций ОАО.

Также должны быть отражены данные о доходах «переходного периода» в виде сумм авансов, полученных в 2006 г. от покупателей под поставки товаров в 2007 г. - уже в период применения упрощенной системы налогообложения.

ОАО получило аванс 100 000руб. (без учета НДС) и должно включить его в сумму доходов за I квартал 2007 г. Таким образом, итоговая сумма доходов за квартал составит 3 000 000 руб.

Сумма учитываемых расходов (за исключением расходов на приобретение ОС) составила 1 943 600 руб. Были осуществлены следующие расходы:

§ списана в расходы стоимость приобретенных у организации - плательщика НДС товаров, реализованных оптом в текущем отчетном периоде, в сумме 200 000 руб. Отдельно списан НДС по этим товарам - 36 000 руб. Кроме того, по данной оптовой операции списана стоимость товаров на сумму 20 000 руб., которые закупались у физических лиц, не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и не являющихся плательщиками НДС;

§ списана в расходы стоимость товаров, реализованных в розницу, в сумме 950 000 руб. Отдельно списан НДС по этим товарам - 110 000 руб. (частично были приобретены у неплательщиков НДС);

§ списана стоимость реализованных другим организациям излишков материалов, оставшихся после возведения павильона, на сумму 250 000 руб. Отдельно списан НДС по этим товарам - 45 000 руб.;

§ выплачена заработная плата на сумму 132399 руб. (за исключением зарплаты ра­ботников, которые были заняты при строительстве объекта ОС).

§ перечислены взносы в ПФР, взносы в ФСС РФ по страхованию от несчастных случаев в размере 0,2 % от суммы начисленной заработной платы (за исключением суммы взносов в части зарплаты работников, которые были заняты при создании объекта ОС).

§ выплачено пособие по временной нетрудоспособности грузчику на сумму 3000 руб. ФСС РФ должен по итогам 1 квартала компенсировать выплату пособия в сумме 450 руб., следовательно, в состав расходов подлежит включению 2550 руб.;

§ перечислена арендная плата за I квартал 2007 г. за арендуемый по договору субаренды офис в сумме 35 400 руб. - отдельно списаны стоимость аренды в сумме 30 000 руб. и НДС в сумме 5 400 руб.;

§ учтены в части, приходящейся на I квартал 2007 г., расходы на рекламу в периодическом издании, оплаченные в конце 2006 г., в сумме 7500 руб. Одновременно списан НДС, относящийся к этому расходу, в сумме 1350 руб.;

§ списаны банком с расчетного счета расходы по договору банковского счета - 400 руб.;

§ оплачены расходы по аренде ККМ в сумме 1180 рублей (списана стоимость аренды - 1000 рублей и НДС - 180 рублей), на ремонт арендованной ККМ - в сумме 177 рублей (150 руб. и НДС-27 руб.);

§ через подотчетных лиц приобретены канцелярские товары на сумму в 2695 руб. (налоги включены);

На I января 2007 года по данным бухгалтерского учета на балансе организации в составе объектов ОС числится легковой автомобиль ВАЗ -2109 (первоначальная стоимость - 160 000 рублей). Он введен в эксплуатацию в феврале 2007 года. В январе 2007 года ОАО приобрело и ввело в эксплуатацию компьютер, первоначальная стоимость которого составила 26600 рублей. В январе 2007 года ОАО ввело в эксплуатацию торговый павильон. Затраты по строительству составили 909 800 рублей. Документы на регистрацию права собственности на павильон получены в феврале 2007 года.

Говорил преподаватель: Использовать НК РФ гл.26.2 ст. 346.16; сосчитать расходы и доходы принимаемые по УСН – сопоставить с НК РФ; декларацию составлять не надо; во 2 варианте составление регистров использовать Книгу учета доходов и расходов при УСН (II раздел или III раздел – точно не помнит) и составить по объектам ОС; определить ту сумму расходов которая будет зачтена в I квартале ……………[что-то еще говорил, но сказал, что все написано в задании].

Если возникают вопросы, то консультации через кафедру (узнавать где у него занятия) или дал еще электронный адрес [email protected]