Не учитываемые расходы

Не все расходы, которые осуществлены организацией, учитываются в целях налогообложения и этот перечень открыт, т.е. в него могут быть включены другие виды затрат. В частности, не учитываются следующие расходы:

• суммы начисленных дивидендов и других сумм прибыли после налогообложения;

• пени, штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджет (в государственные внебюджетные фонды);

• взносы в уставный (складочный) капитал, вклады в простое товарищество;

• затраты по приобретению и созданию амортизируемого имущества, а также расходов, осуществляемых в случае достройки, реконструкции, модернизации, технического перевооружения объектов основных средств, за исключением капитальных вложений в размере 10% от первоначальной стоимости основных средств, которые могут быть включены в состав расходов отчетного (налогового) периода;

• затраты, превышающие лимиты, установленные НК РФ и другими нормативными документами для отдельных видов расходов, например: представительские расходы, расходы на рекламу, командировочные расходы (суточные и наем жилого помещения); компенсация за использование в служебных целях личных легковых автомобилей и

мотоциклов; расходы на добровольное страхование, не удовлетворяющие условиям, указанные в ст.255 и 263 НК РФ; убытки но объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты ЖК и СКС в части, превышающей предельный размер;

• в виде имущества, работ, услуг, имущественных прав, переданных в порядке предварительной оплаты;

• в виде сумм добровольных взносов участников союзов и т.п. на их содержание;

• в виде имущества или имущественных прав, переданных в качестве задатка, залога;

• в виде средств, перечисляемых профсоюзным организациям:

• в виде сумм налогов, предъявленных организацией покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав),

• в виде сумм налогов, начисленных в бюджеты различных уровней, если такие налоги ранее были включены в состав расходов, при списании кредиторской задолженности по этим налогам;

• дополнительные виды выплат работникам, не предусмотренные ст.255 НК РФ или трудовыми и коллективными договорами;

• отрицательная разница, полученная от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости;

• другие затраты, целесообразность которых не была документально подтверждена и экономически оправдана.

 

 

Заключение

 

 

Данная работа посвящена исследованию НДС - одного из наиболее сложных в исчислении налогов. Он имеет огромное регулирующую функцию путем воздействия на механизм ценообразования. Значение НДС для отечественной экономики сложно переоценить.

В результате рассмотрения и анализа действующей практики исчисления и взимания НДС в Российской Федерации можно сделать следующие выводы.

1.  НДС является сравнительно молодым налогом. Он был разработан экономистом М. Лоре в середине ХХ века и  впервые веден во Франции в 1958 году. Исторически НДС предшествовал сходный с ним по характеру налог с оборота, который взимался многократно на каждой стадии движения товара от производителя к потребителю. Впоследствии налог с оборота уступил место налогу на добавленную стоимость, как более приспособленному к рыночным условиям хозяйствования. Широкое распространение НДС получил благодаря подписанию в 1957 году в Риме договора о создании Европейского экономического сообщества, согласно которому страны его подписавшие должны были гармонизировать свои налоговые системы в интересах создания общего рынка. В настоящее время НДС взимается более чем в сорока странах мира: почти во всех европейских странах, Латинской Америке, Турции, Индонезии, ряде стран Южной Америки.

НДС относится к федеральным налогам и действует на всей территории РФ. Согласно Закону «О НДС» налог представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

С появлением НДС и акцизов в налоговой системе РФ косвенные налоги стали открыто играть решающую роль при мобилизации доходов в бюджет. В консолидированном бюджете РФ поступления от НДС уступают только налогу на прибыль и составляют около четверти всех доходов. В то же время в федеральном бюджете РФ налог на добавленную стоимость стоит на первом месте, превосходя по размеру все налоговые доходы.

Огромное регулирующее влияние на экономику.  Через механизм обложения НДС и, в частности, через систему построения ставок он влияет на ценообразование и инфляцию, так как фактически увеличивает цену товара на сумму налога.

Налог, безусловно, имеет свои достоинства и недостатки. С его помощью не удалось сразу решить все финансовые проблемы, накопившиеся в стране. Опираясь на опыт, можно сказать, что это вряд ли было возможно, так как послужить их решению может только масштабный комплекс мер. Но в целом налог имеет позитивное значение и тенденции его развития в последнее время позволяют сделать вывод, что за ним и дальше сохранится ведущая роль среди прочих налогов и платежей в Российской Федерации.

 

 

   

 

 

Список используемой литературы

 

1. Налоговый Кодекс РФ

2. Письмо Минфина России от 19.010№ 03.−07−09/10

3. www.minfin.ru/ru/

4. www.nalog.ru

5. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов

6. Закон от 27-12-98г. №2118-1 “Об основах налоговой системы в РФ”

7. Закон от 06-12-91г“О налоге на добавленную стоимость”

8. Брызгалин и др. Профессиональный комментарий к НДС. //М.: «Аналитика-Пресс»,

9. НДС: словарь-справочник по налогообложению, (под ред. Черновалова Е.А.) //М.: «Филинъ», 

10. Цыгичко А. Оптимизация НДС. //Экономист, №9;

11. НДС: сборник нормативных актов (сост. Пансков В.Г.) //М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2006г.;

12. Никонов А. НДС во внешнеэкономической деятельности. //Налоги, 2009,№4;

13. Письмо Минфина России от 01.10.2009 № 02-09-01/4670

14.  Письмо Министерства финансов РФ от 01.04.2010 № 03-03-06/1/205. 16.04.2010

15. Годин А. М., Подпорина И. В. Бюджет и бюджетная система Российской Федерации. М., “Дашков и Ко, 2001 г.

 

16. Борисов А.Б. Большой экономический словарь- М.: Книжный. Мир 2001

 

1 Кочетов С. Российскому НДС - пять лет. //Коммерсантъ - daily, №16, 1977г.

1 Кочетов С. Российский НДС // Коммерсантъ-daily, №16,

2 Окунева Л.П. Налоги и налогообложение в России. // М.: Финансы и статистика, 2006г.

1 Брызгалин и др. Профессиональный комментарий к НДС. // М.: «Аналитика-Пресс», 1997г.