Определение затрат в логическом звене «Сбыт»

 

Для проведения расчетов в данном разделе необходимо принять во внимание следующую информацию:

§ Для реализации продукции на предприятии имеется соответствующая инфраструктура – склад готовой продукции и система распределения продукции (сбытовая сеть).

§ Склад готовой продукции и сбытовая сеть имеют соответствующую пропускную способность:

 склад готовой продукции способен разместить Q 'с, ед.;

 распределительная (сбытовая) сеть в состоянии пропустить через себя -Q 'сеть, ед./поставку;

 в данном случае пропускная способность склада и сети равны (Q 'с = Q 'сеть).

§ Затраты на содержание склада составляютЗ'с, руб./мес.

§ Готовая продукция отправляется потребителям железнодорожным транспортом равными частями 10 раз в месяц (k ') при любой месячной программе выпуска.

Суммарные затраты на сбыт готовой продукции в месяц определяются как:

З'сбыт = З'сод + З'тзр + З'ом, руб./мес.                                   (9)

В случае поставки готовой продукции из производственных подразделений в объёмах, превышающих размеры склада, затраты на хранение (содержание) готовой продукции определяются как:

З'сод = З'скл + З'доп, руб./мес.,                                               (10)

гдеЗ'скл - затраты на содержание готовой продукции на складе, руб. (исходные данные, таблица П5)

З'доп - затраты на содержание готовой продукции, хранящихся вне пределов склада, руб./мес.

 

,                                    (11)

 

где Q'г – размер партии готовой продукции, по объёму, превышающему возможности склада, ед.

Q'с – вместимость склада готовой продукции

k ' – количество отгрузок готовой продукции за месяц;

Ц ' – цена одного холодильника, руб.

В случае Q'г<Q'с значение З'доп принимается равным нулю.

Результаты расчёта приведены в таблице 6.

 

Таблица 6 –Расчет затрат на содержание (хранение) готовой продукции на складе.

Месяц	З'с	Q'мес	k'	Q'г	Сравнение	Q'с	Ц'	З'доп	З'сод
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Алгоритм расчета	ИД(П5)	ИД(П1)	ИД	п.3/п.4	<=>	ИД(П4)	ИД(П6)	Ф-ла 11	п.2+п.9
Январь	11000	1400	10	140	<	150	3179	0	11000
Февраль	11000	1600	10	160	>	150	3179	99	11099,34
Март	11000	1500	10	150	₌	150	3179	0	11000
Апрель	11000	1200	10	120	<	150	3179	0	11000
Май	11000	1400	10	140	<	150	3179	0	11000
Июнь	11000	1100	10	110	<	150	3179	0	11000
Июль	11000	1000	10	100	<	150	3179	0	11000
Август	11000	1400	10	140	<	150	3179	0	11000
Сентябрь	11000	1800	10	180	>	150	3179	795	11794,75
Октябрь	11000	1600	10	160	>	150	3179	99	11099,34
Ноябрь	11000	900	10	90	<	150	3179	0	11000
Декабрь	11000	1400	10	140	<	150	3179	0	11000
Итого	132000							993,44	132993,44

По результатам таблицы стоим графики зависимостей.

 

Рисунок 10 – Распределение дополнительных затрат на содержание готовой продукции по месяцам.

 

Рисунок 11 – Распределение суммарных затрат на содержание готовой продукции.

 

В данной таблице мы рассчитали суммарные затраты на хранение (содержание) готовой продукции, для этого нам понадобилось произвести расчёт таких промежуточных показателей как затраты на содержание на складе основные (которые определяются вместимостью складских помещений) и дополнительные (при использовании дополнительной площади для складирования).

В нашем случае производство продукции организовано таким образом, что необходимость в использовании дополнительных складов возникает только в сентябре, в остальные месяцы дополнительные затраты равны нулю, и, следовательно, суммарные затраты состоят только из затрат на складирование готовой продукции на основном складе. В эти месяцы (за исключением сентября) суммарные затраты остаются неизменными. Это связано с тем, что затраты на обслуживание и содержание склада не зависят от хранящегося в нём количества готовой продукции, и даже при неполной загрузке помещений они остаться на уровне, обеспечивающем максимальное использование склада.

Из рисунка 11 видно, что для дополнительных затрат на содержание готовой продукции, хранящейся вне пределов склада, составляет лишь 1 %, практически равная нулю от общих затрат. Максимальные же затраты на содержание готовой продукции приходятся также в сентябре из-за наибольшего объёма выпуска холодильников в этот месяц, а, следовательно, и наибольших затрат на их хранение (с использованием дополнительных складских помещений).

Транспортно-заготовительные расходы в рамках одной отгрузки готовой продукции определяются по следующей формуле:

З'тзр =З'дост +З'разг, руб./отгрузку,                                      (12)

где З'разг - расходы по разгрузке и приёмке материальных ресурсов на складе потребителя, руб./поставку.

З'дост- расходы по доставке (транспортировке) холодильников от производителя до потребителя, руб./холодильник;

Расходы по доставке холодильников оп предприятия до потребителя составляют 50 руб./холодильник в случае Q 'г ≤ Q 'с и 100 руб./холодильник для отгрузки холодильников, превышающей пропускную способность канала сбыта, так как приходиться арендовать незапланированные транспортные средства.

Результаты расчётов транспортно-заготовительных расходов приведем в таблице 7.

 

Таблица 7 - Расчет транспортно-заготовительных расходов.

Месяц	Q'мес, шт./мес.	К' сбыт	Сравнение:Qг,шт./парт и Qсеть, шт.	З'дост, руб.	З'доп, руб.	З'разгр, руб.	З'тзр, руб.
1	2	3	4	5	6	7	8
Алгоритм расчета	ИД(П1)	ИД	п.2/п.3 ИД(П4)	п.2*50	п.4*100	0,01*п.2*ИД(П6)	п.5+п.6+п.7
Январь	1400	10	140<150	70000	0	44506	114506
Февраль	1600	10	160>150(разница 10)	80000	1000	50864	131864
Март	1500	10	150=150(разница 0)	75000	0	47685	122685
Апрель	1200	10	120<150	60000	0	38148	98148
Май	1400	10	140<150	70000	0	44506	114506
Июнь	1100	10	110<150	55000	0	34969	89969
Июль	1000	10	100<150	50000	0	31790	81790
Август	1400	10	140<150	70000	0	44506	114506
Сентябрь	1800	10	180>150(разница 30)	90000	3000	57222	150222
Октябрь	1600	10	160>150(разница10)	80000	1000	50864	131864
Ноябрь	900	10	90<150	45000	0	28611	73611
Декабрь	1400	10	140<150	70000	0	44506	114506
Итого				815000	5000		1338177

 

В данной таблице были рассчитаны транспортно-заготовительные расходы, которые, как видно из таблицы, складываются из расходов по доставке и расходов по разгрузке холодильников. По результатам таблицы строим график.

 

Рисунок 12 – Транспортно-заготовительные расходы на одну отгрузку.

 

По результатам расчётов и, исходя из графика, можно сделать вывод, что большую часть в суммарных транспортно-заготовительных расходах ОАО «ДОМ» занимают расходы по доставке готовой продукции. Причём увеличение объёма производства существенно влияет лишь на расходы на доставку продукции, затраты на разгрузку и погрузку же не делают резкого скачка вверх в феврале,октябре и сентябре (месяцы, в которых сбыт продукции превышает пропускную способность сбытовой сети), то есть они в меньшей степени зависят от объёмов сбыта.

Потери от «омертвления» средств в запасах готовой продукции определяются по следующей формуле:

 

З'ОМ = Рл ∙ З'ПР∙ Д =0,5 ∙(0,5 ∙Ц' ∙ Q'п ∙ k')∙ Д, , руб./мес. (13)

 

где Р'л–величина, учитывающая пролеживание материальных ресурсов в течение месяца (часть ресурсов потребляется сразу, часть в середине месяца, часть в конце). Можно принять равной 0,5;

З'пр– величина месячного запаса готовой продукции, шт.;

K' –количество поставок;

Ц' – цена изделия, руб./шт;

Д – стоимость денежных ресурсов (её можно принять с учетом средней рентабельности производства или изделий). Например, если средняя рентабельность производства холодильников составляет 15%, то данный коэффициент «Д» можно принять равным 0,15.

Результаты расчётов потерь от «омертвления» сведены в таблицу 8.

 

Таблица 8 - Расчет потерь от "омертвления" средств в запасах готовой продукции.

Месяц	Р'л	Ц*0,5, руб./шт.	Qмес, шт./мес.	k'парт.	Q'п, шт./парт.	Д	З'ом, руб./мес.
1	2	3	4	5	6	7	8
Алгоритм расчета	0,5	ИД(П6)	ИД(П1)	ИД	п.4/п.5	0,15	п.2*п.3*п.6*п.7
Январь	0,5	1589,5	1400	10	140	0,15	16689,75
Февраль	0,5	1589,5	1600	10	160	0,15	19074
Март	0,5	1589,5	1500	10	150	0,15	17881,875
Апрель	0,5	1589,5	1200	10	120	0,15	14305,5
Май	0,5	1589,5	1400	10	140	0,15	16689,75
Июнь	0,5	1589,5	1100	10	110	0,15	13113,375
Июль	0,5	1589,5	1000	10	100	0,15	11921,25
Август	0,5	1589,5	1400	10	140	0,15	16689,75
Сентябрь	0,5	1589,5	1800	10	180	0,15	21458,25
Октябрь	0,5	1589,5	1600	10	160	0,15	19074
Ноябрь	0,5	1589,5	900	10	90	0,15	10729,125
Декабрь	0,5	1589,5	1400	10	140	0,15	16689,75
Итого							194316,38

 

Рисунок 13 – Распределение затрат от «Омертвления» по месяцам.

 

В данной таблице мы рассчитали потери от «омертвления» средств в запасах готовой продукции, для чего произвели расчёт величины производственного запаса, и учли значение коэффициента стоимости денежных ресурсов. В результате получили, что потери от «омертвления» капитала максимальны в сентябре, октябре и в феврале из-за увеличения в эти месяца объёма сбыта холодильников, а значит и величины производственных запасов, и минимальны в ноябре (выпуск продукции наименьший и равен 900 единиц).Что наглядно видно на рисунке 13.

Определим совокупные затраты в сфере сбыта и отразим результаты в виде таблицы 9.

 

Таблица 9 – Общие затраты в звене «Сбыт», руб./мес.

Месяц	Затраты на содержание запасов, руб./мес.	Расходы транспортно-заготовительные, руб./мес.	Потери от "омертвления"средств, руб./мес	Суммарные затраты на сбыт, руб./мес.	Объем выпуска холодильников, шт./мес.	Зататы на сбыт на единицу продукции, руб./шт.
1	2	3	4	5	6	7
Алгоратм расчета	Табл.6	Табл.7	Табл.8	п.2+п.3+п.4	ИД(П1)	п.5/п.6
Январь	11000	114506	16689,75	142195,75	1400	101,57
Февраль	11099,34	131864	19074	162037,34	1600	101,27
Март	11000	122685	17881,875	151566,88	1500	101,04
Апрель	11000	98148	14305,5	123453,5	1200	102,88
Май	11000	114506	16689,75	142195,75	1400	101,57
Июнь	11000	89969	13113,375	114082,375	1100	103,71
Июль	11000	81790	11921,25	104711,25	1000	104,71
Август	11000	114506	16689,75	142195,75	1400	101,57
Сентябрь	11794,75	150222	21458,25	183475	1800	101,93
Октябрь	11099,34	131864	19074	162037,34	1600	101,27
Ноябрь	11000	73611	10729,125	95340,125	900	105,93
Декабрь	11000	114506	16689,75	142195,75	1400	101,57
Итого	132993,43	1441616	194316,375	1665486,81	16300	102,18

 

По результатам таблицы 13 строим графики зависимостей.

Рисунок 14 – Структура затрат в звене «Сбыт».

 

Рисунок 15 – Зависимость суммарных затрат в звене «Сбыт» от объема продукции.

 

Рисунок 16 – Зависимость затрат на единицу от объема сбыта продукции.

 

На рисунке 14 отображена структура затрат в звене «Сбыт», то есть доли расходов на транспорт, содержание затрат и потери от «омертвления» капитала в общей сумме затрат на продажу продукции. В результате можно заметить, что транспортно-заготовительных расходы составляют примерно 81% от общей суммы и играют наибольшую роль (самую меньшую долю занимают расходы на содержание запасов). То есть структура затрат в звене «Сбыт» кардинально отличается от структуры в звене «Снабжения», где наибольшую роль играют потери от «омертвления» средств и наименьшую – транспортно-заготовительные расходы.Таким образом, руководству ОАО «ДОМ» следует обратить особое внимание на минимизацию и оптимизацию этих затрат при снижении себестоимости продукции.

Рисунки 15 и 16 позволяют выявить общую зависимость суммарных затрат на сбыт и на единицу продукции от объёма её выпуска (сбыта) в месяц. То есть можно сделать вывод, что суммарные затраты растут с ростом количества выпускаемой продукции, причём рост этот интенсивнее при небольших партиях выпуска, далее чем больше выпуск продукции, тем меньше прирост суммарных затрат. При анализе затрат на единицу продукции нельзя выявить чёткую тенденцию, так, например, в сентябре (в котором выпуск продукции максимален) затраты на единицу не минимальны. В общем же удельные затраты снижаются с ростом объёмов производства (сбыта). Это связано с тем, что поставка готовой продукции осуществляется железнодорожным транспортом, не зависимо от объёма сбыта. Следовательно, при не оптимальной загрузке транспорта (недогруз или дополнительного транспортного средства) затраты на единицу увеличиваются, что и произошло в сентябре.

Таким образом, в данном разделе мы произвели расчет суммарных затрат на сбыт в ОАО «Дом» и затраты на сбыт на единицу продукции. В результате расчетов получили, что затраты на сбыт складываются из затрат на содержание запасов (8%), потерь от «омертвления» средств (11%) и транспортно-заготовительных расходов (81%).

Затраты на содержание запасов максимальны в сентябре, за счет использования в этот месяц дополнительную складскую площадь. Транспортно-заготовительные расходы составляют наибольшую долю в суммарных затратах на сбыт. Проанализировав структуру транспортно-заготовительных расходов, заметили, что большую часть занимают расходы по доставке.

Также были посчитаны потери от «омертвления» капитала, в результате получили, что они максимальны ссентябре, октябре и феврале (из-за увеличения в эти месяцы величины производственных запасов), и минимальны в ноябре (рисунок 13).

Общие затраты максимальны в сентябре и минимальны в ноябре (наибольший и наименьший выпуск продукции соответственно), а затраты на единицу продукции наоборот. Это связано с тем, что поставка готовой продукции осуществляется железнодорожным транспортом, не зависимо от объема сбыта. Следовательно, при не оптимальной загрузке транспорта (недогруз или дополнительного транспортного средства) затраты на единицу увеличиваются. Таким образом, в данном пункте мы рассчитали затраты в звене «Сбыт».

Мы закончили рассмотрение второй главы «Определение затрат в логистической цепочке «Снабжение-производство-сбыт»». В данной главе были рассчитаны затраты на снабжение, производство и сбыт как для общего объем выпуска, так на единицу продукции.