Мегаобучалка Главная | О нас | Обратная связь  


Анализ дебиторской и кредиторской задолженности




Сравнение проводится на основании абсолютных величин и периодов оборота указанных элементов с использованием данных Агрегированного Баланса.

 

Таблица 3 Динамика состояния расчетов с дебиторами и кредиторами. Расчетный баланс.

Дебиторская задолженность

На 31.12.06

На 31.12.08

Отклонения

Кредиторская задолженность

На 31.12.06

На 31.12.08

Отклонения
В тыс. руб. В тыс. руб.
1 2 3 4 6 7 8 9
1. Счета к получению 10092 15091 +3999 1.Счета к оплате 5927 11719 +5792
        2.По оплате труда 36 49 +13
        3.По социальному страхованию и обеспечению 9 22 +13
        4.Задолж-сть перед бюджетом 35 33 -2
Итого: 11092 15091 +3999 Итого: 6007 11823 +5816
Пассивное Сальдо -:- -:-

 

Активное Сальдо 5085 3268

 

БАЛАНС: 11092 15091 БАЛАНС: 11092 15091

В результате расчетов, мы видим, что у предприятия и на начало и на конец исследуемого периода активное сальдо дебиторской и кредиторской задолженности очень велико.

Увеличение дебиторской задолженности к концу года произошло за счет роста задолженности покупателей и заказчиков. Положение всех дебиторов ООО «Автосервис» вполне благонадежное, поэтому в своевременной оплате долгов в течение двенадцати месяцев можно не сомневаться.



Кредиторская задолженность также возросла с 5 927 тыс. руб. на 31.12.2006 до 11 719 тыс. руб. к 31.12.2008, что в абсолютном значении составило 5 792 тыс. руб. Однако, доля задолженности перед поставщиками в общей сумме кредиторской задолженности уменьшилась на 4,2%. Пассивное сальдо баланса расчетов с дебиторами и кредиторами обычно характерно для предприятий торговли, так как средства поступают от дебиторов – покупателей, задолженность которых – желание и возможность приобрести товары – не может быть отражена в бухгалтерском учете и отчетности. В данном случае пассивного сальдо нет.

Наблюдается тенденция увеличения использования заемных средств. Краткосрочные кредиты выросли с 9 447 тыс. руб. на 31.12.2006 до 15 722 тыс. руб. на 31.12.2008, что в абсолютном значении составило 6 275 тыс. рублей.

Увеличились прочие краткосрочные обязательства с 2 376 тыс. руб. на 31.12.2006 до 12 817 тыс. руб. на 31.12.2008, что в абсолютном значении составило 10 441 тыс. руб.

Такой сдвиг нельзя оценить однозначно, так как с одной стороны, акцент делается на своевременные расчеты в пользу основного вида деятельности (расчеты с кредиторами – поставщиками), с другой стороны, ухудшается финансовый результат деятельности предприятия, так как значительные денежные средства отвлекаются на выплату процентов по долговым обязательствам.

Для более точной характеристики состояния дебиторской и кредиторской задолженности в течение года целесообразно рассчитать показатели их оборачиваемости и сопоставить их темпы роста/снижения с темпом снижения валюты баланса.

Таблица 4 Динамика показателей оборачиваемости дебиторской и креди-торской задолженности

Показатель

Расчетная

Формула

Дебиторская

Задолженность

Кредиторская

Задолженность

2006 год 2008 год 2006 год 2008 год
1.Коэффициент оборачиваемости Выручка (нетто) / Средняя. величина задолженности 248155/8480= 29 полных оборотов 319250/10479= 31 полных оборота 248155/5057= 49 полных оборотов 319250/7953= 40 полных оборотов
2.Средний срок оборота Количество дней периода / Коэффициент оборачиваемости 360/29= 12 дней 360/31= 11 дней 360/49= 7 дней 360/40= 9 дней
Средняя величина задолженности   Расчет средневзвешенной величины (11092+11736 /2)/2 = 8480 тыс. руб. (11736/2+ 15091)/2 = 10479 тыс. руб. (5927+8373/2)/2 = 5057 тыс. руб. (8373/2+ 11719)/2 = 7953 тыс. руб.

Таблица 5 Анализ изменения дебиторской и кредиторской задолженности по сравнению с изменением валюты баланса

Показатель

Дебиторская задолженность Кредиторская задолженность Валюта баланса
2008 к 2006 году 2008 к 2006 году 2008 к 2006 году
Темп роста (снижения) 10479/8480*100% =123,57% 7935/5057*100% =156,91% 44321/20140*100% =220%

Оборачиваемость дебиторской задолженности незначительно ускорилась. Причем относительно дебиторской задолженности это произошло на фоне увеличения ее суммы на протяжении 2008 года и среднегодового остатка по сравнению с 2006 годом. Сумма кредиторской задолженности, также, увеличилась, что дало и увеличение среднегодового остатка в 2008 году по сравнению с 2006 годом на 2 896 тыс. руб.

Таким образом, незначительное увеличение оборачиваемости дебиторской и снижение оборачиваемости кредиторской задолженности можно в большей степени связать со значительным ростом объема реализации в 2008 году по сравнению с 2006 годом  на 71 095 тыс. рублей.

Наиболее полно оценить влияние на изменение оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности таких факторов, как увеличение объема реализации в 2008 году по сравнению с 2006 годом, а также изменения среднегодовых сумм дебиторской и кредиторской задолженности, можно посредством проведения факторного анализа оборачиваемости указанных показателей.

 

Таблица 6 Факторный анализ изменения оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности

Показатели

2006 год

2008 год

Отклонения

Дебиторская задолженность Кредиторская задолженность Дебиторская задолженность Кредиторская задолженность Дебиторская задолженность Кредиторская задолженность
1.Выручка-нетто(тыс. руб.)

248155

319250

+ 71095

2.Средне-годовая сумма задолженности (руб.) 8480 5057 10479 7953 +1999 +2896
3.К-т оборачиваемости (оборотов) 29 49 31 40 +12 -9
4.Средний срок оборота (дней) 12 7 11 9 -1 +2

1. Влияние изменения объема реализации на оборачиваемость дебиторской задолженности.           319250 / 8480 –29 = +9 (оборотов)

За счет увеличения объема реализации количество оборотов в год по дебиторской задолженности увеличилось на 9 оборотов.

Влияние изменения среднегодовой суммы дебиторской задолженности.

31 – 29 = + 2 (оборота)

Увеличение дебиторской задолженности не повлияло отрицательно на ее оборачиваемость, в результате количество оборотов увеличилось на 2

Общее положительное влияние роста объема реализации, не смотря на увеличение средне годовой суммы дебиторской задолженности в 2008 году, ускорило оборачиваемость на:     +9 + 2 = + 11 (оборотов)

В связи с уменьшением коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности из оборота отвлечено: 319250 / 360 х (-1) = - 887 (тыс. рублей)

В связи с увеличением коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности, в оборот вовлечены средства в сумме:

319250 / 360 х 2 = 1774 (тыс. рублей).

В итоге в оборот дополнительно вовлечено средств:

1774 - 887 = 887 (тыс. рублей).

Оборачиваемость кредиторской задолженности также изменилась под влиянием увеличения объема реализации.

1. Влияние изменения объема реализации на оборачиваемость кредиторской задолженности. 319250 / 5057 – 49 = +14 (оборотов)

За счет увеличения объемов реализации количество оборотов в год по кредиторской задолженности увеличилось на 14 оборотов.

2. Влияние изменения среднегодовой суммы кредиторской задолженности.                    40 – 49 = - 9 (оборотов).

Увеличение кредиторской задолженности снизило ее оборачиваемость, в результате количество оборотов уменьшилось на 9.

3. Общим результатом положительного влияния роста объема реализации и негативного влияния увеличения среднегодовой суммы кредиторской задолженности в 2008 году явилось ускорение оборачиваемости на:

14 – 9 = 5 (оборотов).

Таким образом, можно еще раз обратить внимание на то, что увеличение объема реализации положительно повлияло на оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности.

При рассмотрении результатов сравнительного анализа темпов увеличения дебиторской задолженности, кредиторской задолженности и валюты баланса можно сказать следующее: рост валюты баланса значительно опережает рост сумм дебиторской и кредиторской задолженностей.

Это характеризует ООО «Автосервис» как ответственного плательщика по своим долгам. Руководство предприятия не захотело рисковать своей деловой репутацией, так как большая часть кредиторской задолженности – бесплатный коммерческий кредит, поэтому идти на риск его неполучения в дальнейшем было бы просто неразумно. Нельзя, однако, забывать об истребовании собственных средств у дебиторов.

Вывод: предприятие продолжает заметно развиваться с наращиванием темпов, динамика изменения чистых оборотных активов и чистого оборотного капитала, свидетельствующая об улучшении положения предприятия за рассматриваемый период. Увеличение величины чистого оборотного капитала на протяжении исследуемого периода свидетельствует о повышении финансовой устойчивости предприятия. Отсутствуют оборотные активы с высокой степенью риска и ничтожно мала доля со средней степенью риска. Итогом произведенных исследований может быть вывод о некотором увеличении маневренности и ликвидности, в основном за счет увеличения текущих активов с минимальной и малой степенью риска.

В целом, положение у предприятия вполне благополучное дальнейшем следует не снижать товарооборот, а, наоборот, дальше повышать.

Поможем в ✍️ написании учебной работы
Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой



Читайте также:
Как построить свою речь (словесное оформление): При подготовке публичного выступления перед оратором возникает вопрос, как лучше словесно оформить свою...



©2015-2020 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (109)

Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку...

Система поиска информации

Мобильная версия сайта

Удобная навигация

Нет шокирующей рекламы



(0.015 сек.)
Поможем в написании
> Курсовые, контрольные, дипломные и другие работы со скидкой до 25%
3 569 лучших специалисов, готовы оказать помощь 24/7