Определение затрат в логическом звене «Снабжение»

 

При определении затрат необходимо принять во внимание следующие дополнительные сведения:

■поставка сырья и материалов осуществляется железнодорожным транспортом напрямую от производителя 2 раза в месяц равными объёмами при любой месячной программе выпуска продукции.

§ поставка покупных изделий и полуфабрикатов осуществляется напрямую от производителя автомобильным транспортом 4 раза в месяц равными частями при любой месячной программе выпуска.

Общие затраты в логистическом звене «Снабжение» складываются из затрат по материалам (Змат) и затрат по покупным изделиям и полуфабрикатам (Зизд), они составляют:

 

, руб./мес.   (1)

где Зсод – Затраты на содержание (хранение) складских запасов, руб./мес.

Зтр – Транспортно-заготовительные расходы, руб/мес.

Зом – Затраты на омертвление капитала, руб/мес.

Расчёт затрат на хранение (содержание) сырья и материалов (а также отдельно покупных изделий и полуфабрикатов) производиться с использованием следующих формул:

, руб./мес.  2)

где  - затраты на складское содержание (исходные данные);

 - затраты на содержание сырья и материалов (покупных изделий и полуфабрикатов), хранящихся вне пределов склада. Рассчитываются в случае превышения размера поставок вместимости склада (при > ), руб./мес.

 

(3)

 

где  - размер партии поставки материальных ресурсов, определяемый:

 

, шт.(4)

 

где  - количество поставок материальных ресурсов за месяц (материалов -2, покупных изделий и полуфабрикатов -4);

Ц– стоимость материальных ресурсов, идущих на один холодильник (исходные данные –П7), руб/шт.

 

В случае < значение  принимается равным нулю.

Результаты расчёта сводятся в таблицу 1.

 

Таблица 1 –Расчет затрат на содержание сырья и материалов на складе.

Месяц	Зс, руб.	Qм, шт./мес	k	Qп, шт	Срав-нение	Qс, шт	Ц, руб./шт		Здоп, руб./мес	Зсод, руб./мес
1	2	3	4	5	6	7	8		9	10
Алгоритм расчета	ИД(П3)	ИД(П1)	ИД	п.3/п.4	<=>	ИД(П2)	ИД(П7)		Формула 3	п.2+п.9
Затраты на содержание сырья и материалов
январь	9000	1400	2	700	<	900	187	0,00		9000,00
февраль	9000	1600	2	800	<	900	187	0,00		9000,00
март	9000	1500	2	750	<	900	187	0,00		9000,00
апрель	9000	1200	2	600	<	900	187	0,00		9000,00
май	9000	1400	2	700	<	900	187	0,00		9000,00
июнь	9000	1100	2	550	<	900	187	0,00		9000,00
июль	9000	1000	2	500	<	900	187	0,00		9000,00
август	9000	1400	2	700	<	900	187	0,00		9000,00
сентябрь	9000	1800	2	900	=	900	187	0,00		9000,00
октябрь	9000	1600	2	800	<	900	187	0,00		9000,00
ноябрь	9000	900	2	450	<	900	187	0,00		9000,00
декабрь	9000	1400	2	700	<	900	187	0,00		9000,00
Итого	108000	16300						0,00		108000,00
		1358,33
Затраты на содержание покупных изделий и полуфабрикатов
январь	7600	1400	4	350	<	400	759	0,00		7600,00
февраль	7600	1600	4	400	=	400	759	0,00		7600,00
март	7600	1500	4	375	<	400	759	0,00		7600,00
апрель	7600	1200	4	300	<	400	759	0,00		7600,00
май	7600	1400	4	350	<	400	759	0,00		7600,00
июнь	7600	1100	4	275	<	400	759	0,00		7600,00
июль	7600	1000	4	250	<	400	759	0,00		7600,00
август	7600	1400	4	350	<	400	759	0,00		7600,00
сентябрь	7600	1800	4	450	>	400	759	8349,00		15949,00
октябрь	7600	1600	4	400	=	400	759	0,00		7600,00
ноябрь	7600	900	4	225	<	400	759	0,00		7600,00
декабрь	7600	1400	4	350	<	400	759	0,00		7600,00
Итого		16300						8349,00		99549,00
		1358,33

 

на содержание сырья и материалов на содержание изделий и полуфабрикатов.

В данной таблице мы рассчитали суммарные затраты на хранение (содержание) сырья и материалов, для этого нам понадобилось произвести расчёт таких промежуточных показателей как затраты на содержание сырья и материалов на складе основные (определяются вместимостью склада) и дополнительные (при использовании дополнительной площади для складирования). В нашем случае поставка организована таким образом, что есть необходимость использовать дополнительные склады в течение некоторых месяцев года, поэтому дополнительные затраты в сентябре не равны нулю, и, следовательно, суммарные затраты состоят не только из затрат на складирование сырья и материалов на основном складе, но и в указанный выше месяц.

Из рисунков 1 и 2 видно, что максимальные дополнительные затраты приходятся на сентябрь.

Транспортно-заготовительные расходы в рамках одной поставки сырья и материалов (покупных изделий и полуфабрикатов) определяются по следующей формуле:

 

ЗТЗР = ЗДОСТ + ЗРАЗГР, руб./поставку   (5)

 

где ЗРАЗГР - расходы по разгрузке и приёмке материальных ресурсов на складе потребителя, руб./поставку.

ЗДОСТ– расходы по доставке (транспортировке) соответствующих материальных ресурсов от производителя до потребителя, руб./поставку;

Расходы по разгрузке железнодорожного транспорта составляют 1% от стоимости разгружаемого сырья и материалов, по погрузке и разгрузке автотранспорта – 1,5% от стоимости покупных изделий и полуфабрикатов.

Расходы по доставке определяются по формулам:

- при поставке сырья и материалов

                                                                          (6)

 

- при поставке покупных изделий и полуфабрикатов

 

 (7)

где SЖД и SАВТ – расходы по доставке железнодорожным или автомобильным транспортом материальных ресурсов, необходимых для изготовления одного холодильника, руб./холодильник.

Результаты расчётов транспортно-заготовительных расходов на поставку сырья, материалов и покупных изделий, полуфабрикатов по месяцам с учетом количества поставок приведены в таблице 2.

 

Таблица 2 - Расчет транспортно-заготовительных расходов для сырья и материалов.

Месяц	Qмес, шт/мес.	Sжд(Sавт), руб/хол.	Здост, руб/мес	Цмат, руб/шт	Зразг.,%	Зразг, руб/шт	Зразг, руб/мес	Зтрз, руб/мес
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Алгоритм расчета	ИД(П1)	ИД(П8)	п.2*п.3	ИД(П7)	ИД(П8-примеч.)	п.5* п.6/100	п.7*п.2	п.4+п.8
Транспортно-заготовительные расходы на поставку сырья и материалов
январь	1400	3	4200	187	1	1,87	2618	6818
февраль	1600	3	4800	187	1	1,87	2992	7792
март	1500	3	4500	187	1	1,87	2805	7305
апрель	1200	3	3600	187	1	1,87	2244	5844
май	1400	3	4200	187	1	1,87	2618	6818
июнь	1100	3	3300	187	1	1,87	2057	5357
июль	1000	3	3000	187	1	1,87	1870	4870
август	1400	3	4200	187	1	1,87	2618	6818
сентябрь	1800	3	5400	187	1	1,87	3366	8766
октябрь	1600	3	4800	187	1	1,87	2992	7792
ноябрь	900	3	2700	187	1	1,87	1683	4383
декабрь	1400	3	4200	187	1	1,87	2618	6818
Итого			48900				30481	79381
Транспортно-заготовительные расходы на поставку покупных изделий и полуфабрикатов
январь	1400	6	8400	759	1,5	11,385	15939	24339
февраль	1600	6	9600	759	1,5	11,385	18216	27816
март	1500	6	9000	759	1,5	11,385	17077,5	26077,5
апрель	1200	6	7200	759	1,5	11,385	13662	20862
май	1400	6	8400	759	1,5	11,385	15939	24339
июнь	1100	6	6600	759	1,5	11,385	12523,5	19123,5
июль	1000	6	6000	759	1,5	11,385	11385	17385
август	1400	6	8400	759	1,5	11,385	15939	24339
сентябрь	1800	6	10800	759	1,5	11,385	20493	31293
октябрь	1600	6	9600	759	1,5	11,385	18216	27816
ноябрь	900	6	5400	759	1,5	11,385	10246,5	15646,5
декабрь	1400	6	8400	759	1,5	11,385	15939	24339
Итого			97800				185575,5	283375,5

 

Рисунок 3 – Вклад транспортно-заготовительных расходов на соответствующие ресурсы в суммарное значение

 

По результатам расчётов (и исходя из диаграммы) можно сделать вывод, что большую часть в суммарных транспортно-заготовительных расходах ОАО «Дом» занимают расходы по доставке, погрузке и разгрузке покупных изделий и полуфабрикатов. По диаграмме можно заметить также, что графики имеют одинаковую тенденцию в развитии, то есть идут почти параллельно друг другу. Это связано с тем, что транспортно-заготовительные расходы на соответствующие ресурсы в большей степени зависят от размеров партии поставки, а, следовательно, от объёма выпуска холодильников в течение месяца. Также из рисунка 3 видно, что максимальные транспортно-заготовительные расходы приходятся на сентябрь, это связано с выпуском продукции.

Потери от «омертвления» средств в производственных запасах определяются по следующей формуле:

ЗОМ = Рл ∙ ЗПР∙ Д =0,5 ∙Ц ∙ Qп ∙ k∙ Д, руб./мес.           (8)

где Рл–величина, учитывающая пролеживание материальных ресурсов в течение месяца(часть ресурсов потребляется сразу, часть в середине месяца, часть в конце). Можно принять равной 0,5;

Зпр– величина месячного производственного запаса, шт.;

K –количество поставок;

Ц– цена материального ресурса, руб./шт;

Д – стоимость денежных ресурсов (её можно принять с учетом средней рентабельности производства или изделий). Например, если средняя рентабельность производства холодильников составляет 15%, то данный коэффициент «Д» можно принять равным 0,15.

Результаты расчётов потерь от «омертвления» сведены в таблицу 3.

 

Таблица 3 - Расчет потерь от "омертвления" средств в производственных запасах.

Месяц	Рл	Ц	Qмес	k	Qп	Д	Зом
		руб./шт.	шт/мес.	парт.	шт/парт.		руб./мес.
1	2	3	4	5	6	7	8
Алгоритм расчета	0,5	ИД(П7)	ИД(П1)	ИД	п.4/п.5	0,15	п.2*п.3*п.6*п.7
Расчет потерь от омертвления по сырью и материалам
Январь	0,5	187	1400	2	700	0,15	9818
Февраль	0,5	187	1600	2	800	0,15	11220
Март	0,5	187	1500	2	750	0,15	10519
Апрель	0,5	187	1200	2	600	0,15	8415
Май	0,5	187	1400	2	700	0,15	9818
Июнь	0,5	187	1100	2	550	0,15	7714
Июль	0,5	187	1000	2	500	0,15	7013
Август	0,5	187	1400	2	700	0,15	9818
Сентябрь	0,5	187	1800	2	900	0,15	12623
Октябрь	0,5	187	1600	2	800	0,15	11220
Ноябрь	0,5	187	900	2	450	0,15	6311
Декабрь	0,5	187	1400	2	700	0,15	9818
Итого							114304
Расчет потерь от омертвления по покупным изделиям и полуфабрикатам
Январь	0,5	759	1400	4	350	0,15	19924
Февраль	0,5	759	1600	4	400	0,15	22770
Март	0,5	759	1500	4	375	0,15	21347
Апрель	0,5	759	1200	4	300	0,15	17078
Май	0,5	759	1400	4	350	0,15	19924
Июнь	0,5	759	1100	4	275	0,15	15654
Июль	0,5	759	1000	4	250	0,15	14231
Август	0,5	759	1400	4	350	0,15	19924
Сентябрь	0,5	759	1800	4	450	0,15	25616
Октябрь	0,5	759	1600	4	400	0,15	22770
Ноябрь	0,5	759	900	4	225	0,15	12808
Декабрь	0,5	759	1400	4	350	0,15	19924
Итого							231969
Всего							346273

 

 

Рисунок 4− Распределение суммарных потерь от омертвления.

 

В данной таблице мы рассчитали потери от «омертвления» средств в производственных запасах. В результате получили, что потери от «омертвления» капитала максимальны в сентябре из-за увеличения в этот месяц объёма выпуска холодильников, а значит и величины производственных запасов, и минимальны в ноябре (выпуск продукции наименьший и равен 900 единиц). Из рисунка 4 видно, что наибольший вклад в потери от омертвления вносят изделия и полуфабрикаты. Все линии на графике расположены параллельно друг к другу, что говорит о том, что все потери изменяются по одинаковой зависимости от объема выпуска продукции.

Далее рассчитаем суммарные затраты на снабжение в месяц. Результаты расчётов сведём в таблицу 4.

 

Таблица 4 - Общие затраты в звене "Снабжение", для сырья и материалов руб./мес.

Месяц	Затраты на содержание, руб./мес.	Расходы транспортно-заготовительные, руб./мес.	Потери от "омертвления" средств, руб./мес.	Суммарные затраты на снабжение, руб./мес.	Объем выпуска холодильников, шт/мес.	Затраты на снабжение на единицу продукции
1	2	3	4	5	6	7
Алгоритм расчета	Табл.1	Табл.2	Табл.3	п.2+п.3+п.4	ИД(П1)	п.5/п.6
Январь	9000	6818	9818	25636,00	1400	18,31
Февраль	9000	7792	11220	28012,00	1600	17,51
Март	9000	7305	10519	26824,00	1500	17,88
Апрель	9000	5844	8415	23259,00	1200	19,38
Май	9000	6818	9818	25636,00	1400	18,31
Июнь	9000	5357	7714	22071,00	1100	20,06
Июль	9000	4870	7013	20883,00	1000	20,88
Август	9000	6818	9818	25636,00	1400	18,31
Сентябрь	9000	8766	12623	30389,00	1800	16,88
Октябрь	9000	7792	11220	28012,00	1600	17,51
Ноябрь	9000	4383	11220	24603,00	900	27,34
Декабрь	9000	6818	6311	22129,00	1400	15,81
Итого(руб.)	108000,00	79381	115709	303090,00	16300	18,59

Таблица.Общие затраты в звене "Снабжение", по изделиям и полуфабрикатам руб./мес.

Ноябрь	16600	20029,5	19119	55748,50	900	61,94
Июль	16600	22255	21244	60099,00	1000	60,10
Июнь	16600	24480,5	23368	64448,50	1100	58,59
Апрель	16600	26706	25493	68799,00	1200	57,33
Декабрь	16600	31157	29741	77498,00	1400	55,36
Август	16600	31157	29741	77498,00	1400	55,36
Май	16600	31157	29741	77498,00	1400	55,36
Январь	16600	31157	29741	77498,00	1400	55,36
Март	16600	33382,5	31566	81548,50	1500	54,37
Февраль	16600	35608	33990	86198,00	1600	53,87
Октябрь	16600	35608	33990	86198,00	1600	53,87
Сентябрь	24949	40059	38239	103247,00	1800	57,36
Итого(руб.)	207549	362756,5	22770	916278,50	16300	56,21

 

По результатам таблицы 4 строим графики зависимости.

Рисунок 5 – Структура затрат в звене «Снабжение».

 

Рисунок 6 – Зависимость суммарных затрат на снабжение от объема выпуска продукции.

 

Рисунок 7 - Зависимость затрат на единицу от объема выпуска продукции.

На рисунке 5 отображена структура затрат в звене «Снабжение», то есть доли расходов на транспорт, содержание затрат и потери от «омертвления» капитала в общей сумме затрат на снабжение. В результате можно заметить, что потери от омертвления капитала составляют примерно 38% от общей сумы и играют наибольшую роль(самую меньшую долю занимают транспортно-заготовительные расходы −26%). Таким образом, руководству ОАО «ДОМ» следует обратить особое внимание на минимизацию и оптимизацию именно затрат на содержание запасов при снижении себестоимости продукции.

Рисунки 6 и 7 позволяют выявить общую зависимость суммарных затрат на снабжение и на единицу продукции от объёма выпуска продукции в месяц. Можно сделать вывод, что суммарные затраты растут с ростом количества выпускаемой продукции, причём рост этот интенсивнее при небольших партиях выпуска. Затраты на единицу продукции, наоборот, снижаются с ростом объёма выпуска, то есть они минимальны при максимальном количестве выпускаемой продукции (сентябрь).

Таким образом, в данном разделе мы произвели расчёт суммарных затрат на снабжение на ОАО «ДОМ» и затрат на единицу выпускаемой продукции. Получили следующие результаты:

следующие результаты:

Затраты на содержание запасов максимальны в сентябре, за счёт использования в этих месяцах дополнительных складских площадей.

Проанализировав структуру транспортно-заготовительных расходов, заметили, что большую часть занимают расходы по доставке, погрузке и разгрузке покупных изделий и полуфабрикатов.

Также были посчитаны потери от «омертвления» капитала, в результате получили, что они максимальны в сентябре (из-за увеличения в эти месяцы величины производственных запасов), и минимальны ноябре.

Общие затраты максимальны в сентябре и минимальны в ноябре (наибольший и наименьший выпуск продукции соответственно), а затраты на единицу продукции наоборот. Это связано с тем, что суммарные затраты растут с увеличением объёма выпуска продукции, но при этом постоянные затраты, связанные с производством и реализацией, остаются неизменными и, следовательно, затраты на единицу продукции снижаются. Таким образом, в данном пункте мы рассчитали затраты в звене «Снабжение».

 

2.2 Оценка затрат в логическом звене «Производство»

 

В данном пункте используя данные, указанные в приложении, определим затраты в сфере производства, и отразим результаты расчётов в таблице 9.

 

Таблица 5 – Затраты в звене «Производство».

Месяц	Зарплата производственных рабочих, руб./шт.	Объем выпуска продукции, шт./мес	Зарплата производственных рабочих, руб./шт.	Цеховые расходы, руб./мес.	Общезаводские расходы, руб./мес	Суммарные затраты, руб./мес.	Затраты на единицу продукции, руб./шт.
1	2	3	4	5	6	7	8
Алгоритм расчета	ИД(П9)	ИД(П1)	п.2*п.3	ИД(П9)	ИД(П9)	∑п.4,5,6	п.7/п.3
Январь	335	1400	469000	632000	507000	1608000	1148,57
Февраль	335	1600	536000	632000	507000	1675000	1046,88
Март	335	1500	502500	632000	507000	1641500	1094,33
Апрель	335	1200	402000	632000	507000	1541000	1284,17
Май	335	1400	469000	632000	507000	1608000	1148,57
Июнь	335	1100	368500	632000	507000	1507500	1370,45
Июль	335	1000	335000	632000	507000	1474000	1474,00
Август	335	1400	469000	632000	507000	1608000	1148,57
Сентябрь	335	1800	603000	632000	507000	1742000	967,78
Октябрь	335	1600	536000	632000	507000	1675000	1046,88
Ноябрь	335	900	301500	632000	507000	1440500	1600,56
Декабрь	335	1400	469000	632000	507000	1608000	1148,57
Итого		16300	5460500	7584000	6084000	19128500	1173,53

 

В данной таблице рассчитаны: заработная плата основных рабочих за месяц, суммарные затраты на производство, а также затраты на единицу продукции. По результатам таблицы видно, что суммарные затраты, так же как и затраты на производство, зависят от объема выпуска продукции. Чем больше объем выпуска продукции, чем меньше затраты на производство единицы продукции, и наоборот.

Наибольшей величиной, влияющей на суммарные затраты, являются величина цеховых расходов (7584000 руб.).

По результатам таблицы строим графики.

 

Рисунок 8 – Структура суммарных затрат в звене «Производство».

 

Рисунок 9 – Зависимость затрат на единицу продукции в звене «Производство» от объема выпуска продукции.

 

 

На рисунке 8 отображены суммарные затраты на производство продукции с разбивкой по видам затрат, они максимальны в сентябре, в котором и производится наибольшее количество продукции. Это связано с тем, что затраты на заработную плату являются переменными, а значит зависят от объёма выпуска. Цеховые же и общезаводские расходы - постоянны, так как их необходимо осуществлять при любом количестве выпускаемой продукции. Следовательно рост суммарных затрат в данном случае связан только с ростом затрат на зарплату производственных рабочих.

Затраты на единицу максимальны в ноябре (постоянные затраты большие, а выпуск продукции минимален) и минимальны в сентябре, что наглядно подтверждено на рисунке 9.