Методики оценки ликвидности баланса

НОВОСИБИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ

 

Институт Экономики, учёта и статистики

Кафедра Финансов

 

 

Курсовая работа

 

по                     Финансам организации

наименование учебной дисциплины

Показатели и оценка ликвидности баланса организации

наименование темы

Меры по улучшению ликвидности баланса

 

 

Исполнитель

студент гр. БЭ-81                                                              (Л.Ю. Баскакова)

                                            подпись, дата                                               И.О.Фамилия

Научный

Руководитель к.э.н., доц. каф.                                             (М.Ю. Савельева)

                                            подпись, дата                                                И.О.Фамилия

 

 

Новосибирск, 2009

 

 

Оглавление

Введение………………………………………………………………………….3

1. Теоретические основы ликвидности………………………………………...5

1.1 Понятие ликвидности баланса……………………………………………...5

1.2 Методики оценки ликвидности баланса………………………………….12

2. Оценка ликвидности организации………………………………………….17

2.1 Общая характеристика организации………………………………………17

2.2. Оценка ликвидности баланса……………………………………………..24

2.3. Оценка ликвидности предприятия по коэффициентам ликвидности….28

3. Повышение ликвидности организации…………………………………….31

3.1 Управление ликвидностью организации…………………………………31

3.2. Направления повышения ликвидности ООО «Эгоист»………………...33

Заключение……………………………………………………………………..34

Список использованной литературы………………………………………….35

Приложения………………………………………………………….................37

 

 

Введение

В существующих условиях нестабильности российской экономики крайне важно найти подходы и приоритеты в управлении финансами организаций, адекватные условиям внешне среды, и связанными с ними возможностями и задачами.

Деятельность каждого хозяйствующего субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результате его функционирования. На основании доступной отчетно-учетной информации указанные лица стремятся оценить финансовое положение предприятия. Состояние ликвидности - важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия. Оно определяет конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров по финансовым и другим отношениям.

Устойчивое финансовое состояние формируется в процессе всей хозяйственной деятельности фирмы. Определение ликвидности на ту или иную дату отвечает на вопрос, насколько правильно фирма управляла финансовыми ресурсами в течение периода, предшествующего этой дате. Однако партнеров и собственников фирмы интересует не процесс, а результат, то есть показатели финансового состояния за отчетный период.

Кроме того, ликвидность предприятия небезразлична и налоговым органам - с точки зрения способности фирмы своевременно и полностью уплачивать налоги.

Финансовое положение фирмы является главным критерием для банков при решении вопроса о целесообразности или нецелесообразности выдачи ему кредита, а при положительном решении этого вопроса - под какие проценты и на какой срок.

В связи с этим тема выбранной работы является актуальной.

Цель работы: на основе данных бухгалтерской отчетности предприятия, применяя теоретические знания, рассмотреть ликвидность баланса ООО «Эгоист».

Задачи, которые нужно решить в процессе исследования:

- рассмотреть теоретические основы ликвидности;

- оценить ликвидность баланса ООО «Эгоист»;

- рассмотреть меры по повышению уровня ликвидности этой организации

Объект исследования: ресторан «Эгоист».

      Теоретической и методологической основой написания курсовой работы явились: законодательные и нормативные акта по бухгалтерскому учету, а также работы ведущих ученых в области методологии анализа хозяйственной деятельности, таких как: Абрютина М.С., Баканов М.И., Ковалев В.В., Любушин Н.П., Савицкая Г.В., Шеремет А.Д. и др.

Практической основой написания курсовой работы явились материалы ООО «Эгоист»

 

 

Глава 1. Теоретические основы ликвидности

1.1  Понятие ликвидности баланса.

Финансовое состояние предприятия с позиции краткосрочной пер­спективы оценивается показателями ликвидности и платежеспособности, в наиболее общем виде характеризующими, может ли оно своевременно и в полном объеме произвести расчеты по краткосрочным обязательствам перед контрагентами.

    Одним из показателей, характеризующих финансовое положение предприятия, является его платежеспособность, то есть возможность наличными денежными ресурсами своевременно погашать свои платежные обязательства.

Оценка платежеспособности по балансу осуществляется на основе характеристики ликвидности оборотных активов, которая определяется временем, необходимым для превращения их в денежные средства. Чем меньше требуется времени для инкассации данного актива, тем выше его ликвидность. Она зависит от степени соответствия величины имеющихся платежных средств величине краткосрочных долговых обязательств.

Ликвидность баланса – это возможность субъекта хозяйствования обратить активы в наличность и погасить свои платежные обязательства, а точнее – это степень покрытия долговых обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную наличность соответствует сроку погашения платежных обязательств.

Тем не менее в учетно-аналитической литературе часто понятие ликвидных активов су­жается до активов, потребляемых в течение одного производственного цикла (года).

Важно подчеркнуть, что здесь речь идет о естественной трансформации средств в ходе повторяющегося производственного цикла:

… => ДС => ПЗ => НП => ГП => ДЗ => ДС => …

где ДС – денежные средства;

  ПЗ – производственные запасы;

  НП – незавершенное производство;

  ГП – готовая продукция;

  ДЗ – дебиторская задолженность.

Каждый вид оборотных активов в приведенной схеме рассматривается как элемент технологического процесса, то есть, например, запасы сырья – это именно сырье, которое в дальнейшем поступит в производство, а не товар, который при необходимости или желании можно продать. Иными словами, предполагается, что прежде чем средства, иммобилизованные в запасах, будут вновь трансформированы в денежные средства, они могут последовательно пройти через незавершенное производство, готовую продукцию, дебиторскую задолженность. Только в этом смысле характеризуется ликвидность некоторого актива: он рассматривается не как товар, а как элемент цепочки:

«поставка сырья => производство продукции => реализация продукции»

Ликвидность предприятия – это более общее понятие, чем ликвидность баланса. Ликвидность баланса предполагает изыскание платежных средств только за счет внутренних источников (реализации активов). Но предприятие может привлечь заемные средства со стороны, если у него имеется соответствующий имидж в деловом мире и достаточно высокий уровень инвестиционной привлекательности. Основным признаком ликвидности, сле­довательно, служит превышение (в стоимостной оценке) оборотных активов над краткосрочными пассивами. Чем больше это пре­вышение, тем благоприятнее финансовое состояние предприятия с пози­ции ликвидности. Если величина оборотных активов недостаточно велика по сравнению с краткосрочными пассивами, текущее положение предпри­ятия неустойчиво - вполне может возникнуть ситуация, когда оно не бу­дет иметь достаточно денежных средств для расчета по своим обязатель­ствам.

Понятие платежеспособности и ликвидности очень близки, но второе более емкое. От степени ликвидности баланса и предприятия зависит платежеспособность. В то же время ликвидность характеризует как текущее состояние расчетов, так и перспективу. Предприятие может быть платежеспособным на отчетную дату, но иметь неблагоприятные возможности в будущем, и наоборот.

    В экономической литературе различают понятия ликвидности совокупных активов как возможность их быстрой реализации при банкротстве и самоликвидации предприятия и ликвидности оборотных активов, обеспечивающей текущую его платежеспособность.

     На рисунке 1 показана блок-схема, отражающая взаимосвязь между платежеспособностью, ликвидностью предприятия и ликвидностью баланса, которую можно сравнить с многоэтажным зданием, где все этажи равнозначны, но второй этаж нельзя возвести без первого, а третий без первого и второго. Если рухнет первый, то и все остальные развалятся. Следовательно, ликвидность баланса является основой (фундаментом) платежеспособности и ликвидности предприятия. Иными словами, ликвидность – это способ поддержания платежеспособности. Но в то же время, если предприятие является платежеспособным, то ему легче поддерживать свою ликвидность. [1.–с.647–649]   

Рисунок 1. Взаимосвязь между показателями ликвидности и платежеспособности предприятия

Основным источником информации для проведения анализа ликвидности баланса служит бухгалтерский баланс, который представляет собой финансовый отчёт, где в стоимостном выражении отражается состояние имущества во взаимосвязи с источниками финансирования, а также полученные финансовые результаты. Необходимо отметить, что одной из основных целей годового баланса является получение информации о финансовом положении организации и его изменениях, которое представляет интерес для различных пользователей (инвесторов, поставщиков и прочих кредиторов) в принятии настоящих и будущих стратегических решений.

Ликвидность можно рассматривать с двух сторон:

1) как время, необходимое для обращения актива в денежную форму;

2) как вероятность продать актив по определенной цене.[2. – C.66]

     Различают:

текущую ликвидность — соответствие дебиторской задолженности и денежных  средств дебиторской задолженности;

расчетную ликвидность— соответствие групп актива и пассива по срокам их оборачиваемости в условиях нормального функционирования организаций;

срочную ликвидность — способность к погашению обязательств при ликвидации организаций.

В зависимости от степени ликвидности, т. е. скорости превращения в денежные средства, активы организаций разделяются на следующие группы: [3.- C.379]

1. Наиболее ликвидные активыА1:

· суммы по всем статьям денежных средств, которые могут быть использованы для проведения расчетов немедленно;

· краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги).

 А1=стр. 260 +стр. 250.                                   (1)

2. Быстрореализуемые активыА2 — активы, для обращения которых в наличные средства требуется определенное время. Сюда относятся:

· дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты);

· прочие дебиторские активы.

А2 = стр. 240 +стр. 270.                                 (2)

 

3. Медленнореализуемые активыA3 — наименее ликвидные активы. Сюда входа

· запасы, кроме строки «Расходы будущих периодов»;

· налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям;

· дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты).

A3 = стр. 210 + 220 + 230.                         (3)

4. Труднореализуемые активыА4. В эту группу включаются все статьи I раздел баланса «Внеоборотные активы».

 А4 = стр. 190.                                                   

Эти активы предназначены для использования в хозяйственной деятельности в течение достаточно длительного периода времени.

Первые три группы активов меняются в течение хозяйственного периода и о носятся к текущим активам организаций. Они более ликвидны, чем остальное имущество фирмы.

Обязательства организаций (статьи пассива баланса) также группируются в четыре группы и располагаются по степени срочности их оплаты.

1. Наиболее срочные обязательстваП1:

· кредиторская задолженность;

· задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов;

· прочие краткосрочные обязательства;

· ссуды, не погашенные в срок.

П1 = стр. 620 +стр. 630 +стр. 660.                                (4)

2. Краткосрочные пассивыП2;

· краткосрочные займы и кредиты;

· прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.

П2 = стр. 610.

3. Долгосрочные пассивыПЗ.

В группу входят долгосрочные кредиты и займы, статьи IV раздела баланса,

П3 = стр. 590.

4. Постоянные пассивыП4:

· это статьи III раздела баланса «Капитал и резервы»;

· отдельные статьи V раздела баланса «Краткосрочные обязательства», не вошедшие в предыдущие группы;

· доходы будущих периодов;

· резервы предстоящих расходов.

Для сохранения баланса актива и пассива итог данной группы следует уменьшить на сумму по статье «Расходы будущих периодов».

П4 = стр. 490 +стр. 640 +стр. 650.                        (5)

На первой стадии анализа указанные группы активов и пассивов сопоставляются в абсолютном выражении. Баланс считается ликвидным при условии следующие соотношений групп активов и обязательств:

А1 ³ П1

А2 ³ П2

А3 ³ П3

А4 £ П4

При этом если выполнены три следующих условия;

А1 ³ П1; А2 ³ П2; А3 ³ П3,

т. е. текущие активы превышают внешние обязательства организаций, то обязатель­но выполняется и последнее неравенство: А4 £ П4,

которое подтверждает наличие у организаций собственных оборотных средств. Все это означает соблюдение минимального условия финансовой устойчивости.

Невыполнение же одного из первых трех неравенств свидетельствует о наруше­нии ликвидности баланса. При этом недостаток средств по одной группе активов, не компенсирующейся их избытком по другой группе, так как компенсация может быть лишь по стоимости, в реальной платежной ситуации менее ликвидные активы не могут заменить более ликвидные.

Сравнение первой и второй групп активов (наиболее ликвидных активов и бы­строреализуемых активов) с первыми двумя группами пассивов (наиболее срочные обязательства и краткосрочные пассивы) показывает текущую ликвидность, т. е. платежеспособность или неплатежеспособность организаций в ближайшее к моменту проведения анализа время.

  Сравнение же третьей группы активов и пассивов (медленнореализуемьгх активов с долгосрочными обязательствами) показывает перспективную ликвидность, т. е. прогноз платежеспособности организаций.

 

 

 

Методики оценки ликвидности баланса

Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет вычислить следующие показатели:

1. Текущая ликвидность(ТЛ), которая говорит о платежеспособности (+) или неплатежеспособности (-) организации на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени

ТЛ=(А1+А2)-(П1+П2)

2. Перспективная ликвидность(ПЛ), которая представляет собой прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей:

ПЛ = А3 – П3

Расчет финансовых коэффициентов ликвидности производится путем поэтапного сопоставления отдельных групп активов с краткосрочными пассивами на основе данных баланса (Таблица 1) [3. – С.382]

Таблица – 1 Основные показатели ликвидности

Показатели	Назначение	Расчетная формула	Нормативное значение
1.Коэффициент текущей ликвидности	Показывает, в какой степени текущие активы покрывают текущие обязательства	Текущие активы Текущие обязательства	Больше 2
2. Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности	Показывают, какая часть текущих обязательств может быть погашена за счет денежных средств и ожидаемых поступлений	Денежные средства + краткосрочные финансовые вложения + дебиторская задолженность Текущие обязательства	Больше 1
3.Коэффициент абсолютной ликвидности	Показывает, какая часть текущих обязательств может быть погашена на дату составления баланса	Денежные средства + краткосрочные финансовые вложения Текущие обязательства	Больше 0,2

 

 

Продолжение таблицы 1

Показатели	Назначение	Расчетная формула		Нормативное значение
4. Коэффициент обеспеченности собственными средствами	Характеризует наличие собственных оборотных средств организаций, необходимых по крайней мере для приобретения запасов	Собственный капитал - Внеоборотные активы Текущие активы		Больше 0,1
5. Собственные оборотные средства	Показывает, какая сумма оборотных средств остается в распоряжении предприятия после расчетов по его краткосрочным обязательствам		СК+ДО-ВА или ОА-КО	Чем выше, тем лучше
6. Коэффициент маневренности собственных оборотных средств	Показывает, какая часть собственных оборотных средств вложена в наиболее ликвидные активы и может быть использована в любом направлении		ДС/СОС	Рост показателя- положительное явление

 

Традиционно расчеты начинают с определения коэффициента абсолютной ликвидности.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает долю текущих пассивов, которая может быть покрыта немедленно за счет активов, обладающих абсолютной ликвидностью (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения). Оценивает платежеспособность в «мгновенном» периоде. Нормальное значение - 0,2. Это значит, что при неожиданном одновременном предъявлении кредиторами всех краткосрочных долгов, компания должна иметь возможность погасить, по меньшей мере, 20% из них за счет наличных средств.

Коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия баланса) характеризует возможность предприятия погасить свою краткосрочную задолженность за счет имеющихся оборотных средств. Коэффициент рассчитывается как отношение суммы текущих активов к краткосрочной задолженности компании. Нормальное значение принято равным 2 (может колебаться в зависимости от отрасли и типа бизнеса). Это значит, что в случае продажи всех оборотных средств предприятие сможет дважды покрыть свою краткосрочную задолженность. Для более точного расчета этого показателя из величины оборотных активов следовало бы исключить те, которые являются неликвидными (например: залежалые запасы, не пользующаяся спросом готовая продукция, безнадежная дебиторская задолженность). Расчетный коэффициент дает только приблизительное значение и не может рассматриваться как реальный инструмент управления предприятием. Необходим углубленный анализ ликвидности и «качества» активов. В некоторых видах бизнеса значение текущей ликвидности может едва превышать единицу и при этом предприятие будет вполне платежеспособным. В другом случае его значение более 3,00 может не спасти от банкротства.

Следует отметить, что нежелательно отклонение от рекомендуемой величины как в меньшую, так и в большую сторону. В первом случае предприятие рискует потерять платежеспособность. Во втором - можно утверждать, что оно недостаточно активно использует заемный капитал для финансирования своей деятельности.

Коэффициент промежуточной (срочной) ликвидности характеризует возможность предприятия погасить краткосрочную задолженность в более коротком периоде за счет наиболее ликвидных оборотных активов. Рассчитывается как отношение суммы денежных средств, дебиторской задолженности и краткосрочных финансовых вложений к величине краткосрочной задолженности. Материально-производственные запасы не учитываются из-за их более низкой ликвидности. Нормальное значение -1.

Чистый оборотный капитал — разность между оборотными активами и краткосрочными обязательствами.[2.–С.69] Чистый оборотный капитал необходим для поддержания финансовой устой­чивости предприятия, поскольку превышение оборотных средств над краткосрочными обязательствами означает, что предприятие не только может погасить свои краткосрочные обязательства, но и имеет достаточные финансовые ресурсы для расширения своей дея­тельности. Наличие чистого оборотного капитала служит для инве­сторов и кредиторов положительным сигналом к вложению средств в данное предприятие.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствамихарактеризует долю оборотных средств, профинансированных за счет собственных источников:

К обесп. СОС = СОС/ ОА

Собственные оборотные средства (СОС) - показывает величину оборотных средств, профинансированных за счет собственных источников:

СОС = СК + ДО –ВА

Он показывает, какая сумма оборотных средств остается в распоряжении предприятия после расчетов по его краткосрочным обязательствам, это характеристика свободы маневра и финансовой устойчивости предприятия с позиции краткосрочной перспективы.

Коэффициент маневренности собственных оборотных средств показывает, какая часть собственных оборотных средств вложена в наиболее ликвидные активы и может быть использована в любом направлении:

К маневр. СОС = ДС/ СОС

Анализ коэффициентов ликвидности не всегда вскрывает фи­нансовую слабость или мощь компании, но он может выявить «из ряда вон выходящие» фирмы. Когда такое отклонение налицо, ана­литик должен выяснить его причину. Возможно, отрасль оказалась чрезмерно ликвидной и фирма является вполне платежеспособной, но имеет относительно низкие показатели ликвидности. Считается, что фирма, оборотный капитал которой состоит преимущественно из денежных средств и краткосрочной дебиторской задолженности, более ликвидна, чем фирма, оборотный капитал которой состоит преимущественно из товарно-материальных запасов, поскольку для их реализации необходимы некоторое время и наличие потенциаль­ных покупателей.

                                

 

Глава 2. Оценка ликвидности организации

2.1 Общая характеристика организации

Общество с ограниченной ответственностью ресторан «Эгоист» – далее в работе ООО «Эгоист» – постановлением Администрации города Ижевска внесено в реестр предприятий торговли, общественного питания и бытового обслуживания 28 июля 2003 года №363.

В процессе деятельности ООО «Эгоист» руководствуется законодательными и нормативными актами Российской Федерации, регламенти­рующем порядок создания, деятельности, реорганизации и ликвидации пред­приятий данной организационно-правовой формы, в частности, Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом от 8 февраля 1998 г. №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (в редакции от 6 апреля 2005 г.).

Общество является юридическим лицом, пользуется правами и выполняет обязанности, связанные с его деятельностью, имеет самостоятельный баланс, свои счета в банковских учреждениях, фирменный знак, печать и штампы.

Целями деятельности общества являются:

– удовлетворение общественных потребностей в работах, продукции, услугах общества и реализации на этой основе социальных и экономических интересов членов трудового коллектива и участников фирмы;

– привлечение и эффективное использование материальных и финансовых ресурсов, передовой технологии, управленческого опыта, с целью получения прибыли.

Видами деятельности общества, отраженными в Уставе являются:

– организация общественного питания;

– организация розничной торговли;

– организация торгово-закупочной деятельности;

ООО «Эгоист» - коммерческое предприятие, главной целью деятельности которой является получение прибыли. Как экономический субъект, данное предприятие является продавцом определенных услуг, т.е. удовлетворяет платежеспособный спрос на эти товары и услуги.

Основным видом деятельности на сегодняшний день является организация общественного питания.

Доход предприятия от деятельности используется на возмещение материальных и приравненных к ним затрат, расходы на оплату труда, уплату налогов, арендной платы, отчисления на государственное и социальное страхование и другое. Оставшаяся прибыль поступает в полное распоряжение предприятия, которое самостоятельно определяет направление, и использование этой прибыли.

Хозяйственная деятельность в ООО «Эгоист» осуществляется на принципах полной самоокупаемости; предприятие заключает договора и покупает товары, предназначенные для реализации.

Имущество предприятия составляют основные средства (автотранспорт, оргтехника) и оборотные средства (запасы, товары на складах, дебиторская задолженность и денежные средства на счетах в банке).

ООО «Эгоист» в ходе своей деятельности приобретает необходимые основные средства, арендует основные фонды и имущество. Имеет право пользоваться кредитами банков и использовать другие источники средств в установленном порядке и разрешенные действующим законодательством.

Предприятие отвечает по своим обязательствам собственными средствами и имуществом, на которое по законодательству РФ может быть обращено взыскание.

Ресторан «Эгоист» предлагает следующие услуги:

- проведение корпоративных вечеров и банкетов;

- новогодние вечера;

- деловые обеды и семейные ужины;

- бизнес-ланчи;

Неизменным в ассортименте является доля следующих наименований:

- Горячие блюда- 43-44%;

- Соки и напитки– 1,8-2%;

- Покупные товары – 5,0-6,0%.

Доля холодных блюд возрастает на 0,3% в связи с разработкой новых блюд.

Наибольшую долю в структуре реализованной продукции представляют холодные блюда (более 82% в рассматриваемый период). Это определяется специализацией данного ресторана. Доля прочей продукции и услуг не существенна и представлена для поддержания товарного ассортимента.

Сбалансированный ассортимент базируется на соотношении между предлагаемыми ассортиментными группами с точки зрения конечного использования, каналов распределения, групп потребителей и диапазона цен.

При широком ассортименте у потребителей создается впечатление разнообразия и дополняемости, что привлекает разные категории покупателей. Предприятие лучше приспосабливается к неожиданным изменениям рыночного спроса, например, если в летний период больше покупают соки и напитки и более легкие блюда, такие как салаты, то зимой более высокий спрос на горячие блюда и супы, но управлять таким ассортиментом сложно, можно пропустить изделия, пользующиеся малым спросом.

При узком ассортименте внимание менеджера сконцентрировано на небольшом количестве товара, для этого требуются менее сложные административные, производственные и торговые структуры.

Ресторан «Эгоист» не может «позволить» себе узкий ассортимент продукции, т.к. реализация одного вида товара невыгодна.

В ООО «Эгоист» существует иерархическая структура управления, основу составляет линейно-штабной принцип построения и специализация управленческого процесса по функциональным подсистемам организации, по каждой из которой формируется иерархия служб во главе с руководителем подразделения «штабом», которому руководитель предприятия частично делегирует свои функции. Эта структура сформирована в соответствии с профилем деятельности и схематично представлена на рис. 2.

 

Рисунок 2 - Структура управления предприятием

 

Преимущества данной структуры в том, что прослеживается:

- четкая система взаимных связей функций и подразделений;

- четкая система единоначалия - один руководитель сосредотачивает в своих руках руководство всей совокупностью процессов, имеющих общую цель;

- ясно выраженная ответственность;

- быстрая реакция исполнительных подразделений на прямые указания вышестоящих.

Поскольку предприятие небольшое, у директора ООО «Эгоист» один заместитель – барменеджер, которому подчиняются: администраторы, бармены, повара, официанты и мойщики посуды.

Бухгалтерия состоит из главного бухгалтера и его заместителя. Главный бухгалтер подчиняется непосредственно директору предприятия. Бухгалтерия осуществляет учет средств предприятия и хозяйственных операций с материальными и денежными ресурсами, устанавливает результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия, производит финансовые расчеты с заказчиками и поставщиками, связанные с реализацией готовой продукции, приобретением необходимого сырья, топлива, материалов.

В ресторане «Эгоист» стиль управления является демократичным. Руководитель, несмотря на свои прекрасные качества менеджера, при принятии какого-либо решения обязательно выслушивает точку зрения компетентного в данном вопросе работника. Таким образом, работники в определенной степени тоже задействованы в управлении.

Доля работников с высшим образованием достаточно велика и составляет 42,9% в общей численности работающих, 35,7% работников предприятия имеют средне-специальное образование. На предприятии уделяется большое внимание профессиональной подготовке и повышению квалификации персонала.

Всего доля сотрудников, имеющих профессиональное образование, составляет более 60%, что является положительным фактором. По половому составу мужчины составляют 78,6% от всех работающих, женщины – 21,4%.

В таблице 2 представлены показатели, характеризующие численность персонала по возрастному составу.

Таблица 2 - Численность персонала по возрастному признаку за 2007-2008 гг.

Возрастной интервал	Общая численность группы, %
	2007 г.	2008 г.
До 30 лет	14	7
От 30 до 50 лет	74	83
Свыше 50 лет	12	10
Всего	100	100

 

Можно отметить, что в 2007 г. работников в возрасте до 30 лет было 14% от общей численности всего персонала, 12% составляли работники в возрасте старше 50 лет, а основная часть персонала имела возраст от 30 до 50 лет, их численность составляла 74% от общей численности всего персонала.

В 2008 г. ситуация несколько изменилась и основная часть персонала, имеющих возраст от 30 до 50 лет увеличилась, их численность составляла 83% от общей численности всего персонала, т.е. увеличение данной группы составило 9%.

Действующая в настоящее время система организации и оплаты труда основывается на законодательстве о труде и предусматривает, наряду с государственным регулированием трудовых отношений, значительные права организаций в выборе форм оплаты труда, установления режима труда и прочее. В то же время конкретные размеры оплаты труда и размеры фонда заработной платы предприятия на многих предприятиях (не исключение здесь и ООО «Эгоист») являются коммерческой тайной предприятия, к чему зачастую есть основания.

В ООО «Эгоист» предусмотрено заключение контракта. Контракт заключается в письменной форме. В нем определяется круг обязанностей работника в соответствии с должностью, на которую он принят, оплата труда, режим рабочего времени, продолжительность ежегодного отпуска. Контракт составляется в двух экземплярах и подписывается директором ООО «Эгоист» и работником. Применение контрактной формы оплаты труда в отношении к ответственным работникам предприятия, на которых лежит основная работа по организации процесса исполнительной работы, положительное явление в организации оплаты труда ООО «Эгоист».

Фонд оплаты труда в ООО «Эгоист» формируется по результатам хозяйственной деятельности и предприятие распоряжается этим фондом самостоятельно в соответствии с действующим законодательством. Оплата труда работников ООО «Эгоист» осуществляется согласно штатному расписанию, которое утверждается ежемесячно. Должностные оклады рядового персонала устанавливаются в соответствии с должностью сотрудника.

Данным работникам по результатам деятельности предприятия начисляется премия, которая устанавливается в процентах к размеру их окладов. Премирование осуществляется по результатам работы ООО «Эгоист» за месяц или за квартал. Размер премии устанавливает директор приказом по предприятию. Тем самым, в отношении указанных должностей применяется индивидуальная повременно-премиальная форма оплаты труда.

     Таким образом, можно отметить, что в ООО «Эгоист» достаточно четко выражена повременно-премиальная оплата труда, а установление этой системы для каждой категории работников связано с функциональными обязанностями сотрудников, их ролью в улучшении показателей деятельности предприятия. Применяется премиальная разновидность системы оплаты труда, что указывает на желание руководителей предприятия усилить заинтересованность коллектива и отдельных сотрудников ООО «Эгоист» в конечных результатах деятельности предприятия.

ООО «Эгоист» использует следующие виды и формы рекламы, подразделяющиеся по принципу принадлежности к предприятию на внутренние и внешние. Внутренняя реклама состоит из оформления витрины кафы и вывески. Внешняя реклама – это реклама в прессе.

 

 

2.2 Оценка ликвидности баланса

Рассмотрим и проанализируем баланс ликвидности ООО «Эгоист»

 (Приложение 3), составленный на основании бухгалтерского баланса (Приложение 1):

Из баланса ликвидности видно, что 2007 год выявлен недостаток (в размере 573 тыс. руб.) наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств. Соотношение А1³П1 не выдерживается:

А1 (51 тыс. руб.) < П1 (624 тыс.руб.);

наблюдается недостаток (в размере 1754 тыс. руб.) быстрореализуемых активов для покрытия краткосрочных пассивов. Соотношение А2 ³ П2 не выдерживается:

А2 (816 тыс.руб.) < П2 (2570 тыс.руб.);

сумма медленно реализуемых активов составляют излишек (в размере 7318 тыс.руб.) над долгосрочными пассивами. Соотношение А3 ³ П3 выдерживается:

А3 (7366 тыс.руб.) > П3 (48 тыс.руб.);

а постоянных пассивов больше, чем труднореализуемых активов на 4991 тыс.руб., т.е. соотношение А4 £ П4 выдерживается:

А4 (10271 тыс.руб.) < П4 (15262 тыс.руб.).

На 2008г картина ликвидности оборотных средств следующая: выявлен недостаток (в размере 250 тыс. руб.) наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств. Соотношение А1³П1 не выдерживается:

А1 (263 тыс. руб.) < П1 (513 тыс.руб.);

недостаток (в размере 1551 тыс. руб.) быстрореализуемых активов для покрытия краткосрочных пассивов. Соотношение А2 ³ П2 не выдерживается:

А2 (1242 тыс.руб.) < П2 (2793 тыс.руб.);

медленно реализуемых активов больше на 6809 тыс.руб., чем долгосрочных пассивов. Соотношение А3 ³ П3 выдерживается:

А3 (6876 тыс.руб.) > П3 (67 тыс.руб.);

постоянных пассивов больше, чем труднореализуемых активов на 5008 тыс.руб., т.е. соотношение А4 £ П4 выдерживается:

А4 (13635 тыс.руб.) < П4 (18643 тыс.руб.).

Выполнение первых трех неравенств влечет выполнение и четвертого неравенства, поэтому существенным является сопоставление итогов первых трех групп по пассиву и активу.

	норма	ООО «Эгоист»
		2007 год	2008 год
I	А1 ³ П1	А1 < П1	А1 < П1
II	А2 ³ П2	А2 < П2	А2 < П2
III	А3 ³ П3	А3 ³ П3	А3 ³ П3
IV	А4 £ П4	А4 £ П4<