Аудит кассовых операций

Управление налично-денежным обращением и порядок совершения кассовых операций регулируются законодательными актами органов государственного управления и нормативными документами Банка Росси и Министерства финансов РФ.

Для аудита приходных кассовых операций банка необходимо запросить: кассовый журнал по приходу; Книгу учета принятых и выданных денег; приходные кассовые документы; образцы подписей операционных и кассовых работников, имеющих право подписи на расчетно-денежных документах; оборотную ведомость по счетам кредитной организации; лицевые счета клиентов; справку кассира приходной кассы; документы дня банка.

На основе представленной документации необходимо проверить правильность оформления первичных приходных документов объявлений на взнос наличными и приходных кассовых ордеров на предмет: соответствия суммы цифрам сумме прописью; наличия подписи операционного работника и ее тождественности имеющемуся образцу; заполнения реквизита «Назначение взноса»; наличия печати «Вечерняя касса» на приходных документах, принятых после операционного дня.

В ходе аудита следует установить соответствие сумм первичных документов суммам, отраженным в соответствующих регистрах кассовых операций. При этом следует проанализировать: соответствие каждой суммы в объявлениях на взнос наличными и в приходных кассовых ордерах суммам кассовом журнале по приходу; равенство суммы в кассовом журнале по приходу со справками кассиров о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов; наличие подписей кассовых работников в кассовых журналах и операционных работников в справках кассиров о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов; соответствие суммы поступивших денег по справке кассиров и сдаче их заведующему кассой в Книге учета принятых и выданных денег.

Аудиторами проверяется также своевременность: зачисления средств на счета клиентов. Для этого сумма и дата внесения средств по объявлению на взнос наличными, отраженные в кассовом журнале по приходу по операциям вечерней кассы, сверяются с записями в лицевых счетах по ряду клиентов или с ордером к объявлению о взносе денег вечернюю кассу, приложенному к выпискам по счетам клиентов; зачисления средств на счета вкладчиков.

При совершении операций приходной кассы возможны такие ошибки и недостатки: в приходном кассовом документе не все реквизиты соответствуют установленной форме; кассиром приходной кассы не ведется или неправильно заполняется книга учета принятых и выданных денег; сверка оборотов не оформляется подписями кассира в кассовом журнале и операционного работника в справке кассира; в кассовом журнале нет подписи главного бухгалтера о сверке общей суммы по кассовому журналу с общей суммой по всем документам вечерней кассы.

Указанные операции отражаются в документах банка, к которым относятся: кассовые документы дня; журнал учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок; справки о принятых вечерней кассой сумках с денежной наличностью и порожних сумках; контрольные ведомости по пересчету денежной наличности; контрольные листы кассового работника.

В ходе проверки полноты и правильности оприходования в кассу банка проинкассированных сумок с денежной наличностью аудитор должен убедиться в соблюдении работниками банка следующих правил: в предъявлении старшим бригады инкассаторов операционному работнику накладных к сумкам с рублевой денежной наличностью, явочных карточек и удостоверений личности; проверке операционным работником соответствия сумм в явочных каточках и накладных к сумкам с денежной наличностью; регистрации операционным работником подлежащих приему от инкассаторов сумок в журнале учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок; проверке соответствия фактического количества сдаваемых сумок данным ставок о выданных инкассаторам сумках и явочных карточках; передаче операционным работником накладных к сумкам с рублевой денежной наличностью кассиру; приеме сумок кассиром от инкассаторов.

Далее необходимо проверить: наличие в журнале учета сумок с ценностями и порожних сумок подписей операционного и кассового работника и членов бригады инкассаторов за каждый день работы; правильность оформления справок о принятых вечерней кассой сумке с денежной наличностью и порожних сумок и наличия на них подписей контролирующего работника кассы пересчета; наличие распоряжения руководителя кредитной организации о закреплении комплекта ключей от сейфа и запасного ключа от шкафа или ящика стола, где храниться контрольный журнал приема под охрану и сдачи из-под охраны хранилища ценностей, за соответствующими лицами; наличие подписей кассира и контролирующего работника кассы пересчета в контрольных ведомостях по пересчету денежной наличности; правильность отражения в бухгалтерском учете операций по поступлению наличных денег на счета клиента.

Аудит расходных кассовых операций проводиться на основе следующих внутрибанковских документов, к которым относятся: кассовые документы дня (денежные чеки, расходные кассовые ордера); кассовый журнал по расходу; книга учета принятых и выданных денег; образцы подписей операционных работников кредитной организации; карточки образцов подписей должностных лиц клиентов; лицевые счета клиентов; оборотная ведомость по счетам кредитной организации; справка кассира расходной кассы.

Проводя анализ совершения операций расходной кассы, необходимо установить: правильность оформления денежных чеков, в том числе соответствие номера чека и номера контрольной марки, соответствие в чеке суммы цифрами и суммы прописью, наличие подписи получателя денег и данных, удостоверяющих его личность, наличие подписей должностных лиц, оформивших и проверивших чек или расходный кассовый ордер; наличие записи номеров денежных чеков из выданной чековой книжки в каточках с образцами подписей должностных лиц клиентов и их соответствие номеру чека, по которому производилась выдача денег; идентичность подписей лиц, подписавших денежный чек, с подписями клиентов в карточке образцов подписей; идентичность подписей в расходном кассовом ордере с образцами подписей работников банка; соответствие сумм, указанных в расходном кассовом журнале и в справке о сумме выданных денег, полученной сумме под отчет; соответствие номера счета, указанного в денежном чеке, с записями в лицевых счетах клиентов и кассовом журнале; имеют ли место операции, при которых клиент, не внося денег, предъявляет одновременно денежный чек и объявление на взнос наличными.

При совершении расходных кассовых операций возможны такие ошибки и недостатки: в расходном кассовом документе имеются исправления, подчистки, не все реквизиты заполнены по соответствующей форме; в денежном чеке имеются не все подписи должностных лиц кредитной организации, оформивших и проверивших денежный чек, выдавших наличные деньги, или подписи не тождественны имеющимся образцам; сверка оборотов не всегда заверяется подписями кассира в кассовом журнале и операционного работника в справке кассира; денежный чек заполнен не чернилами или шариковой ручкой и не «от руки»; производились операции, при которых клиент, не внося денег, предъявляет одновременно денежный чек и объявление на взнос наличными.

Проверка правильности заключения операционной кассы проводиться на основе следующих документов: баланс кредитной организации; оборотная ведомость по счетам кредитной организации; книга учета принятых и выданных денег; кассовая книга; журнал учета принятых сумок с ценностями с ценностями и порожних сумок; выписки из лицевых счетов к балансовому счету 202 02 «Касса кредитной организации» по видам валют.

В процессе проверки данного участка учетно-кассовой работы необходимо: сверить остатки денег в справках о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов и в справках о сумме выданных денег и полученной сумме под отчет с остатками в книге учета принятых и выданных денег; сверить соответствие количества и суммы документов, сданных кассовыми работниками, данным справок, включая справки кассовых работников операционных касс вне кассового узла; сверить соответствие суммы денег, приятой от кассовых и инкассаторских работников, данным справок, распечаток банкоматов, контрольных ведомостей, журнала учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок; сверить остатки в книге учета денежной наличности и других ценностей с остатками в балансе на балансовом счете 202 02 «Касса кредитных организаций»; проверить наличие подписей операционного работника в справках о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов, в справках о сумме выданных денег и полученной сумме под отчет и в журнале учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок; сопоставить данные по сводной справке о кассовых оборотах за день с лицевыми счетами к балансовому счету 202 02 «Касса кредитных организаций» и с данными оборотной ведомости по счету 202 02 «Касса кредитных организаций»; проверить полноту и порядок формирования и брошюрования кассовых документов, в частности, соответствие: сумм первичных и вторичных кассовых документов; количества документов количеству, указанному в ярлыке на папке сброшюрованных документов.

При заключении операционной кассы возможны такие ошибки и недостатки: не заверены операционным работником суммы кассовых оборотов, указанные в справках о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов и в справках о сумме выданных денег и полученной сумме под отчет; нет в наличии лент подсчета оборотов по приходным и расходным документам; не идентичны итоговые суммы на лентах подсчета, а также в кассовой книге и в данных бухгалтерского учета; не подшиваются кассовые документы в отдельные папки за каждый операционный день; не подшиваются в отдельные папки документы, срок хранения которых превышает пять лет, не делается об этом пометка на лицевой стороне кассовых документов; не наклеивается типовой штамп на лицевой стороне каждой папки; в хранилище ценностей не хранятся кассовые документы за последние 12 месяцев.

Далее аудитор должен ознакомиться с документами Главного управления Банка России, устанавливающими банку минимальный размер остатка денежной наличности в кассе, для того чтобы проверить порядок и полноту распределения указанной величины между структурными подразделениями банка; по данным бухгалтерской отчетности проанализировать соответствие фактического остатка наличных денег установленной нормативной величине.

Одной из форм контроля за правильностью кассовых операций является ревизия кассы. Ревизия кассы должна проводиться: не реже одного раза в квартал, а также по состоянию на 1 января; при смене должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей; в других случаях по усмотрению руководства банка.

Ревизия кассы проводиться на основе приказа, в котором должны быть указаны мотивы ревизий и полный состав участников. Ревизия осуществляется внезапно без предварительного оповещения заинтересованных лиц.

Аудитор должен проанализировать содержание актов ревизии кассы и правильность их оформления. В акте ревизии должна иметься запись о результатах сопоставления фактического наличия денег и ценностей учетным данным. При наличии несоответствия необходимо рассмотреть принятые банком меры по выявлению причин этого несоответствия, установлению виновных лиц и соблюдению порядка возмещения ущерба.

Кроме ревизий кассы в банке должны проводиться периодические тематические проверки состояния учетно-кассовой работы, а также отдельные проверки в рамках последующего контроля за правильностью совершения кассовых операций. Состояние дел на этих участках внутреннего контроля также является предметом аудита.

Заключение

Изучив кассовые операции на примере АКБ «Ижкомбанка» (ОАО) выяснилось, что в основном кассовые операции осуществляются за счет размещения денежных средств (ценностей) физических лиц и юридических лиц. Цель дипломного проекта выполненна.

При выполнении дипломного проекта решились следующие задачи: углубленное изучение теоретических вопросов дисциплины и систематизация полученных знаний; выработка навыков самостоятельного проведения информационно – поисковой работы с учебной, справочной и другой литературой и источниками; приобретение практических навыков выполнения банковских операций; развитие творческого, исследовательского подхода к решению поставленной задачи; развитие умений преодолевать трудности в процессе решения задачи.

Кассовые операции Ижкомбанка – это деятельность банка, связанная с инкассацией, хранением и выдачей наличных денег. Большое внимание должны уделять кассовые работники при проведении кассовых операций и внимательно размещать денежные средства физических и юридических лиц. Касса для работника банка имеет несколько значений: 1) наличные деньги, имеющиеся у предприятия; 2) структурное подразделение предприятия, выполняющее кассовые операции; 3)специально оборудованное помещение для приема, хранения, выдачи денег и других ценностей. Большое число населения города Можги в основном пользуются услугами банкоматов АКБ «Ижкомбанка», находящиеся не только в здании Ижкомбанка, но и в различных торговых центрах, а также в дополнительном отделении «Можгинское». В ДО «Можгинское» ведутся кассовые операции по обслуживанию физических лиц.

Планами Ижкомбанка на 2008 год являются:

1. Развитие и совершенствование системы обслуживания клиентов и продаж.

Совершенствование технологий розничного обслуживания, внедрение информационных технологий и автоматизация банковских процессов поднимет качество обслуживания клиентов на новый уровень.

2. Открытие отделений банка в 10 наиболее важных административных центрах Удмуртии.

Работа в новых отделениях будет направлена на осуществление полного комплекса банковских услуг.

3. Эффективное управление активами и пассивами при разумном риске.

4. Расширение линейки банковских продуктов и услуг.

Список используемой литературы

1. План счетов Положения 302-П от 26.03.2007 года

2. Положение 199-П от 9 октября 2002 года «О порядке ведения кассовых операций в КО на территории РФ».

3. Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» №395-1 от 01.01.2007 года

4. Белоглазова Г.Н., Кроливецкая Л.П. «Аудит банков» Москва: «Финансы и статистика», 2005г

5. Виноградова Т.Н. «Банковские операции» Ростов н/Д: «Феникс», 2001г

6. Каджаева М.Р. «Банковские операции» Москва: «Академия», 2006г

7. Ковалева О.В. « Аудит» Москва: «Учебное пособие», 2003 г

8. Сембибратова О.И. «Банковское дело» Москва: «Академия», 2003г

9. Стародубцева В.Д. «Основы банковского дела» Москва: «Инфра», 2005г