Показатели эффективного использования оборотных средств

Важнейшими показателями эффективности использования оборотных средств являются коэффициент оборачиваемости и длительность одного оборота в днях.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (Коб)- это количество оборотов оборотных средств в течение определенного периода (обычно года).

где РП - объем реализованной продукции, р.;

Фоб.с - среднегодовая стоимость оборотных средств, р.

Среднегодовой остаток оборотных средств рассчитывается по формуле:

где Х - стоимость оборотных средств на соответствующие даты, р.;

n - число рассматриваемых дат.

Чем быстрее осуществляется кругооборот оборотных средств (т.е. выше значение показателя оборачиваемости), тем меньше может быть объем ресурсов, отвлекаемых для обслуживания воспроизводства.

Длительность оборота - это период времени, за который оборотные средства совершают один полный кругооборот.

где Fк - продолжительность календарного периода;

Коб - коэффициент оборачиваемости.

Продолжительность календарного периода принимается округленно - 360 дней в году, 90 - в квартале, 30 - в месяце.

При сокращении длительности кругооборота происходит высвобождение оборотных средств из оборота, и наоборот - увеличение длительности оборота вызывает потребность в дополнительных средствах.

Кзак - коэффициент закрепления или количество оборотных средств на 1 рубль реализуемой продукции.

Экономический смысл ускорения оборачиваемости оборотных средств состоит в том, что уменьшается потребность в оборотных средствах.

Существует абсолютное и относительное высвобождение оборотных средств.

Абсолютное высвобождение рассчитывается по формуле

где Фоб.с.пл - плановая величина оборотных средств, р.;

       Фоб.с.б - базовая величина оборотных средств, р.

Относительное высвобождение оборотных средств рассчитывается по формулам

где Iрп - индекс роста объема реализованной продукции в плановом году по сравнению с базовым годом;

Дб, Дпл - соответственно длительность оборота в базовом и плановом годах;

РПпл - объем реализованной продукции в плановом году.

 

Планирование потребности предприятия в оборотных средствах на примере ООО «ДИОНИС»

Проведем анализ оборотных средств при помощи использования показателей экономической эффективности использования оборотных средств на основе следующих данных:

Таблица 3 – Показатели по труду

Показатель	II полугодие 2007 г.	I полугодие 2008 г.	Отклонение (3) – (2)	Темп роста, % (3) / (2) * 100%
1	2	3	4	5
Товарооборот, руб.	Доход / 95% * 100% = 407861 / 95% * 100% = 429327,37	605190 / 95% * 100% = 637042,11	+207714,74	148,38
Среднесписочная численность, чел.	7	8	+1	114,29
В том числе – торгово-оперативных работников, чел.	5	6	+1	120
Административно-управленческий персонал, чел	2	2	-	100
Производительность труда на одного среднесписочного работника (ПТ1), руб.	Т/О / Ср.числ. = 429327,37 / 7чел. = 61332,48	637042,11 / 8чел. = 79630,26	+18297,78	129,83
В том числе – на одного торгово-оперативного работника (ПТ2), руб.	ПТ1 / (Ср.числ./торг-опер.раб.) = 61332,48/ (7чел./5чел.) = 43808,91	79630,26 / (8чел./6чел.) = 59872,38	+16063,47	136,67
На одного административного работника, руб.	ПТ1 - ПТ2 = 61332,48 - 43808,91 = 17523,57	79630,26 -59872,38 = 19757,88	+2234,31	112,75
Фонд заработной платы (ФЗП), руб.	42000 * 6мес. = 252000	48000 * 6мес. = 288000	+30000	111,9
Уровень товарооборота, %	ФЗП / Т/О * 100% = 252000 / 429327,37 * 100% = 58,7	288000 / 637042,11 * 100% = 45,21	-13,49	77,02
Средняя заработная плата на одного работника, руб.	ФЗП / Ср.числ. = 252000 / 7 чел. = 36000	288000 / 8 чел. = 36000	-	100

Таблица 2 – Штатное расписание

Должность	Численность сотрудников, чел.	Оклад в месяц, руб.	ФЗП в месяц, руб.
Директор	1	10000	10000
Бухгалтер	1	8000	8000
Бармен	3	6000	18000
Официант	2	5000	10000
Уборщица	1	2000	2000
ИТОГО	8	-	48000

 

Таблица 3 - Имущественное положение ООО «ДИОНИС»

Показатель	Сумма, руб.			Темп роста, % (3) / (2) * 100%
	I полугодие 2007г.	II полугодие 2007г.	Отклонение (3) – (2)
1	2	3	4	5
Имущество предприятия	578000	546710	-31290	94,59
Внеоборотные активы	262727	309425	+46698	117,77
Оборотные активы	234750	178536	-56214	76,05
Запасы и затраты	225364	165947	-59417	73,64
Дебиторская задолженность	-	-	-	-

 

Показатель	Сумма, руб.			Темп роста, % (3) / (2) * 100%
	I полугодие 2007г.	II полугодие 2007г.	Отклонение (3) – (2)
Источник формирования имущества	578000	546710	-31290	94,59
Собственный капитал	196453	278673	+82220	141,85
Заемный капитал	231200	210529	-20671	91,06
Долгосрочные пассивы (кредиты, займы)	170568	186390	+15822	109,28
Краткосрочные пассивы (кредиты, займы)	90576	78539	-12037	86,71
Кредиторская задолженность	90000	30000	-60000	33,33

 

 

1. Расчет среднего остатка оборотных средств за период, руб.

,

где ОбСн.п. – оборотные средства на начало периода, руб.;

ОбСк.п. – оборотные средства на конец периода, руб.

 

2. Оборачиваемость оборотных средств, дни

, ,

где  - среднедневной оборот, руб.;

  Д – количество дней в периоде, дни.

дней – за II полугодие 2007 года

дней – за I полугодие 2007 года

3. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, раз

,

где ОРТ – оборот розничной торговли, руб.

 раз

4. Коэффициент использования оборотных средств, %

,

где Пр – прибыль, руб.

5. Коэффициент загрузки оборотных средств в обороте, руб.

6. Экономия (перерасход) оборотных средств, руб.

Эффективность деятельности предприятия во многом зависит от правильного определения потребности в оборотных средствах. Оптимальная обеспеченность оборотными средствами ведет к минимизации затрат, улучшению финансовых результатов, обеспечению ритмичности и слаженности работы предприятия. Завышение оборотных средств влечет за собой излишнее их отвлечение в запасы, замораживание и омертвление ресурсов. Занижение оборотных средств может привести к перебоям в реализации товаров, несвоевременному выполнению данным предприятием своих обязательств.

И в том и в другом случае следствием является неустойчивое финансовое состояние, нерациональное использование ресурсов, ведущее к потере выгоды.

В основе планирования оборотных средств лежит нормирование, т.е. установление по каждому виду нормируемых оборотных средств нормативов.

Норматив оборотных средств – это плановые запасы товарно-материальных ценностей в денежном выражении и денежные средства, необходимые данному предприятию в планируемом периоде для нормальной хозяйственной деятельности.

Существует несколько методов расчета нормативов оборотных средств: аналитический, коэффициентный, прямого счета.

Аналитический, или опытно-статистический, метод предполагает укрупненный расчет оборотных средств в размере их среднефактических остатков. Данный метод предусматривает учет различных факторов, влияющих на организацию и формирование оборотных средств. Он используется в тех случаях, когда не предполагаются существенные изменения в условиях работы ООО «ДИОНИС». Потребность в оборотных средствах рассчитывается за ряд лет и усредняется. Расчеты ведутся на основе соотношения

Пос = З + НДС + ДЗ – КЗ,

где Пос – потребность в оборотных средствах;

З – запасы;

НДС – налог на добавленную стоимость;

ДЗ – дебиторская задолженность;

КЗ – кредиторская задолженность.

По данному предприятию (ООО «ДИОНИС»)

Пос = 225364 – 90000 = 135364 руб. – за I полугодие 2007 года

 

Полученная путем усреднения величина корректируется с учетом ожидаемых тенденций в планируемом периоде.

Коэффициентный метод основан на определении нового норматива на базе имеющегося с учетом поправок на планируемое изменение объемов реализации, на ускорение оборачиваемости оборотных средств. Применение дифференцированных коэффициентов по отдельным элементам оборотных средств допустимо, если нормативы периодически уточняются путем прямого счета.

Метод прямого счета является наиболее точным, обоснованным, но вместе с тем довольно трудоемким. Он базируется на определении научно обоснованных нормативов запасов по отдельным элементам оборотных средств и совокупного норматива оборотных средств. Он равен сумме частных нормативов, устанавливаемых по отдельным видам нормируемых оборотных средств. Расчет общей потребности в оборотных средствах должен проводится на каждый квартал планируемого периода. Исходной базой для определения норматива служит объем товарооборота на соответствующий квартал и нормативы запасов по видам оборотных средств.

Для определения дополнительной потребности в источниках финансирования оборотных средств из исчисленной общей потребности в оборотных средствах на конец квартала исключают наличие собственных оборотных средств на начало квартала и 50% суммы кредиторской задолженности по товарным операциям.

Заключение

Запасы предметов труда на предприятии представляют собой вещественные элементы оборотных фондов. Они состоят из двух частей: предметов труда, еще не вступивших в процесс производства, но уже имеющихся в распоряжении хозяйствующего субъекта, и предметов труда, находящихся в самом процессе производства, которые по мере их обработки превращаются в готовую продукцию.

Оборотные производственные фонды - это часть производственных фондов, которая участвует в производстве в виде предметов труда, целиком потребляется в каждом производственном цикле, претерпевает изменения в своей натуральной форме, полностью переносит стоимость на готовое изделие, возмещается в натуре и стоимости после каждого производственного цикла.

Фонды обращения связаны с обслуживанием процесса обращения товаров. Они включают в себя две относительно самостоятельные группы: готовую продукцию, находящуюся в процессе реализации, и денежные средства (в кассе, в пути, на счетах, в расчетах).

Экономическое содержание фондов обращения воплощено в готовой продукции, в денежных средствах, обслуживающих процесс обращения общественного продукта.

К фондам обращения относятся: готовая продукция на складе; товары отгруженные; дебиторская задолженность; краткосрочные финансовые вложения; денежные средства.

Оборотные средства торгового предприятия принято классифицировать по следующим признакам: характер использования, принцип организации, источники формирования Важными факторами, влияющими на величину оборотных средств, являются условия и частота завоза товаров. Отдаленность поставщиков товаров вызывает необходимость завоза больших партий товаров, и увеличивает потребность в оборотных средствах, и наоборот: чем чаще завозятся товары, тем меньше абсолютные размеры запасов и меньше потребность в оборотных средствах.

Нормы оборотных средств по сырью, основным материалам и покупным полуфабрикатам устанавливаются в днях и определяют количество дней работы предприятия, на которое нужно создать запас этих материалов, чтобы обеспечить непрерывность производственного процесса.

Норматив оборотных средств в запасы тары, запасных частей, спец. инструментов, МБП определяется произведением нормы запаса в рублях, установленной по отношению к определенному показателю на плановую величину последнего.

В натуральном выражении норматив незавершенного производства состоит из необходимого количества деталей, узлов, полуфабрикатов на рабочих местах и между ними.

Норматив оборотных средств НЗП зависит от объема выпуска продукции, длительности производственного цикла, коэффициента нарастания затрат.

Норма запаса готовой продукции включает время подборки по ассортименту, накопления изделий до партии отгрузки, транспортировки до ж/д станции. Норма определяется по каждому изделию или однородной группы изделий отдельно. В формуле при расчете норматива в целом по предприятию используется средневзвешенная норма.

Важнейшими показателями эффективности использования оборотных средств являются коэффициент оборачиваемости и длительность одного оборота в днях.

Экономический смысл ускорения оборачиваемости оборотных средств состоит в том, что уменьшается потребность в оборотных средствах.

Существует абсолютное и относительное высвобождение оборотных средств.

Эффективность деятельности предприятия во многом зависит от правильного определения потребности в оборотных средствах. Оптимальная обеспеченность оборотными средствами ведет к минимизации затрат, улучшению финансовых результатов, обеспечению ритмичности и слаженности работы предприятия.

Для определения дополнительной потребности в источниках финансирования оборотных средств из исчисленной общей потребности в оборотных средствах на конец квартала исключают наличие собственных оборотных средств на начало квартала и 50% суммы кредиторской задолженности по товарным операциям.

Список литературы

1. Борисевич В.И., Кондаурова Г.А., Кондауров Н.Н. Прогнозирование и планирование экономики: учеб. пособие / под общ. ред. В.И. Борисевича, Г.А. Кондауровой. Минск: Интерпрессервиз, Экоперспектива, 2005

2. Владимирова Л.П. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: учебное пособие. – М.: Дашков и К, 2007

3. Ковалев В.В. Финансовый анализ: управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. М.: Финансы и статистика, 2007

4. Сергеев И.В., Веретенникова И.И. Экономика организаций (предприятий): учебное пособие / под ред. И.В. Сергеева. – 3-е изд., перераб и доп. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007

5. Скляренко В.К., Прудников В.М. Экономика предприятия: Конспект лекций. – М.: ИНФРА-М, 2008

6. Экономический анализ в торговле: учебное пособие/под ред. М.И. Баканова. – М.: Финансы и статистика, 2007

7. Экономика торгового предприятия: Торговое дело: Учебник
под ред. Л.А. Брагина. – М.: ИНФРА-М, 2006

8. Экономика предприятий торговли и общественного питания: учебное пособие / кол. авторов; под ред. Т.И. Николаевой и Н.Р. Егоровой. – 2-е изд., стер. – М.: КНОРУС, 2008