Обязанность по уплате налогов и сборов.

Введение.

Налоги являются важнейшей экономической категорией, представляют собой часть национального дохода и являются самым весомым (свыше 3/4 доходов бюджетов) источником покрытия государственных расходов. Государство расходует суммы собранных налогов на национальную оборону, государственную безопасность, правоохранительную деятельность, другие важнейшие мероприятия и в основном из сумм собранных налогов. Финансирует (частично или полностью) образование, медицинское обслуживание, воспитание детей и ряд других направлений с целью сделать распределение жизненно важных благ более равномерным. Также государство использует налоги в качестве инструмента для регулирования экономики. Осуществляемые в России крупные экономические преобразования выявили ряд серьёзных проблем, одной из которых является совершенствование механизма взыскания недоимки.

При несвоевременном внесении обязательных платежей в федеральный бюджет налоговые органы применяют установленные законодательством России о налогах и сборах меры принудительного взыскания задолженности.

Основной целью курсовой работы  является проанализировать эффективность механизма взыскания и компенсации установленной недоимки. В соответствии с целью решались следующие задачи:

• исследовать содержание налогового администрирования с целью анализа эффективных методов сокращения (ликвидации) недоимок по налоговым платежам;

• рассмотреть динамику и структуру недоимки и её влияние на исполнение расходной части консолидированного бюджета;

• определить значение понятия «недоимка»;

• разработать принципы совершенствования процедуры компенсации налогоплательщиками (налоговыми агентами) установленной недоимки;

• рассмотреть изменения и дополнения к процедуре истребования недоимки и её документальному сопровождению; обосновать отмену таких правовых институтов как давность привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения и давность взыскания налоговых санкций;
     • обосновать необходимость изменения правовых аспектов ареста имущества для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов;

Объектом исследования является механизм взыскания недоимки по налоговым платежам, в частности, работа подразделений налоговых органов России, контролирующих недоимку. В работе также анализируется зарубежный опыт, формулируются принципы и позиции, определяющие экономический фундамент современных развитых демократических стран. В работе использованы нормативно-правовые акты, материалы налоговых органов и периодической печати, специальная литература и статистические данные.

Глава 1. Порядок исчисления и уплаты налогов.

Обязанность по уплате налогов и сборов.

В ст.57 Конституции РФ, в частности, говорится: «каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы». Обязанность по уплате налога представляет собой главную конституционную обязанность лиц, выступающих в налоговых отношениях в качестве налогоплательщиков.

Как известно из теории права, правотворческая деятельность всегда должна быть законной в двух аспектах:

-по ее порядку, процессу;

-по ее результату – измененной или вновь установленной юридической норме.

Касательно правотворческой деятельности, обращает наше внимание такой автор как А.А. Тедеев, в сфере регулирования налоговых отношений корреспонденции с приведенной правовой позицией КС РФ, указанное правило означает, что нормативно- правовые акты о налогах и сборах должны:[1]

-приниматься и вводиться в действие надлежащим лицом (законодателем, правотворцем) в должной правовой процедуре;

-внешне соответствовать существующему публичному правопорядку в сфере налогообложения, не вступать в правовую коллизию уже существующими нормами, а внутренне отвечать предъявляемым к таким актам требованиям совершенства юридической техники.

Поэтому конституционный принцип уплаты только законно установленных налогов развивается в п.1 ст.17 НК РФ. В указанном пункте перечислены элементы налогообложения, при определении которых совокупности налог может считаться установленным законодателем.

Налог считается установленным только при наличии юридического факта определенности налоговой обязанности, т.е. когда в совокупности определены налогоплательщики и следующие обязательные элементы налогообложения:

-налогоплательщик;

-объект налогообложения;

-налоговая база;

-налоговый период;

-налоговая ставка;

-порядок исчисления налога;

-порядок и сроки уплаты налога.

При установлении сборов в качестве обязательных элементов должны быть определены: плательщики сборов; Объект обложения; облагаемая сбором база и ставка сбора.

Перечисленные элементы налогообложения именуют, как правило, существенными, или обязательными. Вместе с тем существуют и дополнительные элементы юридического состава налога. Так, в необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Таким образом, если законодатель не установил или не определил хотя бы один из перечисленных обязательных элементов налогообложения, налог не должен считаться установленным и обязанности по его уплате не возникает.

Следует заметить, что предусмотренные в ст. 17 НК РФ элементы налогообложения в теории налогового права именуют также «элементами юридического состава налога», что представляется нам юридически и экономически более уместным.

Таким образом, совершенно правильно такой автор как А.А. Тедеев, обращает внимание на то, что налоговая обязанность по уплате конкретного налога или сбора устанавливается актом законодательства о налогах и сборах[2], содержащим налогово-правовые нормы, регулирующие порядок взимания. Исполнение такой обязанности обеспечивается силой государственного принуждения, осуществляемого налоговыми органами. За неисполнение рассматриваемой обязанности налогоплательщик несет ответственность вплоть до уголовной.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии определенных оснований, которые устанавливаются НК РФ. Исполнение обязанности по уплате налога может осуществляться добровольно и принудительно.