Определение сметы затрат на производство и реализацию продукции.

Себестоимость продукции складывается из затрат, которые разнородны по своему составу и экономическому назначению, роли в изготовлении и реализации продукции. Это вызывает необходимость их классификации.

Классификация затрат позволяет организовать более правильное планирование, учет и анализ затрат и на этой основе выявить резервы снижения себестоимости продукции.

Основными группами затрат являются группы по “экономическим элементам” и “статьям затрат”. Это объясняется тем, что на основе этих групп разрабатываются важнейшие документы: смета затрат на производство и калькуляция себестоимости по отдельным видам продукции.

Затраты, образующие себестоимость продукции (работ, услуг), в соответствии с их экономическим содержанием (что и в каком объеме вошло в себестоимость) группируются по экономическим элементам.

В нашей работе мы будем рассматривать группу по “статьям расходов”. Смета затрат является важным документом, определяющим эффективность работы предприятия. Она разрабатывается для определения суммарных расходов на производство и реализацию продукции. По размеру затрат, отражаемых в смете определяют прибыль предприятия и размер накладных расходов.       

В курсовой работе смета затрат сначала разрабатывается по статьям расходов, а затем сводится по элементам.

 

Состав затрат для составления сметы.

С целью контроля за затратами по местам их формирования, направлениям и определения затрат в расчете на единицу определенного вида продукции применяется классификация затрат по статьям затрат.

 Смета затрат включает следующие статьи:

– основные материалы;

– реализуемые отходы;

– основные материалы за вычетом отходов;

– основная заработная плата производственных рабочих;

– дополнительная заработная плата производственных рабочих;

– отчисления на социальные цели производственных рабочих;

– накладные расходы.

Первые шесть статей расходов относятся к прямым затратам. Отличительная их черта, что они могут быть непосредственно отнесены на изготовляемую продукцию и потому рассчитываются как на весь объем производимой продукции, так и на единицу отдельных видов продукции.

Остальные расходы (неучтенные в прямых затратах) образуют косвенные расходы. Эти расходы относятся на весь объем производимой продукции. Отнесение их на конкретную продукцию может быть осуществлено лишь косвенным путем. Как известно к косвенным расходам относятся расходы на содержание и эксплуатацию оборудования ( РСЭО ). Общепроизводственные, общехозяйственные и коммерческие расходы, получили название накладных расходов - расходы не связанные с технологическим процессом, а связанные с деятельностью предприятия в целом.

 

Прямые затраты.

Основные материалы:

 

где g - чистый вес изделия (240),

 k_м - коэффициент использования материала (0.65)

Цена материала на одно изделие:

 

 

Реализуемые отходы

Реализуемые отходы на годовой объем производства:

 

где gн - норма расхода материала,

Цот  –цена реализуемых отходов, руб./ кг (принимается приблизительно 10% от

цены основных материалов).

Реализуемые отходы на единицу продукции:

 

 

Основные материалы за вычетом отходов:

Годовой :

 

На ед. продукции:

Основная зарплата производственных рабочих

Основная заработная плата предусматривает оплату труда за проработанное время. Рассчитывается она в зависимости от формы и системы оплаты труда. В курсовой работе предусматривается сдельно-премиальная оплата труда. В соответствии с этой системой основная заработная плата рассчитывается по формуле:

,руб./ед.

где n - количество операций (n=6),

t _нi - норма времени по каждой операции (i – операция),

Сч1 - часовая ставка 1-го разряда (Сч1=2т руб./час),

kп - коэффициент учитывающий доплаты (премии и т.д.),

kр - коэффициент учитывающий районные выплаты (для Томска kр=1,3), 

kтк – тарифный коэффициент соответствующего разряда, показывающий во

сколько раз оплата труда соответствующего разряда превышает оплату труда

работника 1-го разряда.

Для основы возьмем тарифную сетку, принятую в бюджетной системе, то есть 18-ти разрядную сетку, где 1-8 разряды для рабочих.

 

разряд	IV	V	VI	VII
Kтк	1,91	2,16	2,44	2,76

 

 Счасi  = Сч1* kтк – часовая ставка соответствующего разряда

 

Таблица 2

номер операции	tн	Разряд	Счасi	расценка за штуку: (tн*Счас)/60	kп	kр
1	35	7	5,52	3,22	1,4	1,3
2	85	6	4,88	6,8	1,4	1,3
3	55	7	5,52	5,06	1,4	1,3
4	40	6	4,88	3,25	1,4	1,3
5	30	7	5,52	2,76	1,4	1,3
6	70	5	4,32	5,04	1,4	1,3
Итого			40.4	26,13

 

Основная зарплата на одно изделие –Сз=73.52 руб./ед. Основная заработная плата производственных рабочих на годовой объем производства Сз_Q:

                         Сз_Q=Сз×Q=73.52 ×5294=389214.8 руб./год

 

Дополнительная зарплата производственных рабочих

Дополнительная заработная плата производственных рабочих (не связанная с производством) - оплата труда полагающаяся по закону за не проработанное время ( отпуска, недоработанные часы подросткам, и т.д.), рассчитывается на единицу и весь объем производимой продукции:

а.) С_доп = Сз× k_доп , руб./ед.                                       

   б.) С_допQ = Сз× k_доп ×Q  , руб./год                             

где k_доп – коэффициент учитывающий выплаты по дополнительной заработной

плате (k_доп =0,15)

С_доп=73.52 ×0,15=11,02 руб./ед.

Дополнительная зарплата на весь объем производимой продукции С_допQ=73.52×0.15××5294=58382.2 руб./год

 

Отчисления на социальные цели производственных рабочих.

Отчисления на социальные цели включают в себя отчисления в следующие фонды:

– пенсионный (28%);

– обязательного медицинского страхования (3,6%);

– государственного социального страхования (5,4%);

– занятости населения (1,5%).

В общей сумме эти отчисления определяются в размере 38.5% от суммы основной и дополнительной заработной платы. Округлим до 39%.

социальные отчисления на весь объем производимой продукции:

 С_отчQ = (Сз_Q+С_допQ)×0,39=(389214.8 +58382.2)*0,39=174562.8 руб./год

 социальные отчисления на одно изделие:               

 С_отч = (Сз +С_доп)×0,39=(73.52 +11,02)*0,39=84.54 руб./ед.

 

Накладные расходы.

Накладные расходы включают расходы по содержанию и эксплуатации оборудования, управлению предприятием, по реализации продукции и пр., это расходы которые относятся к деятельности предприятия в целом, которые не могут быть непосредственно отнесены на ту или иную продукцию, изготовляемую на предприятии.

В первом приближении накладные расходы включают в себя следующие затраты:

– амортизация основных фондов предприятия;

– амортизация нематериальных активов;

– арендная плата помещений;

– отчисления в ремонтный фонд;

– вспомогательные материалы на содержание оборудование;

– затраты на электроэнергию;

– износ инструмента;

– заработная плата вспомогательных рабочих;

– отчисления на социальные цели вспомогательных рабочих;

– заработная плата административно-управленческого персонала

– отчисления на социальные цели административно-управленческого персонала;

– командировочные расходы;

– представительские расходы;

– на рекламу;

– налоги на пользование автомобильными дорогами;

– плата за кредит;

– прочие расходы.

 

Амортизация основных средств (Са_ос)

                                     , руб./год                                 

где К_осн – суммарная стоимость основных средств (технологическое и

вспомогательное оборудование, производственный и хозяйственный инвентарь),

a_н– норма амортизационных отчислений (применяется линейный метод

начисления амортизации с a_н =15%).

Са_ос=182.52×0,15=27378 руб./год  

 

Амортизация нематериальных активов (Са_на)

                            , руб./год                                           

где К_на – стоимость нематериальных активов (К_на = 10 тыс. руб.),

Т_п – период полезного использования нематериальных активов, срок списания

нематериальных активов Т_п »5 лет.

Са_ос=10000/5 = 2000 руб./год

Арендная плата (С_ап)

С_ап=S_зд× Ц_ап, руб/год

где S_зд–суммарная арендуемая площадь здания (включая производственную и 

под офис),

 Ц_ап – арендная плата за 1м², (Ц_ап=500 руб./ м² в год).

С_ап =108×500=54000 руб./год

 

Отчисления в ремонтный фонд (С_рф)

                                      руб./год,             

где: К_о - стоимость оборудования (технологического и вспомогательного)

К_о=152,1 тыс.руб. ;

k_рем - коэффициент, учитывающий отчисления в ремонтный фонд (  »0,1).

С_рф = 152100×0.1=15210 руб./год

 

Вспомогательные материалы на содержание оборудования (С_вм)

Вспомогательные материалы на содержание оборудования составляют 2-3% от стоимости оборудования

руб./год,                               

где k_вм - коэффициент, учитывающий затраты на вспомогательные материалы

 (k_вм  » 0.03).

С_вм= 152100×0,03 = 4563 руб./год

 

Затраты на силовую электроэнергию (С_эс)

Эти затраты приближенно можно рассчитать по следующей формуле:

 руб./год,

где: m - количество операций технологического процесса;

N_i - установленная мощность электродвигателей оборудования, занятого

выполнением i-ой операции (соответственно: 5; 7; 6; 8; 4; 7 квт);

F_о - годовой фонд времени работы оборудования, час/год (F_до =3750 час/год);

k_зi - коэффициент, учитывающий загрузку оборудования;

k_о - коэффициент, учитывающий удельный вес основного времени в норме

времени на выполнение операции (в среднем по каждой операции – k_о » 0,7);

k_N - коэффициент, учитывающий использование электродвигателей по мощности

(по каждой операции – k_N » 0,7);

Ц_эл - цена электроэнергии за 1 квт/час (Ц_эл =0,4 руб. за квт/час).

С_эс =3750×0,7×0,7×0,4×(5×0,8+7×1+6×0,65+8×0,45+4×0,35+7×0.8)=18742,5 руб./год

 

Износ инструмента (С_ин)

 руб./год

где: t_нi - норма времени на выполнение i-ой операции;

Т_ст - средняя стойкость инструмента, мин./срок службы (Т_ст  » 300 мин.);

Ц_ин - средняя цена единицы инструмента (Ц_ин »30 руб./ед.);

Q_г - годовой объем производства, 5294 ед./год.

С_ин =0,7×5294×30×(35+85+55+40+30+70)/300=116732.7 руб./год

 

Заработная плата вспомогательных рабочих ( )

, руб./год

 где: k - количество профессий вспомогательных рабочих; 

Ч_j - численность рабочих по соответствующей профессии;

C_зм - месячная тарифная ставка рабочего соответствующего профессии (кладовщик-

грузчик – 600 руб., слесарь-уборщик – 500 руб.);

k'_п - коэффициент, учитывающий премии и доплаты для вспомогательных рабочих

(k'_п =1,3);

k'_р - коэффициент, учитывающий районный коэффициент (k'_р = 1,3).

 руб./год

 

Отчисления на социальные цели вспомогательных рабочих

Эти отчисления составляют 39 % от зарплаты вспомогательных рабочих, то есть:

 руб./год

 руб./год

 

Заработная плата труда административно-управленческого персонала служащих ( )

                         руб./год,                    

где: Cз_j - месячный оклад работника административно-управленческого персонала;

 Ч_{ауп j} - численность работников административно-управленческого персонала 

по соответствующей должности (в данной работе по каждой должности по одному

человеку).

Должность	Оклад (Cзj) руб.
Директор	1500
Коммерческий      директор	1000
Бухгалтер	900
Секретарь- референт	600

 

                руб./год

 

Отчисления на социальные цели административно-управленческого персонала.

 руб./год

 руб./год

 

Командировочные расходы (С_ком)

Эти расходы можно принять приблизительно 10% от заработной платы административно-управленческого персонала.

 руб./год

С_ком = 6240 руб./год

 

Представительские расходы (С_пред)

Это расходы на ведение переговоров, организацию встреч, заключение договоров; ориентировочно можно принять на уровне 0,2% от стоимости реализованной продукции. 

 руб./год  

где Q_рл - выручка от реализации продукции.

 

Затраты на рекламу (С_рекл)

Затраты на рекламу составляют 1% от объема реализации.

руб./год,                  

        С_рекл =0,01×4593159.1=45931.5 руб./год

 

Налоги на пользование автомобильными дорогами (С_нд)

руб./год

С_нд =0.025×4593159.1=114828.9 руб./год

 

Плата за краткосрочный кредит ( )

В себестоимости продукции отражается плата за кредит в пределах ставки ЦБ (центрального банка) плюс 3%. Оставшаяся часть платы за кредит должна возмещаться за счет прибыли. Таким образом, в себестоимости продукции должно быть отражено:

       руб./год                       

где: К_кр - сумма кредита (К_кр =35000 руб.);

i_кр - годовая процентная ставка за кредит (i_кр=58%);

Т_кр - срок взятия кредита (Т_кр = 1 месяц).

С_кр =1691.6 руб./год

Т.к. плата за кредит осуществляется по 70% , а за счет себестоимости - 58% (+3%), то следовательно 9% - из прибыли.

 

 Прочие расходы (С_пр)

Прочие расходы включают в себя услуги сторонних организаций, оплату услуг связи, банка, канцелярские расходы и т.д.

В этой работе эти расходы можно принять в размере 10% от суммы накладных расходов, рассчитанных выше.

С_пр =534248,2×0,1=53424,8 руб.

 

На основе выполненных расчетов составляется сводная смета накладных расходов, с подразделением затрат на переменные и постоянные и отнесением их к соответствующему элементу. Форма таблицы приводится ниже.

 

 

Таблица 3 Смета накладных расходов

№ п/п

Наименование затрат

Сумма руб.

В том числе