Анализ товарных запасов ОАО «Ветеран»

Товарные запасы анализируются, планируются и учитываются в абсолютных и относительных показателях. Абсолютные показатели, представляющие собой стоимостные (денежные) и натуральные единицы, удобны и используются при проведении инвентаризаций в торговых предприятиях. Главный недостаток абсолютных показателей – невозможность с их помощью определить степень соответствия величины товарного запаса потребностям развития товарооборота. Поэтому более широкое распространение получили относительные показатели, позволяющие сопоставить величину товарного запаса с товарооборотом торгового предприятия.

Каждое торговое предприятие рассчитывает систему показателей, характеризующих его деятельность. К ним относятся товарооборот, валовой доход, издержки обращения, прибыль и рентабельность, а также трудовые показатели.

Под розничным товарооборотом понимается продажа потребительских товаров населению за наличный расчёт не зависимо от каналов реализации товаров. Товарооборот выступает необходимым и самым важным условием достижения целей торгового предприятия. Он является количественным показателем, характеризующий общий результат деятельности предприятия. Торговым предприятиям анализ товарооборота помогает определить насколько достигнуты объёмы товарооборота, и какие из составляющих товарооборота позволяют получить им необходимую величину прибыли. Одна из основных целей анализа заключается в выявлении неиспользованных резервов роста общего объёма розничного товарооборота.

Валовой доход как экономическая категория представляет собой часть стоимости товара, которая предназначается для покрытия издержек и образования прибыли. Валовой доход не является показателем эффективности работы предприятия. Однако это результативный показатель, характеризующий хозяйственную деятельность и отражающий долю торговли в общей сумме цен на товары. Цель экономического анализа валового дохода – это поиск резерва его роста и достижение оптимальной величины, а также оценка соотношения валового дохода с финансовыми показателями. От величины валового дохода зависит финансовая устойчивость торгового предприятия. Валовой доход на предприятии выступает как основной источник покрытия издержек обращения и получения прибыли[6].

Издержки обращения – это выраженные в денежной форме затраты в сфере обращения товаров, которые необходимы для осуществления предприятием своей деятельности и выполнения функций. Анализ издержек обращений направлен на выявление возможности повышения эффективности работы торгового предприятия за счёт более рационального использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов.

Для обеспечения бесперебойной торговли и наиболее полного удовлетворения покупательского спроса в торговле должны быть определенные товарные запасы. Размер их должен быть оптимален. Заниженные товарные запасы не смогут обеспечить полностью товарооборот, а завышенные ведут к замедлению товарооборачиваемости. Товарооборачиваемость – это время обращения товаров со дня их поступления до дня реализации. Одной из основных задач коммерческой деятельности торгового предприятия является ускорение товарооборачиваемости. Это приводит к росту товарооборота, сокращению товарных запасов, снижению расходов на продажу, а вследствие, к росту прибыли.

Прибыль является основной целью деятельности любого предприятия. Она выступает как результативный оценочный показатель, но напрямую эффективность работы предприятия не отражает. На предприятии проводится анализ факторов, влияющих на прибыль, который является экономической основой подготовки и принятия управленческих решений, направленных на выбор наиболее рационального пути дальнейшего развития торгового предприятия.

Рентабельность обобщает состояние доходов, оборачиваемость товаров, издержек обращения, использование собственного и заёмного капитала, основных средств и рабочей силы. Она является важнейшим качественным показателем работы торгового предприятия, свидетельствующий о прибыльности хозяйственной деятельности и о возможности его дальнейшего функционирования. Показатель рентабельности в деятельности предприятия характеризует относительный размер прибыли.

Анализ обеспеченности ОАО «Ветеран» товарными

запасами и оценка их эффективности

 

Данный анализ проводится по магазину за несколько лет, то есть за период с 2007 года по 2009 год. Связано это с тем, что необходимо выявить тенденции изменения товарных запасов и рассмотреть влияние на их величину определённых факторов. Обеспеченность товарными ресурсами устанавливают по средствам отношения в сопоставимых величинах товарных ресурсов к общему объёму товарооборота. Получается коэффициент обеспеченности, который показывает, сколько приходится товарных запасов на 1 рубль товарооборота. Таким образом, коэффициент обеспеченности в 2007 году составил 0,097, в 2008 году 0,119 и в 2009 году 0,082. Расчет велся следующим образом.

Кобеспеч(2007) = ТЗ_ср 2007/ Т_об 2007= 2 498,8 / 25 724,0 = 0,097 руб.

Кобеспеч(2008) = ТЗ_ср 2008 / Т_об 2008 = 2 699,6 / 22 592,5 = 0,119 руб.

Кобеспеч(2009) = ТЗ_ср 2009/ Т_об 2009 = 2 254,5 / 27 572,9 = 0,082 руб.,

 где ТЗ_ср - товарные запасы средние, тыс. руб.;

    Т_об - товарооборот за год, тыс. руб.

 Это говорит о том, что в 2007 году на 1 рубль товарооборота приходилось 0,097 рублей товарных запасов. В 2008 году обеспеченность товарооборота выросла на 22,7% по сравнению с прошлым годом и составила 0,119 рублей на рубль товарооборота. В 2009 году на рубль товарооборота приходилось товарных запасов в размере 0,082 рубля, что на 31,1% ниже уровня прошлого года и даже ниже уровня 2007 года на 15,5%. Такие цифры свидетельствуют, что магазин  достаточно обеспечен товарными запасами.

Уровень обеспеченности товарооборота товарными запасами характеризуется также размером товарных запасов в днях оборотах. Этот показатель показывает, на сколько дней торговли хватит товарных запасов. Кроме того, он характеризует эффективность использования товарных запасов.

Рассчитали товарооборачиваемость, средние товарные запасы, однодневный товарооборот и его удельный вес по товарным группам за каждый год, занесли данные в таблицы и провели анализ.

На основе данных составим таблицу 4– товарооборачиваемость по товарным группам. Рассчитаем абсолютные отклонения товарооборачиваемости в 2009 году по отношению к 2007 году и в 2009 году по отношению к 2008 году, темпы роста и сделаем выводы.

 

 

Таблица 4 – Абсолютные отклонения и темпы роста товарооборачиваемости за 2007-2009 годы по товарным группам

Товарные группы	товарооборачиваемость, дни			отклонения		темпы роста товарооборота, %
	2007г	2008г	2009г	2009г от 2007г	2009г от 2008г	в 2008г	в 2009г
А	1	2	3	4	5	6	7
Продовольственные	29	34	20	+ 5	- 14	86,0	124,5
Всего:	29	34	20	+5	- 14	86,0	124,5

 

Какие еще факторы положительно повлияли на товарооборачиваемость ОАО, предстоит выяснить, проведя более детальный анализ.

А в целом за истекшие 3 года можно сделать вывод, что, судя по коэффициенту обеспеченности, товарооборот магазина достаточно обеспечен товарными запасами. Товарные запасы по величине сокращаются, это привело к ускорению времени обращения товаров в 2009 году. И даже не смотря на замедление товарооборачиваемости в 2008году, она достигла и даже превысила уровень 2007 года. А это в свою очередь говорит о повышении эффективности использования товарных запасов, то есть угроза затоваривания предприятия в 2009 году практически отпала[7].

 

Анализ товарооборачиваемости под влиянием изменения

 объёма товарооборота и величины товарных запасов

Для того чтобы выяснить причины замедления товарооборачиваемости в 2008 году и ускорении ее в 2009 году, проведем анализ времени обращения товаров в зависимости от изменения объема и структуры товарооборота и величины товарных запасов.

Сначала рассмотрим влияние изменения объёма товарооборота, а также величины товарных запасов на время товарного обращения на ОАО в целом. Будем при этом использовать метод цепных подстановок.

Составим факторную модель. Т_об = ТЗ_ср : О_рто

Так как товарооборот однодневный (О_рто) - фактор количественный, то целесообразно его изменение при анализе учитывать в первую очередь. Произведём следующие расчеты.

1. Влияние изменения объема товарооборота и величины товарных запасов на товарооборачиваемость магазина в 2008 году:

Т_об 2007 = 35 дней

Т_об 2008(DО_рто) = ТЗ_ср(2007) : О_рто(2008) = 2 498,8 : 62,757 = 40 дней

Д Т_об 2008(DО_рто) = 40 - 35 = + 5 дня

Т_об 2008(DТЗ_ср) = ТЗ_ср(2008) : О_рто(2008) = 2 699,6 : 62,757 = 43 дня

Д Т_об 2008(DТЗ_ср) = 43 - 40 = + 3 дня

Совокупное влияние двух факторов:

Д Т_об 2008(DО_рто) + Д Т_об 2008(DТЗ_ср) = + 5 + 3 = + 8 дней

2. Влияние изменения объема товарооборота и величины товарных запасов на товарооборачиваемость магазина в 2009 году:

Т_об 2008= 43 дня

Т_об 2009(DО_рто) = ТЗ_ср(2008) : О_рто(2009) = 2 699,6 : 76,591 = 35,2 дня

Д Т_об 2009(DО_рто) = 35,2 - 43 = - 7,8 дня

Т_об 2009(DТЗ_ср) = ТЗ_ср(2009) : О_рто(2009) = 2 254,5 : 76,591 = 29 дня

Д Т_об 2009(DТЗ_ср) = 29 – 35,2 = - 6,2 дня

Совокупное влияние двух факторов:

Д Т_об 2009(DО_рто) + Д Т_об 2009(DТЗ_ср) = - 7,8 + (- 6,2) = - 14 дней

Результаты выполненных расчетов позволяют утверждать, что за счет снижения объема товарооборота в 2008 году на 3 131,5 тыс. руб. по сравнению с 2007 годом товарооборачиваемость замедлилась на 5 дней. В то же время увеличение размера товарных запасов на 200,8 тыс. руб. привело к замедлению времени обращения еще на 3 дня. В общем итоге это отрицательно повлияло на товарооборачиваемость, она замедлилась на 8 дней, что по сравнению с 2007 годом составило 122,9 %.

 В 2009 году ситуация резко меняется. Товарооборачиваемость в целом ускорилась на 14 дней. Этому поспособствовал, в первую очередь, рост объема товарооборота на 4 980,4 тыс. руб. по сравнению с 2008 годом, что привело к сокращению времени обращения товаров на 7,8 дней. Во – вторых, повлияло уменьшение размера товарных запасов на 445,1 тыс. руб., товарооборачиваемость ускорилась на 6,2 дней. Такие цифры свидетельствуют о повышении эффективности использования товарных запасов ОАО.

Теперь рассмотрим, как изменение объема товарооборота и величины товарных запасов повлияло на изменение товарооборачиваемости в торговле Расчеты будем вести таким же образом.

1. Влияние изменения объема товарооборота и величины товарных запасов на товарооборачиваемость предприятий торговли в 2008 году:

Т_об 2007 = 27 дней

Т_об 2008(DО_рто) = ТЗ_ср(2007) : О_рто(2008) = 1 654,8 : 51,460 = 32 дня

Д Т_об 2008(DО_рто) = 32 - 27 = + 5 дней

Т_об 2008(DТЗ_ср) = ТЗ_ср(2008) : О_рто(2008) = 2 020,1 : 51,460 = 39 дней

Д Т_об 2008(DТЗ_ср) = 39 - 32 = + 7 дней

Совокупное влияние двух факторов:

Д Т_об 2008(DО_рто) + Д Т_об 2008(DТЗ_ср) = + 5 + 7 = + 12 дней

2. Влияние изменения объема товарооборота и величины товарных запасов на товарооборачиваемость предприятий торговли в 2009 году:

Т_об 2008= 39 дней

Т_об 2009(DО_рто) = ТЗ_ср(2008) : О_рто(2009) = 2 020,1 : 60,056 = 34 дня

Д Т_об 2009(DО_рто) = 34 - 39 = - 5 дней

Т_об 2009(DТЗ_ср) = ТЗ_ср(2009) : О_рто(2009) = 1 902,3 : 60,056 = 32 дня

Д Т_об 2009(DТЗ_ср) = 32 – 34 = - 2 дня

Совокупное влияние двух факторов:

Д Т_об 2009(DО_рто) + Д Т_об 2009(DТЗ_ср) = - 5 + (- 2) = - 7

Исходя из выполненных расчетов можно сделать вывод, что в 2008 году замедление товарооборачиваемости предприятий торговли на 8 дней оказало отрицательное влияние на общую товарооборачиваемость по ОАО. Это произошло за счет снижения товарооборота на 14, 7 % или по абсолютной сумме на 3 190,4 тыс. руб. по сравнению с 2007 годом, что привело к замедлению товарооборачиваемости на 5 дней, а так же за счет увеличения размеров товарных запасов на 22,1 % или на 365,3 тыс. руб., что привело к замедлению времени обращения еще на 3 дня. В 2009 году на сокращение дней оборота товаров в целом по ОАО оказало положительное влияние ускорения товарооборачиваемости  по торговле на 7 дней, по сравнению с 2008 годом. Ускорение товарооборачиваемости торговли на 5 дней произошло за счет увеличения объема товарооборота на 16,7% или 3 094,7 тыс. руб. и на 2 дня за счет снижения величины товарных запасов на 117,8 тыс. руб. Тогда  в торговле большую роль на изменение товарооборачиваемости играет количественный фактор – объем товарооборота[8]. 

Средней товарный запас за анализируемый период рассчитывается по формуле: средней хронологической моментного ряда.

 

ТЗ=	0,5ТЗ1+ТЗ2+ТЗ3+…+0,5ТЗn	,
	n-1

              (1)

Где ТЗ – средний товарный запас за определенный период (руб.);

ТЗ_1, ТЗ₂, ТЗ₃, … ТЗn - величина товарных запасов на отдельные даты анализируемого периода (руб.);

N – количество дат, за которые берется величина запасов.

Среднегодовая величина товарного запаса по каждой группе товаров магазина «Ветеран» рассчитана по данным таблицы, применив среднюю хронологическую моментного ряда:

Средние товарные запасы по всем товарным группам, взятым вместе, исчисляются как сумма средних товарных запасов по отдельным товарным группам или по средней хронологической.

Важнейшим показателям, характеризующим товарные запасы, является показатель товарооборачиваемости.

Товарооборачиваемость, будучи одним из показателей эффективности хозяйственной деятельности торгового предприятия в целом, позволяет оценить и количественно измерить два параметра, присущие товарным запасам: время и скорость их обращения.

Количество оборотов товарной массы, взятый в объеме товарного запаса, характеризует скорость товарного обращения. Измеряется этот показатель отношением суммы товарооборота за данный период к средним товарным запасам за тот же период. Он показывает, сколько раз товарная масса обращалась в течение данного периода.

Формула скорости товарооборота имеет следующий вид:

С=	Т/Об	,
	ТЗ

                       (2)

Где С – скорость товарного обращения;

Т/Об – объем товарооборота за анализируемый период (руб.);

ТЗ – средние товарные запасы за тот же период.

На основании этой формулы рассчитаны показатели скорости обращения по данным таблиц по группам товаров:

Полученный результат свидетельствует о том, что было обновить и реализовать средний запас товаров по хлебобулочным товарам, чтобы получить сумму товарооборота в 215,9 тыс. рублей.

Период в течение, которого товары находятся в сфере обращения и представляют собой время товарного обращения.

Время товарного обращения рассчитывается по формуле:

 

В=ТЗ	:	Т/Об	=	ТЗ*Т	, (3.3)
		Т		Т/Об

 

Где В – время товарного обращения в днях;

Т – число дней в данном периоде.

Между двумя показателями товарооборачиваемости имеется обратная зависимость. Если растет скорость товарооборота, то время обращения снижается, и, наоборот, если сокращается количество оборотов, то продолжительность одного оборота растет.

Сопоставляя формулы расчета скорости и времени товарного обращения, легко установить, что произведения этих показателей равно числу дней изучаемого периода, т.е.

 

С*В=	Т/Об	*	ТЗ*Т	=Т
	ТЗ		Т/Об

 

 (3)
 

Отсюда время обращения товаров в днях и скорость обращения в количестве оборотов можно определить отношениями:

В=	Т	; С=	Т
	С		В

 (4)

 

Таблица 5

Сравнительная характеристика показателей

 

Группы товаров	Товарооборот, тыс. руб.		Динамика	Средние товарные запасы, тыс. руб.		Динамика	Скорость товарного обращения, раз		Динамика		Время товарного обращения, дни				Динамика
	2008	2009		2008	2009		2008	2009			2008		2009
Хлебобулочные	492,845	504,433	11,588	0,7	0,6	-0,1	704,06	840,72	136,66		0,52		0,43		-0,09
Кондитерские	528,049	540,464	12,415	1	0,9	-0,1		528,05	600,52	72,47		0,69		0,61		-0,08
Бакалейные	598,455	612,526	14,071	2	1,9	-0,1		299,23	322,38	23,15		1,22		1,13		-0,09
Молочные и жировые	704,065	720,619	16,554	0,7	0,6	-0,1		1005,81	1201,03	195,22		0,36		0,30		-0,06
Мясные	668,862	684,588	15,726	0,3	0,3	0		2229,54	2281,96	52,42		0,16		0,16		0,00
Безалкогольные	422,439	432,371	9,932	0,4	0,3	-0,1		1056,10	1441,24	385,14		0,35		0,25		-0,10
Консервы	105,61	108,093	2,483	0,7	0,9	0,2		150,87	120,10	-30,77		2,42		3,04		0,62
Итого	3520,324	3603,093	82,769			-5,2		606,95	6005,16	5398,21		0,6		0,06		-0,54

 

 

Как видно из таблицы 5:

- товарооборот по хлебобулочным изделиям вырос на 11,588 тыс. руб., по кондитерским – на 12,415 тыс. руб., по бакалейным – на 14,071 тыс. руб., по молочным и жировым – на 16,554 тыс. руб., по мясным – на 15,726 тыс. руб., по безалкогольным – на 9,932 тыс. руб., по консервам – на 2,483 тыс. руб.

- средние товарные запасы по хлебобулочным изделиям упали на 0,1 тыс. руб., по кондитерским, бакалейным, молочным и жировым – также на 0,1 тыс. руб., по мясным – не изменились, по безалкогольным - упали на 0,1 тыс. руб., по консервам – выросли на 0,2 тыс. руб.

- скорость товарного обращения выросла по хлебобулочным изделиям – на 136,66, по кондитерским – на 72,47, по бакалейным – на 23,15, по жировым и молочным – на 195,22 , по мясным – на 52,42., по безалкогольным – на 385,14 , по консервам – упали на 30,77, в целом - на 5398,21

- время товарного обращения по хлебобулочным – упало на 0,09 , по кондитерским – на 0,08, по бакалейным – на 0,09, по молочным – на 0,06, по безалкогольным – на 0,1, по консервам – выросли на 0,62, в целом – упали на 0,54.

Также важным относительным показателем, применяемом при анализе является, уровень товарных запасов, который измеряется в днях товарооборота по следующей формуле:

Ут.з.=	ТЗ	, или (3.6)
	Т/ОБ одн

 

Ут.з.=	ТЗ*Д
	Т/ОБ

 (5)

 

 

Где Ут.з. – уровень товарных запасов в днях товарооборота;

ТЗ – товарный запас на конец анализируемого периода (руб.);

Т/Ободн – однодневный товарооборот за анализируемый период (руб.);

Т/Об – объем товарооборота за анализируемый период (руб.);

Т – количество дней в анализируемом периоде.

Уровень товарных запасов характеризует обеспеченность торгового предприятия запасами на определенную дату и показывает, на какое число дней торговли (при сложившемся товарообороте) хватает этого запаса. Анализ уровня товарных запасов отражен в таблице 6.

Как видно из таблицы 6:

- уровень товарных запасов в 2009 году по хлебобулочным изделиям упал на 8,43

- по кондитерским – упал на 8,34

- по бакалейным – на 8,76

- по молочным и жировым – на 5,9

- по мясным – на 0,38

- безалкогольным – на 9,24

- консервам – вырос на 61,98

- в целом – упал на 54,06

Таблица 6

Анализ уровня товарных запасов

 

Группы товаров	Товарооборот, тыс. руб.		Средние товарные запасы, тыс. руб.		Уровень товарных запасов, %		Динамика уровня, %
	2008	2009	2008	2009	2008	2009
Хлебобулочные	492,845	504,433	0,7	0,6	51,84	43,42	-8,43
Кондитерские	528,049	540,464	1	0,9	69,12	60,78	-8,34
Бакалейные	598,455	612,526	2	1,9	121,98	113,22	-8,76
Молочные и жировые	704,065	720,619	0,7	0,6	36,29	30,39	-5,90
Мясные	668,862	684,588	0,3	0,3	16,37	16,00	-0,38
Безалкогольные	422,439	432,371	0,4	0,3	34,56	25,33	-9,24
Консервы	105,61	108,093	0,7	0,9	241,93	303,91	61,98
Итого	3520,324	3603,093	5,8	5,5	60,14	6,08	-54,06

 

Классификация запасов по товарным группам позволяет охарактеризовать их состав, служит основой для анализа степени обеспечения ими товарооборота.

Из продовольственных товаров магазина «Ветеран» выделены товарные группы: хлебобулочные товары, кондитерские товары, бакалейные товары, молочные и жировые товары, мясные товары, безалкогольные товары, алкогольные товары, консервы мясные, рыбные, овощные. Почти все товары предназначены для нужд текущей реализации в ближайшем периоде, они постоянно обновляются регулярно, пополняются и расходуются.